導(dǎo)語：經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因與措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】經(jīng)濟責(zé)任審計具有固有的特性，除了審計對象的特殊性，審計的環(huán)境也相當(dāng)?shù)膹?fù)雜。在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中除了有很強的政策性，還存在著多種不確定性的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，對于導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主客觀原因要深入探討，總結(jié)出相應(yīng)的防范措施，保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利進行。多方面的原因造成了經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險，由于對于原因的不確定導(dǎo)致防范工作難以開展，所以經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范是審計工作的重中之重。我們主要對造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的因素進行分析，并提出防范措施。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計;風(fēng)險;特殊性;成因分析;防范措施

審計風(fēng)險與審計相伴相生。近年來，隨著改革開放的進行，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計環(huán)境也越來越復(fù)雜，因為影響審計的因素越來越多，這就直接增加了審計的難度和風(fēng)險，從而也就要求審計人員的專業(yè)水平必須符合要求，能夠在這個大環(huán)境中正確地認(rèn)識到審計的重難點，并認(rèn)真研究有效的防范風(fēng)險的措施。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其特征

經(jīng)濟責(zé)任審計是審計工作不斷發(fā)展的結(jié)果，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的內(nèi)容是審計機關(guān)對領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任職期間的財政收支情況或資產(chǎn)、損益情況以及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的審計，對相關(guān)工作人員起到一個很好的監(jiān)督檢查作用。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險貫穿于審計工作的整個過程，一般是指審計人員在進行相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，由于獲得的資料以及報告不夠真實可靠，審計人員不能夠全面了解其任職期間財政收支管理情況，從而不能夠作出最準(zhǔn)確的判斷，從而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果有不準(zhǔn)確的地方，做出了錯誤的估計，導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。審計風(fēng)險是無法回避的，但是我們可以采取措施降低風(fēng)險，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險與其它審計風(fēng)險一樣，所面臨的困難來自主客觀兩個方面，審計風(fēng)險存在的一些特征有別于其它審計風(fēng)險，比如以下幾條:(一)引發(fā)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)更多、環(huán)境更復(fù)雜。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及到的范圍比較廣，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)基本的財務(wù)收支進行審計，又要對領(lǐng)導(dǎo)人的管理決策和履行經(jīng)濟決定的情況進行審計。這就大大增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的環(huán)節(jié)從而風(fēng)險也就更大，審計風(fēng)險在哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，這也是不可預(yù)測的。所以，經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境比較復(fù)雜，涉及到的內(nèi)容范圍很廣，而且還有一定的時間限制，工作任務(wù)較重，這些因素都是審計風(fēng)險存在的原因。(二)審計風(fēng)險具有隱蔽性，審計責(zé)任較難界定。經(jīng)濟責(zé)任審計因為涉及到的環(huán)節(jié)多，極容易出現(xiàn)失誤，這就需要責(zé)任歸屬問題。而實際工作中，各個環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，這些責(zé)任是很難區(qū)分開來的。每一個審計項目都有時間限制，審計人員需要在有限的時間內(nèi)完成工作內(nèi)容并且給出自己的審計判斷，所以在任務(wù)如此繁重的情況下時間還很緊迫，這就容易導(dǎo)致審計評價失真，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。審計評價在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中占有極為重要的地位。(三)審計風(fēng)險的危害性更大。經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象通常都是黨政機關(guān)或國有企事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，他們身上的職責(zé)大都關(guān)系著地區(qū)發(fā)展、經(jīng)濟決策等任務(wù)。如果審計結(jié)果與事實不符，尤其是對重大經(jīng)濟決策和國有資產(chǎn)損益狀況評價的不準(zhǔn)確，將會造成嚴(yán)重的后果。這種不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價不但會影響審計機關(guān)的形象，給國家經(jīng)濟和人才造成一定的損失，還會對相關(guān)工作人員和工作單位的職位調(diào)動提供錯誤參照，造成嚴(yán)重后果。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因

(一)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的主觀原因。1．審計人員的綜合素質(zhì)不高。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種專業(yè)性和政策性很強的審計行為，涉及的內(nèi)容比較廣泛。這就對從事經(jīng)濟責(zé)任的審計人員專業(yè)水平要求較高，相關(guān)審計人員除了要掌握審計知識，還應(yīng)該熟知法律和政治知識，綜合素質(zhì)必須要高。但現(xiàn)實情況是審計人員缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，具備的基礎(chǔ)知識和基本技能不扎實，缺乏分析問題的能力和準(zhǔn)確判斷的能力。審計人員達不到相關(guān)要求就大大影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的準(zhǔn)確性，從而形成了潛在的審計風(fēng)險。2．審計方法和審計手段落后。傳統(tǒng)的審計方法和審計手段已不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計所涉及到的部門多、范圍廣、信息量大等問題，因此審計工作的進展注定艱難、緩慢，效率和質(zhì)量難以達標(biāo)，這也使審計風(fēng)險大大增加。3．審計人員風(fēng)險意識淡薄。很多審計人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)識不到自己所要承擔(dān)的責(zé)任，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中并沒有拿出最認(rèn)真的態(tài)度，導(dǎo)致評價和結(jié)論不準(zhǔn)確從而造成極為嚴(yán)重的后果，因為時間的限制這促使審計人員為了盡快完成審計任務(wù)，對審計質(zhì)量要求不高，從而埋下了審計風(fēng)險的隱患。(二)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的客觀原因。1．審計對象的復(fù)雜性和特殊性帶來的審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象一般都是有些權(quán)力的負(fù)責(zé)人，審計內(nèi)容主要是財務(wù)、財政收支情況，最后得出審計結(jié)論，評價其領(lǐng)導(dǎo)者在工作期間做出的業(yè)績是否盡到了責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)是通過財務(wù)狀況來評價人，審計對象和審計內(nèi)容都使審計人員承擔(dān)特殊的風(fēng)險，更加要求審計人員有很高的思想道德素質(zhì)，不會收受賄賂、工作要客觀、作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)。2．審計時間有限制緊、工作任務(wù)重、涉及范圍廣而形成的風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計的時間需要在要求的范圍內(nèi)，涉及到的審計內(nèi)容也是方方面面的。從時間范圍看，審計涉及的時間長，大都在一個任期以上。從內(nèi)容范圍看，經(jīng)濟責(zé)任審計除了當(dāng)事單位，還有涉及到的其它單位，除此之外要把審核事和評價人結(jié)合在一起，對審計單位財政財務(wù)收支做好審核，然后以此為依據(jù)對領(lǐng)導(dǎo)人進行評價。綜合來看，審計的環(huán)境更復(fù)雜、內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大。增加了審計風(fēng)險。3．審計對象所提供的虛假會計信息導(dǎo)致的審計風(fēng)險。審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和審計報告質(zhì)量的高低取決于審計對象提供信息的真實性。由于審核單位存在腐敗行為監(jiān)管不到位或者是財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，甚至收受了賄賂故意制造虛假信息，導(dǎo)致提供的原始信息不準(zhǔn)確，從而會影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。使審計結(jié)果無法客觀的反映審計對象的工作能力，最終造成審計結(jié)論失真，繼而增大審計風(fēng)險。4．經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系不完善造成的審計風(fēng)險。目前的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系已經(jīng)不能適應(yīng)逐漸發(fā)展的社會，審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。由于經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險較大，更加需要建立一個科學(xué)、合理的評價體系。目前的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系對一些非財務(wù)指標(biāo)的情況還得根據(jù)自身的工作經(jīng)驗得出結(jié)論，對領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任進行審計評價還是非常容易出現(xiàn)失真的情況，審計結(jié)果不夠客觀，這是不可避免的審計風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范與控制

(一)健全審計質(zhì)量控制制度，完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。當(dāng)下需要健全審計質(zhì)量控制制度以提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量與水平，從而才能保證經(jīng)濟責(zé)任審計評價的準(zhǔn)確性。首先要制定審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任要落實到人，使審計工作盡量避免因為審計人員的不謹(jǐn)慎導(dǎo)致的錯誤。其次要建立一整套切實可行的評價指標(biāo)體系，讓審計人員做工作時有所依據(jù)，這樣才能對領(lǐng)導(dǎo)人進行公平、公正的評價。(二)嚴(yán)格審計程序，規(guī)范審計行為，確保審計質(zhì)量。相關(guān)審計的法律法規(guī)是審計人員最根本的依據(jù)，要按照規(guī)定嚴(yán)格履行審計程序。從審前調(diào)查開始就要依照法規(guī)進行工作，把好審計質(zhì)量，同時完善責(zé)任追究制度，一旦出現(xiàn)問題一定落實到人，追究相應(yīng)的責(zé)任，從而才能加強審計質(zhì)量的管理，杜絕因為人為因素造成的審計失誤。(三)加強審計隊伍的建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。因為審計內(nèi)容設(shè)計到的知識面太廣，這就對審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平要求高，只有提高審計人員的綜合素質(zhì)，才能保證審計的質(zhì)量。因此，要加強對審計人員的思想道德教育，讓審計人員樹立正確的價值觀，提高職業(yè)道德素養(yǎng)。其次要加強審計人員專業(yè)水平的培養(yǎng)和風(fēng)險意識教育，讓審計人員從思想上認(rèn)識到審計風(fēng)險的重要性，才能有效地規(guī)避審計風(fēng)險。

【參考文獻】

［1］戈鋼．經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因及其防范措施［J］．時代金融，2012(12)

［2］楊華．經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因與防范對策［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012(6)

［3］朱青．經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因及防范對策［J］．科技資訊，2006(5)

［4］嚴(yán)行美，龍亞強．淺析公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因及防范措施［J］．江蘇商論，2009(35)

作者:王宏丹 單位:志丹縣審計局