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一、加強審計過程管理，有效降低審計風(fēng)險，提高工作效率

經(jīng)濟責(zé)任審計屬于受托審計，審計部門應(yīng)在審計實施過程中廣泛聽取相關(guān)意見或建議，降低審計風(fēng)險。在審計調(diào)查階段，應(yīng)收集被審計人任期內(nèi)業(yè)績指標(biāo)完成情況、述職報告等內(nèi)容，并征求企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察等意見和審計線索，制定審計實施方案，；在現(xiàn)場審計過程中，應(yīng)與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進(jìn)行訪談了解相關(guān)情況，并做好涉及問題的審計跟進(jìn)落實，同時在現(xiàn)場審計結(jié)束前應(yīng)征求被審計單位對審計事項的意見；在審計報告下發(fā)前，應(yīng)就審計報告內(nèi)容征求被審計人及被審計單位的意見，并根據(jù)工作需要征求本級領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門的意見，征求企業(yè)管理層意見。

二、審計內(nèi)容應(yīng)堅持全面覆蓋，突出重點

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及內(nèi)容較為寬泛，審計內(nèi)容應(yīng)至少覆蓋企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實、合法和效益情況；履行國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任情況；遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律，以及貫徹執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度、工作部署等情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策事項、重大項目安排和大額度資金運作等情況；與履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；遵守職務(wù)消費及有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定的情況等。審計中應(yīng)充分利用歷年財務(wù)、稅務(wù)及各專項審計結(jié)果，綜合業(yè)績考核、紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源反饋情況等各方面內(nèi)容，把控審計重點：1.做好財務(wù)收支情況審計，財務(wù)收支是經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)內(nèi)容，在財務(wù)收支審計中應(yīng)重點關(guān)注：（1）收入確認(rèn)和核算是否真實、完整、及時，有無虛列、少列或轉(zhuǎn)移收入問題。（2）成本費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，成本核算是否真實、完整，有無錯列、多列、少列成本費用等問題。（3）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況、資產(chǎn)運營效率及變化情況、有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)的變化情況以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響。如不良資產(chǎn)處置、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊或費用、資產(chǎn)費用化、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項產(chǎn)生的或有資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)等。（4）經(jīng)營成果真實性。企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)是否得到有效分解落實，有無為完成經(jīng)營目標(biāo)而弄虛作假的情況。2.內(nèi)部控制管理情況審計。主要是對內(nèi)部控制流程設(shè)計、制度建設(shè)、風(fēng)險控制等方面健全性、有效性的審計，重點關(guān)注采購招投標(biāo)管理、合同管理、授權(quán)管理、資金管理、存貨及固定資產(chǎn)投資管理、關(guān)聯(lián)交易管理、預(yù)算管理等方面是是否存在制度缺失、職責(zé)是否清晰、執(zhí)行是否合規(guī)、有效，相應(yīng)風(fēng)險是否得到有效管理和控制。3“.三重一大”經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性。重點關(guān)注“三重一大”范疇內(nèi)容是否經(jīng)過集體決策程序，決策程序是否符合國家、企業(yè)相關(guān)管理規(guī)定；決策結(jié)果有無損害企業(yè)利益的條款，有無個人謀利行為有無給企業(yè)造成損失等。4.職務(wù)消費及廉潔自律相關(guān)情況。主要檢查被審計人任期內(nèi)是否自覺遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)的各項規(guī)定，其占有、使用的企業(yè)資產(chǎn)是否符合有關(guān)政策的規(guī)定；有無以權(quán)謀私、損公肥私、行賄受賄、貪污挪用、弄虛作假或騙取榮譽的行為等。

三、客觀進(jìn)行審計評價和責(zé)任界定，積極推動審計成果應(yīng)用

經(jīng)濟責(zé)任審計，顧名思義，應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評價，通過對其所在單位管理運營情況的審計結(jié)果，實現(xiàn)對其個人管理能力、領(lǐng)導(dǎo)水平的評價，以達(dá)成經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)。審計部門應(yīng)本著對企業(yè)負(fù)責(zé)、對領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)的態(tài)度，有根有據(jù)講成績，實事求是擺問題，著眼發(fā)展提建議，遵循客觀性、謹(jǐn)慎性、統(tǒng)一性、重要性原則的審計評價原則，合理界定審計責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合，是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分，這是經(jīng)濟責(zé)任審計有別于其他審計工作的重要特征之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改、情況反饋、責(zé)任問責(zé)、追究管理等結(jié)果運用制度，根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計人的重要依據(jù)，以進(jìn)一步推動經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用。

作者：許桂芹單位：中國移動通信集團山東有限公司