導(dǎo)語(yǔ)：資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、資產(chǎn)托管與會(huì)計(jì)的關(guān)系分析

首先,會(huì)計(jì)與資產(chǎn)托管是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,托管公司為托管資產(chǎn)提供會(huì)計(jì)服務(wù),資產(chǎn)托管的職能是對(duì)委托來(lái)的資產(chǎn)進(jìn)行服務(wù),在履行職責(zé)的過(guò)程中,受托人必須誠(chéng)實(shí)守信、忠誠(chéng)于委托人,還需要有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力。資產(chǎn)托管設(shè)置會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)人員在資產(chǎn)托管人員總數(shù)中占有一定的比例,會(huì)計(jì)系統(tǒng)是資產(chǎn)托管系統(tǒng)的主要內(nèi)容。其次,資產(chǎn)托管人的主要職責(zé)是會(huì)計(jì)職責(zé)。資產(chǎn)托管人履行會(huì)計(jì)職責(zé)的形式是多種多樣的,同時(shí)也體現(xiàn)在多個(gè)方面,資產(chǎn)托管人在本質(zhì)上和會(huì)計(jì)的職責(zé)相同。非基金類資產(chǎn)托管強(qiáng)調(diào)托管人承擔(dān)并履行會(huì)計(jì)職責(zé)。隨著資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)外包成為資產(chǎn)托管的重要業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn),資產(chǎn)托管人承擔(dān)并履行會(huì)計(jì)職責(zé)的形式越來(lái)越多。最后,資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會(huì)計(jì),資產(chǎn)托管與會(huì)計(jì)相互聯(lián)系,會(huì)計(jì)服務(wù)又是資產(chǎn)托管的重要服務(wù)內(nèi)容和職責(zé),托管人必須履行會(huì)計(jì)職責(zé),承擔(dān)會(huì)計(jì)的職責(zé),因此資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會(huì)計(jì)的發(fā)展。

二、資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)在整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系中起著重要的作用,影響著整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系的順利運(yùn)行。在會(huì)計(jì)理論界,學(xué)者對(duì)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的定義有兩種觀點(diǎn):受托責(zé)任觀和決策有用觀。受托責(zé)任觀主要表達(dá)了會(huì)計(jì)目標(biāo)就是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表向授權(quán)人提供管理財(cái)務(wù)的根據(jù),確保資產(chǎn)運(yùn)行的安全和穩(wěn)定,受托人就是管理層,而股東和債權(quán)人給予管理者管理資金的權(quán)利。決策有用觀的觀點(diǎn),會(huì)計(jì)的作用就是為投資者、債權(quán)人等潛在或目前的受益者提供有用的信息,有利于他們進(jìn)行資金的投資、信貸等決策的實(shí)施。綜合以上兩種觀點(diǎn),學(xué)者探討出了資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的目標(biāo),就是契約簽訂。契約簽訂指的就是資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)向有關(guān)契約方提供是否簽訂契約的有效信息,這種觀點(diǎn)是在深入挖掘企業(yè)責(zé)任、企業(yè)決策的本質(zhì)后而總結(jié)出的,是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的延伸和發(fā)展。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的目標(biāo)和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的目標(biāo)都具有信息傳遞的作用,但是所傳遞的信息又有不同,資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)傳遞的信息更注重本質(zhì)意義上的信息,也就是是否簽訂契約的信息。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)目標(biāo)的契約簽訂是根據(jù)其主要業(yè)務(wù)和主要職能決定的,其資產(chǎn)托管的主體對(duì)象都是許多契約的集合。

三、資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)假設(shè)

資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的服務(wù)主體是由一系列契約集合來(lái)表現(xiàn)的,主要包括不同種類的基金。會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的首要前提,指的就是在會(huì)計(jì)實(shí)踐和發(fā)展過(guò)程中不斷形成的假設(shè)條件,這種假設(shè)條件不需要證實(shí)就一直使用。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)有其自身的特殊性,其會(huì)計(jì)假設(shè)在一定程度上擺脫了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論束縛,在內(nèi)涵和形式上都有所突破。由于資產(chǎn)托管業(yè)自身的特殊性要求,托管資產(chǎn)在會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等基本理論方面即遵循普遍會(huì)計(jì)理論,同時(shí)在某些主要方面更具有鮮明的特色,主要包括以下幾個(gè)方面:

(一)會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)主體假設(shè)是界定會(huì)計(jì)空間或者會(huì)計(jì)邊界的需要,也是明確會(huì)計(jì)所服務(wù)的對(duì)象,是會(huì)計(jì)假設(shè)的基石。資產(chǎn)托管的出現(xiàn)延續(xù)了這一主體的精髓所在,并且在一定程度上擴(kuò)展了會(huì)計(jì)主體的形式。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體是具有實(shí)體的主體,這些實(shí)體主體包括投資基金、保險(xiǎn)基金、社?；?、企業(yè)資金等,資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)進(jìn)行確定、估量、報(bào)告的主體和各個(gè)契約的主體都是一樣的托管資金,這是與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體的不同點(diǎn)。

(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)值得是,在可預(yù)見的時(shí)間范圍里,會(huì)計(jì)主體依照已經(jīng)制定好的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)方式一直經(jīng)營(yíng)下去,但是不會(huì)破產(chǎn)或進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)算。而在資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)中,資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體是是具有實(shí)體的,并且已經(jīng)根據(jù)契約形成了,因此持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間是不確定的。例如證券投資基金來(lái)說(shuō),投資者的交易不是固定的,資金規(guī)模也不是固定的。

(三)會(huì)計(jì)分期

在資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)中,會(huì)計(jì)分期是實(shí)務(wù)運(yùn)行的首要前提,會(huì)計(jì)分期對(duì)于資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)是可以實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)分期受到資本市場(chǎng)上交易日等其他情況的影響,因?yàn)槊總€(gè)交易日都需要進(jìn)行資本份額的折算、收益分配等。在會(huì)計(jì)分期中,會(huì)計(jì)年度是最普遍的。

四、資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)科目核算

(一)建立賬薄

資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)在為企業(yè)建賬過(guò)程中要選擇適用準(zhǔn)則,應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)部財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)在建賬時(shí)應(yīng)該考慮與企業(yè)相適應(yīng),企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的,規(guī)模大的企業(yè),業(yè)務(wù)量大,分工也復(fù)雜,會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。而企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量也小,設(shè)置賬簿時(shí)就沒(méi)有必要設(shè)許多賬,所有的明細(xì)賬合成一、兩本就可以了。建賬要依據(jù)企業(yè)管理需要,建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要,為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息,所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提,避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。建賬還要依據(jù)賬務(wù)處理程序,企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同,所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序,也就選擇了賬簿的設(shè)置,如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序,企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記,就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。一般情況下應(yīng)設(shè)置的賬薄有現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬。在科目的選擇上,一般參照選定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目及主要賬務(wù)處理,結(jié)合自己?jiǎn)挝凰鶎傩袠I(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

(二)財(cái)產(chǎn)清查

資產(chǎn)清查就是對(duì)企業(yè)的資金賬戶、現(xiàn)金、證券、基金等財(cái)務(wù)核算和整理,有利于企業(yè)的賬目保持清晰,通過(guò)資產(chǎn)核算使企業(yè)各部門、各個(gè)組織之間的賬目清晰明了,使資金關(guān)系一目了然。資產(chǎn)核查就是全面的清理、核查企業(yè)的所有資產(chǎn)。首先要全面清查企業(yè)的銀行存款、貸款、投資等相關(guān)資產(chǎn),可以使用征詢函的方式進(jìn)行清查;其次要全面的盤點(diǎn)清查企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)際資產(chǎn)。在清查的過(guò)程中,可以將實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)的核查相結(jié)合,使賬目和實(shí)務(wù)相一致。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)也要進(jìn)行清查,采取多種手段落實(shí)固有企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn),防止紕漏。還要將企業(yè)相關(guān)的債權(quán)人、所有者權(quán)益進(jìn)行清理,對(duì)因技術(shù)故障造成的錯(cuò)誤及時(shí)更改,有利于保證資產(chǎn)、債權(quán)等的真實(shí)性。在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)核查的基礎(chǔ)上,要按照國(guó)家的規(guī)定重新估測(cè)企業(yè)的固有資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。在資產(chǎn)核算中對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的盈虧進(jìn)行估算和認(rèn)定,還要保障信息的真實(shí)性和可靠性,以便進(jìn)行核實(shí)和鑒定,保證財(cái)務(wù)損益的確定。價(jià)值重估就是對(duì)企業(yè)賬務(wù)價(jià)值和實(shí)際價(jià)值進(jìn)行對(duì)比,按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定重新估價(jià)與實(shí)際相背離的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。損益認(rèn)定就是根據(jù)國(guó)家政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,認(rèn)證企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益情況。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,資本市場(chǎng)發(fā)展的也越來(lái)越快,資產(chǎn)托管領(lǐng)域水平不斷提高。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)科目核算等方面繼承和發(fā)展了傳統(tǒng)會(huì)計(jì),在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要作用。

作者:別俊兵 單位:荊門市金財(cái)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司