導(dǎo)語：審計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)心理學(xué)運(yùn)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、將心理學(xué)引入審計(jì)工作中的必要性

心理學(xué)是研究心理和行為的科學(xué)，其目的是描述、解釋、預(yù)測(cè)和幫助控制行為①?；驹硎牵喝说娜魏我环N行為都受一定的心理支配，有什么樣的心理活動(dòng)就表現(xiàn)出什么樣的行為。這個(gè)原理為我們將心理學(xué)應(yīng)用到審計(jì)工作實(shí)務(wù)中提供了可能。目前我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中還存在的漏洞。為了彌補(bǔ)這一空缺，本文從心理學(xué)的具體方法論層面上探究如何通過心理學(xué)更好的解決審計(jì)事項(xiàng)中涉及人與人之間溝通的問題，幫助審計(jì)人員更有效地獲取被審計(jì)對(duì)象的心理信息并利用對(duì)方心理特點(diǎn)獲取更多有價(jià)值的信息，為提高審計(jì)效率、準(zhǔn)確評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)提供新的保障。

二、心理測(cè)評(píng)輔助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以對(duì)被審計(jì)單位人員從三方面進(jìn)行心理測(cè)評(píng)：

（一）智力測(cè)評(píng)目前，世界上普遍流行的是由英國(guó)心理學(xué)家瑞文發(fā)明的瑞文推理測(cè)驗(yàn)，該測(cè)驗(yàn)有三種測(cè)試類別：瑞文彩圖推理測(cè)驗(yàn)CPM，瑞文標(biāo)準(zhǔn)推理測(cè)試SPM以及瑞文高級(jí)推理測(cè)試APM②，其中后兩個(gè)適合對(duì)被審計(jì)單位采用。由于智力水平較低，導(dǎo)致非故意的錯(cuò)誤行為的產(chǎn)生，如會(huì)計(jì)分錄的錯(cuò)誤書寫，數(shù)據(jù)的抄寫或計(jì)算錯(cuò)誤等。但由于較高的智力水平，導(dǎo)致故意的舞弊行為的產(chǎn)生。因此，在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)人格測(cè)評(píng)結(jié)果較差但智商較高以及智力水平較低的人給予更多的關(guān)注。

（二）技能測(cè)評(píng)目前使用范圍較廣的是美國(guó)勞工部就業(yè)保險(xiǎn)局設(shè)計(jì)的“一般能力傾向成套測(cè)驗(yàn)”，主要是了解被審計(jì)人員的勝任能力，從而對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)因錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)提供依據(jù)。

（三）人格測(cè)評(píng)及時(shí)了解不同人員的人格特點(diǎn)，包括個(gè)人道德修養(yǎng)和性格特點(diǎn)，從而使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與他們進(jìn)行接觸時(shí)能夠做到“心中有數(shù)”，有的放矢。根據(jù)現(xiàn)在世界上普遍認(rèn)可的“現(xiàn)代特質(zhì)理論”（大五人格理論），人格研究者將對(duì)人格的描述模式劃分為人格的五因素：情緒穩(wěn)定性、外向性、開放性、宜人性、責(zé)任性③。具體的測(cè)定過程我們可以通過NEO-R人格調(diào)查表來進(jìn)行。通過對(duì)被審計(jì)單位人員的心理測(cè)評(píng)，審計(jì)人員不但可以獲得被審個(gè)體的心理狀況，同時(shí)還可以獲得被審計(jì)單位各個(gè)部門，乃至整個(gè)企業(yè)的文化品質(zhì)，從而能夠大大幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在之后的具體審計(jì)工作中提供指導(dǎo)作用。不過，心理測(cè)評(píng)的結(jié)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅以此作為參考，而不能作為直接的審計(jì)證據(jù)。

三、心理學(xué)在溝通環(huán)節(jié)中獲取審計(jì)信息的應(yīng)用

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的人員進(jìn)行溝通的過程中，最為核心的環(huán)節(jié)有兩個(gè)：一是從溝通對(duì)象口中獲取更多有參考價(jià)值的信息，二是對(duì)該信息的真實(shí)性進(jìn)行判斷。而如何把握好這兩點(diǎn)，審計(jì)準(zhǔn)則中并未予以說明。為此，在此嘗試引入心理學(xué)中的說服技巧以及謊言判別理論，為解決這兩個(gè)審計(jì)溝通中的核心問題提供參考。根據(jù)美國(guó)著名談判專家EricEvans的理論，一般可以將說服的技巧分為兩個(gè)大類：

（一）疑兵陣

1．提出問題。談判者可以通過提出問題，獲取更多的信息，讓對(duì)方解釋為何某個(gè)條款對(duì)他如此重要，誘導(dǎo)對(duì)方做出更多反饋或辯解。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可以通過提出類似問題，讓對(duì)方進(jìn)行解釋，了解對(duì)方內(nèi)心的疑慮，打消對(duì)方顧慮，說服溝通對(duì)象提供有價(jià)值的審計(jì)信息。

2．驗(yàn)證理解。意圖在于檢驗(yàn)對(duì)方是否真正理解先前的陳述或提案，從而確定對(duì)方的顧慮或需求所在。在說服時(shí)，可以運(yùn)用該技巧來強(qiáng)調(diào)矛盾，挑戰(zhàn)對(duì)方先前做出的論證或者陳述，進(jìn)一步動(dòng)搖對(duì)方的防衛(wèi)心理。

3．破除堅(jiān)冰。通過打消對(duì)方的顧慮，或者讓對(duì)方再無拒絕的理由，迫使談判對(duì)象接受己方的要求。若溝通對(duì)象承認(rèn)確實(shí)是希望審計(jì)人員能夠?yàn)槠浔Ｃ埽敲磳徲?jì)人員在條件允許的范圍內(nèi)可以做出盡量滿足其要求或者說打消其顧慮的承諾，如向?qū)Ψ奖ＷC會(huì)對(duì)其身份進(jìn)行保密。

4．不斷復(fù)述。平心靜氣、堅(jiān)持不懈的復(fù)述在談判中具有不可比擬的威力。就算你的論證極為貧乏，只要你一再重復(fù)自己的觀點(diǎn)，并且始終心平氣和，對(duì)方最終將不得不認(rèn)同你的觀點(diǎn)。

（二）激將法

1．詢問需求。激將法最好是向?qū)Ψ奖砻髂愕姆桨溉绾螡M足對(duì)方所聲明的需求。因此，首先就要找到對(duì)方的陳述中有哪些可能導(dǎo)致雙贏的需求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過詢問需求，獲知對(duì)方的需求所在，為接下來的適當(dāng)滿足對(duì)方需求做準(zhǔn)備。

2．提出條款。在明確對(duì)方需求之后，再水到渠成地提議相應(yīng)的條款，關(guān)鍵是要指出你的提議如何滿足對(duì)方的需求。明確指出條款對(duì)他們的好處，這樣有助于他們理解和接受該條款④。在審計(jì)談判中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在職業(yè)道德和法律允許的范圍內(nèi)，通過滿足被審計(jì)單位人員提出的某些要求，引導(dǎo)對(duì)方提供所需的審計(jì)信息。