導(dǎo)語(yǔ)：高校內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建與實(shí)施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

近些年隨著我國(guó)高校改革的持續(xù)深入，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日漸復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)工作、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，其工作質(zhì)量控制也成為審計(jì)工作者研究的重要課題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制概述

㈠高校內(nèi)部審計(jì)概述

2003年3月，審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，定義了“內(nèi)部審計(jì)”：獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部及下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的真實(shí)、合法、有效的活動(dòng)即為內(nèi)部審計(jì)[1]。高校內(nèi)部審計(jì)工作就是高校內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)對(duì)高校及下屬單位的財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為。

㈡審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)質(zhì)量控制就是高校的審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)事務(wù)的優(yōu)劣程度進(jìn)行控制，包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制與審計(jì)工作質(zhì)量控制。審計(jì)工作的質(zhì)量控制是審計(jì)部門(mén)建立、實(shí)施控制政策和程序的總稱(chēng)，其宗旨是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、規(guī)范行為、明確責(zé)任、確保質(zhì)量符合國(guó)家和行業(yè)協(xié)會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則；其主要的內(nèi)容包括：科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目、客觀工作的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)能力等等。

二、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系包括微觀控制體系和宏觀控制體系兩方面。微觀控制體系是指審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的質(zhì)量控制和檢查。這涉及到專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)道德、工作分配、簡(jiǎn)單等方面。規(guī)范的說(shuō)包括：人員的控制、計(jì)劃控制及實(shí)施審計(jì)時(shí)監(jiān)督控制、審計(jì)結(jié)果控制等[2]。宏觀控制體系則主要是審計(jì)規(guī)范方面的控制，它包括審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德等的質(zhì)量控制。

三、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的實(shí)施

㈠審計(jì)工作質(zhì)量體系方面應(yīng)當(dāng)采取的控制措施

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須采取一些有效的措施來(lái)改進(jìn)和提高高校的審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)審計(jì)部門(mén)內(nèi)部工作進(jìn)行有效的控制。這主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建立、審計(jì)法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制訂、設(shè)計(jì)方法等多方面的控制，簡(jiǎn)而言之，就是在“人、法、技”三方面加強(qiáng)控制。

⒈加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)及隊(duì)伍的建立，提高其人員的素質(zhì)和能力

審計(jì)工作具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性，因此就必須有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員來(lái)負(fù)責(zé)審計(jì)。因此，在構(gòu)建審計(jì)人員體系時(shí)要堅(jiān)持以下三個(gè)準(zhǔn)則：首先是政治準(zhǔn)則；其次是專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則，再次是能夠文化準(zhǔn)則。另外，上崗后，還要加強(qiáng)對(duì)在職人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，把學(xué)歷教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合，及時(shí)的更新審計(jì)知識(shí)、提升業(yè)務(wù)能力。

⒉加強(qiáng)審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)活動(dòng)

首先，要制訂完善的審計(jì)法律法規(guī)或者規(guī)章制度，使內(nèi)部審計(jì)時(shí)有法可依。制訂審計(jì)的規(guī)章制度首先需要遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)所制訂的行業(yè)準(zhǔn)則，同時(shí)還要結(jié)合高校內(nèi)部的實(shí)際情況，既要符合現(xiàn)實(shí)又要高瞻遠(yuǎn)矚，并且借鑒國(guó)外或者其他高校機(jī)構(gòu)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范審計(jì)行為[3]。

⒊合理運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法或技術(shù)，提高工作質(zhì)量和效率

高校內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)要注重技術(shù)和方法的探索。一方面要大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)；另一方面要采取多部門(mén)配合來(lái)進(jìn)行審計(jì)，整合資源，節(jié)約時(shí)間、提高效率。

㈡審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量體系方面應(yīng)采取的控制措施

審計(jì)項(xiàng)目控制措施，即具體審計(jì)項(xiàng)目的選擇、立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)的效率和效果達(dá)到的程度。其控制的主要措施有以下幾方面：

⒈加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理和程序控制。從確立項(xiàng)目至報(bào)告編寫(xiě)等整個(gè)過(guò)程都必須規(guī)范，同時(shí)審批嚴(yán)格。

⒉建立審計(jì)立項(xiàng)制，做到立項(xiàng)有依據(jù)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)避免隨意立項(xiàng)，必須簽訂經(jīng)相關(guān)部門(mén)或主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的審計(jì)立項(xiàng)書(shū)方可立項(xiàng)。

⒊制訂切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要盡可能涵蓋每項(xiàng)具體工作的流程，使實(shí)施者易于執(zhí)行。

⒋加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告審核。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，要經(jīng)層層審核，才能出具。

⒌建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度。審計(jì)結(jié)束后，召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，對(duì)有異議的進(jìn)行解答、提出意見(jiàn)和建議，同時(shí)聽(tīng)取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)和建議，提高審計(jì)的透明度和威懾度。

㈢審計(jì)質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)的控制措施

確認(rèn)審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段就是建立審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系。為了對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確的質(zhì)量評(píng)價(jià)，應(yīng)成立質(zhì)量考核評(píng)價(jià)小組，設(shè)立合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)。包括審計(jì)覆蓋率、違紀(jì)違規(guī)資金率、審計(jì)事故率、已審計(jì)資產(chǎn)的差錯(cuò)率、已審計(jì)負(fù)債的差錯(cuò)率等等審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)。

以上高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系并不十分完善，在實(shí)施過(guò)程中還要考慮條件、范圍等的限制。因此，高校內(nèi)部審核時(shí)，還應(yīng)切合實(shí)際情況來(lái)確定審計(jì)質(zhì)量考核指標(biāo)。審計(jì)后還要進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要改進(jìn)，綜合多種方法來(lái)控制高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。