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一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要作用分析

財務內(nèi)部控制在管理內(nèi)容方面涉及相對較為廣泛，包括了貨幣資金控制、所有者權益控制、成本費用控制、存貨控制、無形資產(chǎn)控制以及其他資產(chǎn)控制等。在企業(yè)經(jīng)營管理中，強化財務內(nèi)部控制，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：1．確保企業(yè)財務會計信息的完整可靠。通過在企業(yè)內(nèi)部建立財務內(nèi)部控制制度體系，可以進一步強化企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督行為實施，不僅需要對企業(yè)經(jīng)營活動進行相應的審核，同時也更加注重確保企業(yè)財務會計信息的真實性完整性。2．確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整。健全財務內(nèi)部控制制度，進一步強化了企業(yè)內(nèi)部的風險管控方面，便于企業(yè)的管理層準確的掌握企業(yè)的發(fā)展情況，能夠有效的起到查缺補漏、及時止損的作用，進而確保企業(yè)財產(chǎn)安全的可靠完整。3．確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，主要是基于兩方面來實現(xiàn)的，一方面是企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營管理，另一方面則是企業(yè)的內(nèi)部控制，這兩項對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。強化企業(yè)內(nèi)部財務控制，能夠以戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，通過財務管控手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行規(guī)劃控制，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度建設中存在的難點和問題分析

1．企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度體系存在流程方面的漏洞。雖然現(xiàn)階段按照現(xiàn)代化企業(yè)治理要求，對以財務管理為核心的內(nèi)部控制體系進行了全方位的重構，但是不少制度體系仍然沒有充分與企業(yè)的經(jīng)營管理活動結合起來，一些制度存在著嚴重的形式化的問題，進而造成了預算管理、應收賬款、存貨控制、貨幣資金控制以及成本控制方面出現(xiàn)漏洞。2．企業(yè)的財務內(nèi)部控制運行缺乏有效的監(jiān)督機制。在企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系構建中，必須通過相應的機制建設，確保實現(xiàn)對企業(yè)運營管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋的全過程控制，但是目前不少企業(yè)在財務內(nèi)部控制運行方面還沒有建立相應的監(jiān)督管理機制，財務內(nèi)部控制約束不力的問題普遍存在。某公司主要是以醫(yī)療用品快消品的生產(chǎn)及銷售型企業(yè)，在這方面存在由公司總經(jīng)理的“一言堂”來進行銷售運營決策，這都是憑借他多年的銷售經(jīng)驗來決定產(chǎn)品銷售量，就這樣有時會造成某些產(chǎn)品銷售量大增，有時增長率達到100％，但有些產(chǎn)品因決策不當，造成產(chǎn)品滯銷，積壓庫存，最后以贈品方式配售，造成公司損失。所以要通過內(nèi)部控制，對銷售業(yè)務進行嚴格控制，特別是對市場變化進行預測，才能有效避免總經(jīng)理的“頭腦風暴”發(fā)生，減少公司損失。3．企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督機制不夠完善。確保企業(yè)財務內(nèi)部控制有效性，必須重視內(nèi)部審計監(jiān)督等相關監(jiān)督價值的建設。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部審計工作體系建設不完善，內(nèi)部審計工作范圍覆蓋、審計深度以及審計整改方面還存在著不少的問題，內(nèi)部審計應有的監(jiān)督功能沒有充分發(fā)揮，也不利于指導改進完善企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財務內(nèi)控控制制度體系建設

1．改進優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制流程設計。對企業(yè)的財務內(nèi)部控制流程進行改進優(yōu)化，首先應該注重對企業(yè)內(nèi)部控制流程設計的改進優(yōu)化。在具體實施過程中，首先應該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標、業(yè)務活動特點、生產(chǎn)實際規(guī)模、外部行業(yè)環(huán)境以及風險管理等，綜合確定企業(yè)財務內(nèi)部控制目標，進而對各類內(nèi)部控制要素進行設定和深化。其次，應該綜合確定企業(yè)財務內(nèi)部控制流程，一般來說企業(yè)的財務內(nèi)部控制流程與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動保持一致，由企業(yè)的財務內(nèi)部控制關鍵點構成。再次，應準確地識別分析財務內(nèi)部控制關鍵點，把這些關鍵控制端全面的整合起來，構建完善的企業(yè)財務內(nèi)部控制流程。2．提升企業(yè)財務內(nèi)部控制管理信息化水平。提高企業(yè)財務內(nèi)部控制管理效率，應該把信息系統(tǒng)建設作為財務內(nèi)部控制的關鍵。在信息系統(tǒng)構建過程中，結合企業(yè)內(nèi)部管理實際，對企業(yè)的財務管理信息系統(tǒng)管理權限、操作權限等進行細化規(guī)范完善，尤其是在信息系統(tǒng)管理中落實好不相容職務分離和授權審批等內(nèi)部控制管理制度，以確保制藥企業(yè)整個財務管理新系統(tǒng)的規(guī)范完善。同時，對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務活動以及財務管理活動中的信息數(shù)據(jù)，建立完善制藥企業(yè)的數(shù)據(jù)質量標準，對各項數(shù)據(jù)進行全過程控制管理，確保各類數(shù)據(jù)在使用過程中都經(jīng)過事中復核、事后檢查等一系列的控制手段，提高信息數(shù)據(jù)的真實性可靠性。3．建立健全有效的財務內(nèi)部控制制度。在財務內(nèi)部控制制度體系的具體建設方面，應該區(qū)分不同的內(nèi)部控制管理內(nèi)容，完善相應的制度設計，具體來說，應該突出以下方面：在投資活動方面，重點是規(guī)范投資項目決定實施的程序，確保投資項目按照目標規(guī)劃，合理的安排資金投放結構，確保投資對象、金額、期限、持股比例以及利益分配都能夠嚴格按照相應的制度執(zhí)行。在營運資金的內(nèi)部控制方面，應該注重結合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，建立系統(tǒng)完善的資金預算管理體系，規(guī)范資金使用，設置結算中心對資金管理落實情況進行檢查，確保企業(yè)內(nèi)部資金正常運轉起來。在會計信息系統(tǒng)的控制方面，還應該強化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部企業(yè)供應鏈業(yè)務模塊與財務系統(tǒng)之間的有效對接，以審批點控制、記賬對賬控制、票據(jù)印章控制為重點，確保各類財務活動的安全規(guī)范。4．強化對企業(yè)財務內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。有力的內(nèi)部監(jiān)督體系是確保財務內(nèi)部控制有效性的關鍵所在。在企業(yè)財務內(nèi)部控制的監(jiān)督管理方面，應該結合企業(yè)的組織管理實際情況，完善企業(yè)的內(nèi)部控制自我評估體系，通過外部審計和內(nèi)部審計體系的建設，強化對企業(yè)的評估管理。在財務內(nèi)部控制監(jiān)督的具體開展過程中，應該把內(nèi)部審計作為財務內(nèi)部控制監(jiān)督的關鍵手段，在企業(yè)內(nèi)部構建具有較強獨立性的內(nèi)部審計機構，進一步拓展內(nèi)部審計覆蓋范圍和審計深度，加強對企業(yè)的各類原始財務資料、財務信息系統(tǒng)等的內(nèi)部審計分析，確保財務內(nèi)部控制管理目標的順利實現(xiàn)。對于發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務活動以及財務會計活動中出現(xiàn)的各種問題，以及管理中的各項薄弱環(huán)節(jié)，應該準確及時提出審計整改建議，促進提升財務管理水平。

四、結語

在企業(yè)內(nèi)部財務控制管理方面，應該根據(jù)企業(yè)實際情況，針對在內(nèi)部財務控制管理中存在的問題，在內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部財務控制活動執(zhí)行、內(nèi)部財務風險管理以及財務監(jiān)督等方面，健全相應制度體系，促進提升企業(yè)內(nèi)部財務管控水平，進而確保企業(yè)財務管理目標的順利實現(xiàn)。

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作者:黎國榮 單位:廣州康頤堂醫(yī)療用品有限公司