導語：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層和全體員工共同實施的為實現(xiàn)控制目標的過程，建設(shè)和實施高效的內(nèi)控制度體系，能提升企業(yè)的管理水平和風險防范能力，能提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)控制度管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，它的內(nèi)容不斷豐富和發(fā)展，形成由基本規(guī)范、配套應用指引、內(nèi)控評價指引和審計指引組成的體系。企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭環(huán)境下占據(jù)一席之地，加強自身內(nèi)控制度建設(shè)是重要的舉措，而企業(yè)內(nèi)控制度的實施最終要落實到財經(jīng)管理上面來，因此從財經(jīng)管理的角度來分析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑。

一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

內(nèi)部控制制度囊括了企業(yè)管理的各個方面，貫穿了企業(yè)經(jīng)營的全流程，從機構(gòu)設(shè)置、人力資源、企業(yè)文化的要素控制，到采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)層面控制，以及會計核算、預算管理和授權(quán)審批等控制活動，內(nèi)控制度建設(shè)對企業(yè)而言非常重要。做好內(nèi)控制度建設(shè)能夠防止錯誤舞弊的發(fā)生，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高市場競爭力。建立健全企業(yè)內(nèi)控制度是我國加入世貿(mào)組織參與全球競爭的需要，更是深化企業(yè)內(nèi)部改革，提高經(jīng)營管理效率、保證財經(jīng)信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全和企業(yè)戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的需要。可以說內(nèi)控制度建設(shè)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營狀況和興衰存亡。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題分析

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了自身發(fā)展需要、提高競爭力等目標的實現(xiàn)而予以建設(shè)的，目前很多企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)過程中還存在不少問題，內(nèi)控制度不健全，容易發(fā)生管理混亂、財務(wù)舞弊和經(jīng)濟犯罪的現(xiàn)象。下面簡要分析我國企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題：(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境不佳?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但是在實際情況是，很多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境并不好，主要為：一方面企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，組織架構(gòu)不明確，未實現(xiàn)權(quán)力有效制衡，從而導致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能得到良好應用；另一方面是企業(yè)管理層對內(nèi)控制度的建設(shè)不夠重視，思想認識不到位，管理制度不健全，并沒有真正認識到建設(shè)好企業(yè)內(nèi)控制度能夠帶來哪些方面的作用，正因為如此，很多方面的措施不能得到順利實施。另外，企業(yè)的信息不夠暢通，無論是縱向的角度還是橫向的角度都不能有效溝通，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(二)內(nèi)控制度建設(shè)目標不明確，執(zhí)行不到位。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)的發(fā)展需求之間還存在著較大的差距，主要體現(xiàn)為：一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立缺乏明確的目標，或者目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符。明確年度經(jīng)營計劃目標和長期戰(zhàn)略目標是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向和中心，形而上學的內(nèi)控制度建設(shè)是不會有實際效果的。另一方面，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，沒有落實到實際的工作中，導致制度的建設(shè)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮內(nèi)控制度應有的作用。(三)人員能力不強，預算管理控制不嚴。企業(yè)內(nèi)部控制制度在建立的過程中，還存在以下問題：一是員工能力不強，專業(yè)技術(shù)水平不高，許多管理人員缺乏管理經(jīng)驗，企業(yè)未能提供有針對性的培訓；人力資源是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障，應切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。二是預算管理控制不嚴也是在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題，諸多企業(yè)在預算控制方面存在不少的問題，比如說預算編制缺乏嚴謹?shù)膽B(tài)度、脫離實際的預算、重視預算編制而輕視預算執(zhí)行等。

三、從財經(jīng)角度分析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑

財經(jīng)是企業(yè)的基礎(chǔ)，它不僅僅指財務(wù)系統(tǒng)，而是指除了技術(shù)方面以外的全部經(jīng)濟活動，包括供應鏈、行政、后勤、物流等。從財經(jīng)角度出發(fā)建設(shè)好企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的整體發(fā)展而言，具有多方面的作用，在明確企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的問題之后，作出以下分析：(一)企業(yè)層面。內(nèi)控制度建設(shè)要充分考慮財經(jīng)管理需求。企業(yè)層面內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)建章立制、架設(shè)框架的非常重要的頂層設(shè)計，在組織架構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)中，要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、經(jīng)理層的職責，使其各盡其責、有效制衡，對三重一大事項要實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，要根據(jù)企業(yè)實際情況科學設(shè)置預算委員會、審計委員會，要嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，堅持對不相容職務(wù)相分離原則。在公司戰(zhàn)略控制中，合理確定戰(zhàn)略目標所對應的財經(jīng)目標，以防資金鏈斷裂，以謀長遠發(fā)展。在人力資源控制中，從企業(yè)實際出發(fā)，引進人才制定薪酬需要考慮財務(wù)成本。以上內(nèi)控制度建設(shè)中要充分考慮到財經(jīng)管理方面的需求、流程和配置資源。(二)業(yè)務(wù)層面。內(nèi)控制度建設(shè)中財經(jīng)人員要全程參與，要從財務(wù)管理向財經(jīng)管理轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)人員要懂一定的財務(wù)知識，財務(wù)人員也要懂業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，要從財經(jīng)活動的立場，以資金活動控制為抓手，從事前參與采購合同的簽訂，到事中生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)收付款情況的控制，或者工程項目預算、結(jié)算工作控制，以及企業(yè)投融資、擔保業(yè)務(wù)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容非常廣泛，這就需要企業(yè)管理層引導各部門將內(nèi)控制度建設(shè)指引學會弄通，將各指引對應的業(yè)務(wù)科室進行對口學習融會貫通，各部門要互相學習，對業(yè)務(wù)人員進行財務(wù)知識培訓，財務(wù)管理也要融入到業(yè)務(wù)中去?？傊?，從財經(jīng)管理角度分析企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)路徑，必須優(yōu)化控制環(huán)境，并構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)。(三)要做好內(nèi)部信息傳遞控制和信息系統(tǒng)控制。信息系統(tǒng)是企業(yè)向管理層、部門及員工使用的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、業(yè)務(wù)處理信息化服務(wù)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的標配工具，包括會計系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等。企業(yè)要結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展，建立統(tǒng)一高效的信息溝通系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)讓員工清楚的理解企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確各自所要承擔的責任和義務(wù)，要借助大數(shù)據(jù)、人工智能分析等新興科技應用，將會計核算處理與業(yè)務(wù)處理、授權(quán)審批控制等系統(tǒng)整合，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化辦公，實現(xiàn)即時高效的管理，實現(xiàn)每日運營數(shù)據(jù)匯總，可以使管理層及時收集到相關(guān)信息，及時準確的作出判斷和決策，提高企業(yè)管理效率和效果，促進企業(yè)內(nèi)控制度得到良好的應用。(四)強化內(nèi)控制度建設(shè)的預算管理約束，加強內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。預算管理控制一直是內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，預算管理由預算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等環(huán)節(jié)組成?，F(xiàn)代企業(yè)如果要提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，通常需要推行預算管理，而預算管理從財經(jīng)角度分析，主要是資金籌集與運用的過程，做好預算管理能節(jié)約資金、提高資產(chǎn)利用效率，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)控制度執(zhí)行情況評價，應充分發(fā)揮內(nèi)審作用，同時加強外部審計的參與。內(nèi)審是企業(yè)長期的日常的審計，要針對企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)開展工作，要增強內(nèi)審的權(quán)威性和獨立性，要拓寬審計范圍，由財務(wù)審計延伸到業(yè)務(wù)審計、流程審計等，并將審計結(jié)果及時向管理層報告。外部審計是定期審計，針對一定時期的財務(wù)、業(yè)務(wù)的審核，能客觀公正的作出經(jīng)營業(yè)績評價，優(yōu)良的審計報告能給股東和社會公眾傳遞企業(yè)良好信息。

四、結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制制度的良好建立，對于企業(yè)的整體發(fā)展而言是不可或缺的，因此，企業(yè)需要重視和面對存在的問題、采取合理的措施來解決問題，以推動企業(yè)內(nèi)部控制制度得到更好的建設(shè)，并建立健全激勵約束機制，促進企業(yè)整體進步與長遠發(fā)展。

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[3]周巨中.上市公司內(nèi)部控制缺陷存在的問題及其完善[J].財經(jīng)界:學術(shù)版,2017(15).

作者:李峰雷 單位:新東港控股集團有限公司