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【摘要】建設工程開工前的決策階段和設計階段的投資評審是合理控制工程造價的關鍵。高校應積極按教育部文件要求和規(guī)定，建立與建設項目投資相關的內(nèi)控制度，成立建設工程投資評審機構，真正貫徹執(zhí)行建設前期的決策階段和設計階段的投資評審工作，為高校建設工程投資把關。

【關鍵詞】投資評審;項目決策;投資估算;設計概算

高校建設工程投資評審是對學校工程建設前期投資決策階段和設計階段、建設期的招投標階段和施工階段及竣工交付使用后竣工結算階段的建設項目總投資的控制、監(jiān)督和管理的全過程，既成事實的竣工工程項目，后期無法改變，這就需要前期審計，通過投資評審機制對決策階段和設計階段進行投資評審是實現(xiàn)源頭控制，合理控制工程造價的關鍵。目標是通過估算控制概算、概算控制預算，審計關口前移，主動防范問題的發(fā)生，從而促進造價控制目標的最終實現(xiàn)。

一、投資決策階段的管理及投資估算評審應關注的重點

(一)決策階段的管理。建設項目投資評審管理的關鍵階段是投資決策階段。由使用部門提出建設項目的功能需求，工程管理部門編制投資估算報告，根據(jù)選擇的方案，編制項目建議書，進行投資估算確定控制目標。決策層在綜合考慮項目的投資目標、全壽命周期成本及質(zhì)量目標等基礎上，對項目多方案的技術經(jīng)濟分析和經(jīng)濟評價，進行項目的可行性研究，選擇技術可行、經(jīng)濟合理的方案，確定投資控制目標。(二)項目決策階段評審應關注的問題。項目決策階段從立項程序開展審核，審核項目是否列入學校年度基本建設計劃;了解項目年度建設計劃和項目進度計劃是否審批;建設項目資金來源是否落實，建設資金未落實的項目不能組織建設;審核決策步驟是否完整;相關項目建議書和可研報告是否經(jīng)過專家審核，了解報教育部批復以及學校立項情況;規(guī)劃許可審批手續(xù)等各類手續(xù)是否齊全，建設項目是否被批準立項。1．審核建議書。項目建議書是投資決策的依據(jù)，審核建議書中提到的項目建議的必要性和依據(jù);項目建議書和可研報告是否經(jīng)過專家審核;審查項目是否符合高校學科發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的投資方向;審核項目的規(guī)模及選址情況是否符合高校發(fā)展需要;核實是否在此階段闡明的資料基礎上編制可行性研究報告。2．審核可行性研究報告。審核可研報告應從經(jīng)濟效益、財務分析、投資效益等各方面指標評估其可行性。審計部門要積極參與評審，以法律法規(guī)及相關經(jīng)濟技術指標為依據(jù)，分析可研報告中反映的各項指標是否真實而可靠;審核報告的各種原始數(shù)據(jù)資料是否經(jīng)過實地勘探;從有利于學校雙一流學科建設發(fā)展為出發(fā)點，分析判斷項目可行性研究的客觀性、可靠性和真實性，為高校的建設工程投資決策提出合理化建議。(三)投資決策階段存在的問題及應對策略。目前，全國高校雖然都已經(jīng)開展了建設項目全過程審計，但審計部門對項目決策基本沒有發(fā)言權，并未在決策階段就建設項目進行真正意義上的投資評審，項目決策階段的投資評審只是局限于文件查閱和核對階段，只是走過程，造成了目前絕大多數(shù)項目為單方?jīng)Q策或個人決策。高校應積極按教育部文件要求和規(guī)定，建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策，或擅自改變集體決策，應建立與建設項目相關的制度與保障機制及監(jiān)督機制，成立建設工程投資評審機構，在項目決策階段進行深入科學的市場調(diào)研，以學校的發(fā)展規(guī)劃為基礎，根據(jù)高校的學科建設情況，廣泛征求學校各部門及廣大教職工的意見，對申報項目的建設規(guī)模、功能需求、建設標準、投資估算等進行投資評審，真正貫徹執(zhí)行建設前期的決策階段投資評審工作，為高校建設項目決策把關。

二、設計階段的投資管理及評審應關注的重點

(一)設計階段的投資管理重點。施工階段的計劃投資資金的80%由設計階段確定，加強初步設計勘察階段的概算審核是合理有效控制項目造價的重要環(huán)節(jié)，有利于提高勘察設計階段內(nèi)部控制及風險管理的有效性，保證勘察、設計資料的充分性和可靠性，也是確定建設項目投資規(guī)模的重要依據(jù)。在設計階段，使用單位提出深化的建設項目功能需求報告，工程管理部門根據(jù)批準的投資計劃按照限額設計的原則組織設計招標，編制詳細具體的設計委托任務書，組織專家從施工圖深化設計是否符合建筑設計外觀及功能要求、是否滿足施工要求的設計深度、是否滿足結構安全性要求等方面進行評審，同時評審設計經(jīng)濟性及工程量清單準確性等，選擇最優(yōu)設計方案并優(yōu)化設計;實施限額設計，避免因設計深度不足導致投資失控。工程管理部門應協(xié)同使用單位對設計方案等進行初審，編制設計概算報告，報送投資評審機構，由投資評審機構組織管理部門、審批單位和專家組成聯(lián)合審查組對設計方案進行會審;若評審力量不足也可以委托社會專業(yè)的咨詢機構開展設計概算的審查，對項目提出專業(yè)的評估意見，以有利于項目投資控制工作的開展。(二)設計概算評審階段應關注的重點。審查設計方案，合理準確的審查設計概算是建立在對方案的全面理解和合理調(diào)整的基礎上的，根據(jù)項目選擇的最優(yōu)方案開展概算審查能夠起到事半功倍的效果;審查概算報告是否符合原始資料提供的數(shù)據(jù)，是應關注的重點。(三)設計概算存在的問題及對策。目前高?；旧现皇菑某绦蛏蠈υO計概算進行行政性審計，對勘察設計單位的選定、限額設計的執(zhí)行情況、設計文件的內(nèi)容、勘察設計單位的資質(zhì)和級別等進行復核性審查，并沒有真正介入到設計質(zhì)量的審計。經(jīng)常因施工圖設計深度不夠直接影響到項目的綜合單價，而致招投標中施工單位不平衡報價而增加經(jīng)濟索賠，從而使工程造價失控。設計概算評審是項目前期控制投資的一個重要階段，如要高質(zhì)量地完成審核工作，必須組織專家對項目的設計方案進行深入研究并對方案進行合理優(yōu)化，保證概算審核的質(zhì)量。同時，應根據(jù)選擇的優(yōu)化方案對設計概算進行評審，做到概算與方案保持一致，保證審核質(zhì)量，確保設計概算的真實可靠。目前高校建設工程全面實現(xiàn)了全過程跟蹤審計制度，但偏重招標階段和施工階段及竣工階段的審計，全過程審計的開展階段較為滯后，開始實施時已經(jīng)錯失良機，即使耗費大量的財力人力，對于工程造價控制也只能起到非常有限的作用。投資評審應參與工程項目建設全過程監(jiān)督管理實踐活動，確保資金規(guī)范、安全、有效運行;節(jié)約投資，提高投資效益，這應該是投資評審的根本目的。高校的投資評審機構應遵循全過程審計的基本原理或規(guī)律對學校建設項目進行投資評審，介入重要環(huán)節(jié)并對重要環(huán)節(jié)的焦點問題進行評審。學校決策層要強化法律意識和自覺接受監(jiān)督的意識，投資評審機構對于涉及決策層面的問題審計也要敢于亮黃牌、踩剎車。沒有決策階段的投資規(guī)?？刂疲瑳]有設計招標階段的進一步深化細化，開工后將面臨洽商變更辦理缺乏依據(jù)，總體投資規(guī)模不可控的被動局面。有效實施開工前建設工程投資評審是建設項目全過程審計監(jiān)管的關鍵所在，確保建設資金使用效益，促進造價控制目標的最終實現(xiàn)。

作者:任德瑜 單位:中國石油大學( 華東) 審計處