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摘要：新常態(tài)經(jīng)濟(jì)更加強(qiáng)調(diào)的是價(jià)值、社會(huì)人民幸福、政府宏觀調(diào)控下的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善以及整個(gè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展等內(nèi)容。本文以新常態(tài)經(jīng)濟(jì)為背景，分析了新常態(tài)下企業(yè)資金管理的特點(diǎn)，并針對(duì)這些特點(diǎn)，提出了完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的發(fā)展策略，以期為新常態(tài)下企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制制度提供一些可參考的建議。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；資金管理；內(nèi)部控制；價(jià)值

新常態(tài)經(jīng)濟(jì)是一種與傳統(tǒng)的以GDP為中心指標(biāo)的資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有所不同的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的模式。這種模式更加注重發(fā)展而不是增長(zhǎng)，用價(jià)值觀的市場(chǎng)機(jī)制取代以價(jià)格觀為核心的機(jī)制，總得來(lái)說(shuō)，這種模式更加強(qiáng)調(diào)的是價(jià)值、社會(huì)人民幸福、政府宏觀調(diào)控下的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善以及整個(gè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展等內(nèi)容。在這一經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)方面會(huì)將價(jià)值管理和風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)建立一套規(guī)范和靈活的內(nèi)部控制制度以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的快速變化。其中，資金是內(nèi)部控制需要考慮的一個(gè)重要部分，因?yàn)橘Y金對(duì)任何企業(yè)而言都是一個(gè)敏感話題，如果企業(yè)缺乏現(xiàn)金或現(xiàn)金的掌控出現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)直接危及到企業(yè)的生存和發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)的資金具有流動(dòng)性強(qiáng)、變化最快的特點(diǎn)，它可以大體上反映出企業(yè)面臨的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)的總體情況，因此在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下如何圍繞資金管理采取相應(yīng)的內(nèi)部控制策略，成為每個(gè)發(fā)展中的企業(yè)所需要認(rèn)真考慮的一個(gè)重要話題。

一、新常態(tài)下企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)資金管理呈現(xiàn)出如下的一些特點(diǎn)。首先，資金結(jié)算方式的多樣化，應(yīng)收賬款和遠(yuǎn)期結(jié)算等方式增加。以往的資金結(jié)算方式通常是現(xiàn)金、銀行存款或者應(yīng)收賬款的方式，較少的采用其他的結(jié)算方式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了緩沖企業(yè)間資金的壓力，現(xiàn)在的企業(yè)間結(jié)算方式也逐漸變得多樣化，比如銀行承兌匯票、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算以及電子匯票結(jié)算等遠(yuǎn)期的結(jié)算方式，這些結(jié)算方式的結(jié)算有效期通常是3個(gè)月、半年或者1年的有效期，能夠獲得較長(zhǎng)時(shí)間拖欠貨款的目的和緩解企業(yè)的資金壓力。這些方式中發(fā)展最快的是電子匯票的方式，因?yàn)樵摲绞娇梢赃M(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓、再背書、貼現(xiàn)等方式，因此加快了資金周轉(zhuǎn)的效率和結(jié)算的效率，成為遠(yuǎn)期結(jié)算中的一種最受歡迎的結(jié)算方式，并得到了膨脹式的增長(zhǎng)，相對(duì)而言，現(xiàn)金的計(jì)算方式得到進(jìn)一步的降低。其次，市場(chǎng)需求不振可能導(dǎo)致部分企業(yè)可能存在產(chǎn)能過(guò)剩，導(dǎo)致企業(yè)的資金流入的不足和資金缺乏。當(dāng)前的新常態(tài)經(jīng)濟(jì)有一個(gè)特點(diǎn)就是產(chǎn)能過(guò)剩，當(dāng)某一產(chǎn)品和技術(shù)變得成熟、前景好、利潤(rùn)高的時(shí)候，就必然會(huì)促使源源不斷地風(fēng)險(xiǎn)資本的進(jìn)入，從而在資金、技術(shù)、勞動(dòng)力等的融合下匯聚成巨大的產(chǎn)能，從而可能會(huì)使得原本稀缺的資本最終變成產(chǎn)能過(guò)剩，原本的超額盈利變成微利，甚至虧損，從而企業(yè)難以生存和發(fā)展下去。雖然我國(guó)目前采取一些措施在不斷地加大創(chuàng)新和促進(jìn)社會(huì)的消費(fèi)需求，這些政策畢竟導(dǎo)致需求增加的速度畢竟是緩慢的，因此在資金的使用方面就存在一種去產(chǎn)能的趨勢(shì)。在這一趨勢(shì)的發(fā)展過(guò)程中，需要實(shí)現(xiàn)資金管理的同步變動(dòng)。再次，經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的低迷，與之存在合作關(guān)系的中小企業(yè)或者中小企業(yè)本身可能存在財(cái)務(wù)和資金的困難。中小企業(yè)作為我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)支撐，其數(shù)量是最多的，同時(shí)也是成敗風(fēng)險(xiǎn)很大的一群主體。近幾年，我國(guó)不斷有聽到某某企業(yè)倒閉、某某老板卷款外逃的新聞或事件。當(dāng)然，造成中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難的原因是多種多樣的，比如競(jìng)爭(zhēng)壓力的加劇、中國(guó)勞力成本的增加、發(fā)展中的瓶頸問(wèn)題以及資金的緊張等原因，無(wú)論是哪一種原因，中小企業(yè)的最后失敗總是會(huì)表現(xiàn)在資金鏈的斷裂上。這一現(xiàn)象在中小企業(yè)中表現(xiàn)的最為明顯。雖然我國(guó)政府扶持中小企業(yè)的發(fā)展，在減輕稅負(fù)等方面下足了功夫，但是中小企業(yè)在資金方面仍然面臨著融資難的問(wèn)題。由于金融機(jī)構(gòu)擔(dān)心形成不良資產(chǎn)，對(duì)中小企業(yè)的貸款通常會(huì)設(shè)置一些條件，比如要求中小企業(yè)提供抵押或第三方擔(dān)保等。如果一家企業(yè)對(duì)面的下游企業(yè)中涉及到一些中小企業(yè)，就需要加強(qiáng)相關(guān)資金的安全性管理了，對(duì)于中小企業(yè)客戶的信用政策要相應(yīng)的嚴(yán)格一些，防止出現(xiàn)應(yīng)收賬款較多且無(wú)法收回這樣的情況的發(fā)生。最后，還存在一些其他的因素。比如世界經(jīng)濟(jì)的快速變化導(dǎo)致了匯率、利率等也在不斷的快速變化，這一變化是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展緊密相連的。匯率方面的變動(dòng)，一個(gè)反映就是2007年-2015年人民幣對(duì)美元的兌換價(jià)每個(gè)交易日由0.3%的浮動(dòng)差異擴(kuò)大到1%-2%的浮動(dòng)差異。利率的變動(dòng)，一個(gè)明顯地反映就是國(guó)家一年期的貸款利率不斷地小調(diào)，從2012年的6.31%下降到2015年的4.35%。由于每段時(shí)間的長(zhǎng)短期利率、與各種的匯率都可能會(huì)存在一些較大的變化，所以處于新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的企業(yè)要關(guān)注市場(chǎng)的一些變化，并采取積極的應(yīng)對(duì)措施。

二、新常態(tài)下企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的發(fā)展策略

面對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻的后金融危機(jī)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何做好資金管理的內(nèi)部控制工作呢？要做好資金的內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，采取合適的發(fā)展對(duì)策。結(jié)合內(nèi)部控制的信息與溝通、內(nèi)控活動(dòng)、監(jiān)督、控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五大要素，本文認(rèn)為著重應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手。首先，建立資金預(yù)算管理和監(jiān)督考核的相關(guān)制度。資金管理內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的所有現(xiàn)金流入流出、資金籌集、資金運(yùn)用等的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及監(jiān)督。資金的預(yù)算管理機(jī)制是有效實(shí)現(xiàn)資金集中管理的主要模式，既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)運(yùn)作的資金保障，又是企業(yè)進(jìn)行資金監(jiān)控和員工考核的重要依據(jù)。建立資金預(yù)算管理和監(jiān)督考核的相關(guān)制度，主要的目的在于對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控和支出費(fèi)用的控制。一方面是需要防止資金被挪用，需要根據(jù)資金的預(yù)算和計(jì)劃來(lái)使用資金，對(duì)于額外的資金需求需要建立相應(yīng)的審批流程，并嚴(yán)格該流程來(lái)執(zhí)行。對(duì)于企業(yè)用處不大的資金花費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)遵循在限制的額度范圍內(nèi)使用，確保不浪費(fèi)和適當(dāng)使用。目前的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部制度都采用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)操作和實(shí)現(xiàn)，投融資的決策審批和預(yù)算，都可以設(shè)置一些訪問(wèn)和審批權(quán)限來(lái)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也可以設(shè)置嚴(yán)格的考核和監(jiān)督制度，來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的有效調(diào)度，減少資金管理中的貪污、挪用等舞弊行為的發(fā)生，以確保資金的安全。其次，建立有效的資金全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中需求不振可能導(dǎo)致部分企業(yè)可能存在產(chǎn)能過(guò)剩、市場(chǎng)利率匯率變動(dòng)快以及下游中小企業(yè)資金緊張等的特點(diǎn)和情況，為了應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的資金全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督等方面的建設(shè)。在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，正確的認(rèn)識(shí)和權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。當(dāng)前，對(duì)于公路工程公司而言，面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)在于收款和融資的風(fēng)險(xiǎn)，由于公路工程的建設(shè)需要大量的資金，這些資金來(lái)自于本單位、國(guó)家以及銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款，因此資金管理內(nèi)控的核心應(yīng)當(dāng)是集中在對(duì)收款和融資渠道流程的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)盤活各項(xiàng)資金和提供資金的使用效率。資金都具有它的使用價(jià)值，長(zhǎng)期閑置而未被使用的資金，實(shí)際就是會(huì)處于一種貶值的狀態(tài)。比如，盤活沉淀資金要求有兩方面，一方面是加緊對(duì)應(yīng)收賬款的回收，另一方面是閑置的存貨和固定資金，需要加緊報(bào)廢等的處理，以回收其殘余資金。

作者:黃碧 單位:重慶市榮昌區(qū)奧通公路工程有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]李浩晟.淺析新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的不足和措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,(23):88.