一、建立幫扶資金內(nèi)部監(jiān)控機制

近年來縣政府對工會職工服務(wù)中心按上級撥款1：1的比例落實配套資金，并納入縣財政預(yù)算。為適應(yīng)財政資金管理使用的相關(guān)要求，海安縣總工會嚴格按照規(guī)定的預(yù)決算制度，將幫扶資金納入本級預(yù)決算進行統(tǒng)一管理。為規(guī)范幫扶資金的分配使用，縣總工會還建立了定期報告制度，每個年度的幫扶資金決算都要上報市總工會和縣財政局?？h總工會還定期對各基層幫扶中心、幫扶站開展幫扶資金管理使用情況的互查，保證了幫扶資金的安全規(guī)范使用。同時縣總工會嚴格遵循依檔幫扶、因困施助的原則，確定幫扶資金救助對象，在幫扶專項資金和物資發(fā)放的經(jīng)辦手續(xù)中，嚴格履行''''兩審制''''的審批程序，并輸入電腦進行信息化管理。在會計核算上縣總工會嚴格區(qū)分正常工作經(jīng)費與幫扶救助資金的界限，做到?？顚Ｓ谩榱吮阌诮邮芡獠繉徲嫼蜕霞壷鞴懿块T不同的管理要求，縣總工會在會計核算上分別設(shè)置了中央財政資金、省財政幫扶資金、省總工會幫扶資金等10多個專項資金二級會計科目，從源頭上加強管理，把好幫扶資金入口關(guān)。在發(fā)放幫扶救助資金工作中，凡涉及到困難職工生活救助、醫(yī)療救助、子女入學(xué)救助及在讀大學(xué)就讀救助等事項，嚴格按照實名制的規(guī)定，堅持救助者本人申請、基層工會核實、公示的原則。發(fā)放救助金時，需核查領(lǐng)取人的身份證號碼、聯(lián)系電話號碼，本人簽字，方能領(lǐng)??；若家屬或他人代領(lǐng)，需提供救助者委托書或社區(qū)（單位）證明、代領(lǐng)人身份證明等，從而使幫扶救助資金準確無誤地用在困難職工身上。

二、建立幫扶資金監(jiān)督保障機制

海安縣職工服務(wù)中心經(jīng)歷了從建立制度、嚴格管理、自我監(jiān)督，到主動接受社會各界監(jiān)督的規(guī)范化建設(shè)過程。縣總工會黨組堅持定期召開專題會議聽取幫扶工作匯報，縣總工會財務(wù)部、經(jīng)審辦、保障部定期召開聯(lián)席會議溝通幫扶資金的管理使用情況?？h總工會成立了由經(jīng)審主任、會計和有關(guān)單位專業(yè)人員組成的審計監(jiān)督小組，定期對幫扶資金使用情況進行專項審計。一審幫扶資金和幫扶物資發(fā)放手續(xù)是否健全，即領(lǐng)取幫扶資金和物資明細表上是否有社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)手人、領(lǐng)取人三方簽字。二審幫扶對象是否符合救助標準，抽查受助者姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式等是否符合要求。三審保管賬目和庫存物資是否相符。審計監(jiān)督小組每次審計后，都要下發(fā)審計報告書，提出整改意見，并對整改落實情況進行再檢查。在此基礎(chǔ)上，海安縣總工會還邀請社會審計部門對幫扶專項資金的管理使用情況進行審計，向社會公布審計結(jié)果，主動接受社會監(jiān)督。為了確保幫扶專項資金的陽光運作，海安縣總工會還定期向捐贈單位通報工會幫扶資金使用情況。從2013年起，海安縣總工會與海安慈善會開展了聯(lián)誼活動，及時向他們通報工會幫扶專項資金的使用情況，收到了很好的社會效果。各基層區(qū)工會也反映，參加聯(lián)誼活動的企業(yè)家和愛心人士更加熱情地支持工會幫扶工作，不但捐款捐物，還與困難職工結(jié)對子，為困難職工送崗位，開展免費就醫(yī)和體檢等，有效擴充了工會幫扶工作的實力。

作者:彭薇薇單位:江蘇省海安縣總工會

摘要：隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的日益復(fù)雜，會計管理工作正面臨著新挑戰(zhàn)，使用會計集中管理方式可以解決傳統(tǒng)資金管理的問題，全面提高資金管理有效性，發(fā)揮會計在單位資金管理中的作用，不斷提高會計核算工作效率。

關(guān)鍵詞：會計；集中核算；資金管理；策略分析

會計集中核算意味著在信息化環(huán)境下提高資金管理工作效率，解決傳統(tǒng)資金管理中存在的專業(yè)性、專門性與規(guī)范性不足的問題。實現(xiàn)會計核算方式有利于資金的統(tǒng)一管理，解決了資金管理效率不高與質(zhì)量不足的問題。

1會計集中核算對資金管理的價值

1.1建立起完善的內(nèi)控機制。會計集中核算有助于完善單位的內(nèi)控機制，可以進一步建立起有效的內(nèi)控監(jiān)督管理體系，切實解決單位財務(wù)資金內(nèi)部運行過程中的實際問題。首先，通過會計集中核算的方式可以實現(xiàn)對單位資金的全面管理，可以把資金管理維持在較高的水平上，有助于監(jiān)督與規(guī)范資金的基本使用情況，可以設(shè)置更具體的審核與監(jiān)督資金管理崗位，實現(xiàn)對資金的全面監(jiān)管。其次，使得會計核算的崗位職責(zé)更加明確，實現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外與相應(yīng)資金的收支平衡，可以估到結(jié)算與核算工作的高效進行。第三，可以實現(xiàn)資金撥付的精細化管理，同時按照年初制定的資金使用計劃對資金使用情況進行統(tǒng)計分析，從而達到全面控制與協(xié)調(diào)資金使用情況的目標。第四，單位集中會計核算還可以實現(xiàn)對資金規(guī)劃的動態(tài)調(diào)整，可以通過對大額款項集中支付，有效的減少不必要的資金流程，降低資金使用風(fēng)險，同時也可以減少小額資金的頻繁使用等問題。1.2形成科學(xué)的資金管理體系。在會計集中核算的管理體系下可以實現(xiàn)對單位往來債務(wù)的全面有效管理，可以清晰的界定單位的往來收支項目，在對具體經(jīng)營時間內(nèi)往來款項進行精準管理的同時，減少單位賬戶資金不足與資金配置結(jié)構(gòu)不合理的問題。首先，通過會計集中管理有助于實現(xiàn)對單位明細賬的全面登記，同時定期與上下級單位進行賬目核對，實現(xiàn)對賬目款項的及時收清，防止賬目款項存在的呆賬與壞賬問題，達到控制賬目風(fēng)險的目標。其次，進一步發(fā)揮了財務(wù)管理部門的服務(wù)功能，助于發(fā)揮會計核算部門提高管理管理的效率，從而支持單位各項業(yè)務(wù)的順利開展，為各項具體業(yè)務(wù)活動的順利開展解決了資金使用與管理程序繁瑣的問題。

2會計集中核算資金管理的注意事項

編者按：本文主要從職工互助保障資金管理存在的問題；加強互助保障資金規(guī)范化管理的建議進行論述。其中，主要包括：我國現(xiàn)行的互助保障制度始于建國初期、保障廣大職工的基本生活，解除人們的后顧之憂、資金監(jiān)管缺位、多頭開戶管理、核算方法陳舊、資金發(fā)放個人化、專業(yè)投資不足、推進職工互助保障資金管理的法制化、建立全國統(tǒng)一的職工互助保障資金財務(wù)管理制度體系和會計核算辦法、加快資金信息的數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)、健全職工互助保障的支付體系、加強互助保障資金審計工作、建立多層次的資金監(jiān)管體系、實行DC型的資金信托制等，具體請詳見。

[摘要]職工互助保障的資金管理對于它的功能實現(xiàn)與發(fā)展具有重大作用。但目前我國職工互助保障的資金管理存在資金監(jiān)管缺位、多頭開戶管理、會計核算方法陳舊、資金發(fā)放個人化等問題。因此，應(yīng)推進職工互助保障資金管理的規(guī)范化，設(shè)計資金管理軟件，健全支付體系，加強資金審計工作，建立透明的資金運作管理體系，實行DC型的資金信托制，以改革現(xiàn)有的資金管理制度。

[關(guān)鍵詞]職工互助保障；資金管理；制度

我國現(xiàn)行的互助保障制度始于建國初期，經(jīng)過數(shù)十年的運行，現(xiàn)已從初期單一企業(yè)的互助互濟活動發(fā)展到涵括醫(yī)療、意外等方面的各種互助保障計劃，工會組織的職工互助保障活動開展的最為普通和廣泛。職工互助保障活動是由社會團體倡導(dǎo)組織，廣大職工在自愿的基礎(chǔ)上所開展的一種操作成本低廉、形式靈活多樣，以互助互濟分散風(fēng)險為目的的合作制保障經(jīng)濟形式。據(jù)不完全統(tǒng)計，全國共有2.3萬個已建工會的基層單位開辦了職工互助保障活動，僅省級機構(gòu)就有876.8萬職工參加保險。其中，參加醫(yī)療互助保障計劃的480.8萬人，參加養(yǎng)老互助保障計劃的近169.8萬人，參加工傷互助保障計劃的227.6萬人，涉及金額達數(shù)百億元，累計賠付6.9萬人次，支付賠付金6235萬元。工會組織互助保障活動的廣泛開展，對于實現(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、工傷有保險、災(zāi)害有賠償、失業(yè)有救濟、殘疾有安置、貧困有支援，保障廣大職工的基本生活，解除人們的后顧之憂，有效化解有可能發(fā)生的各種社會矛盾具有重大作用，它起到了“安全網(wǎng)”、“助推器”和“穩(wěn)定器”的作用。然而，隨著改革開放的不斷深入和社會不斷進步，原來制定的互助保障相關(guān)管理制度在諸多方面已不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，其缺陷和弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中，互助保障的資金管理表現(xiàn)得最為突出。

一、職工互助保障資金管理存在的問題

互助保障資金是指由職工會員交納的會費、保障計劃金(保險費)、管理費用、補償金(理賠金)以及資金的保值增值等有關(guān)資金。目前上述資金在管理過程中主要存在以下問題：

關(guān)鍵字：經(jīng)營管理證券證券公司客戶資金業(yè)務(wù)清算

公司資金管理的內(nèi)容主要包括資金籌集、資金運用和資金調(diào)度三個方面。這是由財務(wù)管理的本質(zhì)和特點決定的，資金的運用（投入）效果是經(jīng)濟效益的集中表現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部管理中的諸多矛盾最終將會通過資金管理活動反映出來，資金運用的好壞很大程度上反映企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的是否到位，是否發(fā)揮財務(wù)在資金的控制、運作和監(jiān)督方面的主導(dǎo)作用。

資金管理的指導(dǎo)原則應(yīng)當(dāng)是根據(jù)市場的需要和企業(yè)的發(fā)展趨勢，合理優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，既滿足企業(yè)正常經(jīng)營的需要，又節(jié)約使用資金，加速周轉(zhuǎn)，提高資源的效率。證券公司的資金管理也是如此。本文擬就證券公司資金管理的內(nèi)容分別加以敘述。

一、資金運用

第一，證券公司籌集資金后，首先要在交易所保留一定的交易保證金，上交所是上一個交易季度末的交易量的10%，深交所是上一個交易季度末的交易量的20%.第二，證券公司為了正常的運轉(zhuǎn)，還要保留一定的清算備付金。根據(jù)多年來的運轉(zhuǎn)情況，這個比例定為上一個交易季度末的10%是比較合適的。

第三，進行大量的固定資產(chǎn)投資，證券公司的固定資產(chǎn)以營業(yè)網(wǎng)點和電子設(shè)備居多，其電子設(shè)備數(shù)量大、品種多、更新?lián)Q代速度快，必須有充足的資金才能滿足經(jīng)營的需要。

[摘要]農(nóng)村保費資金的有效歸集是保險業(yè)服務(wù)社會主義新農(nóng)村的現(xiàn)實舉措。目前我國廣大農(nóng)村保費資金歸集存在的主要問題是銀行渠道出現(xiàn)斷層，而現(xiàn)金直接交至縣級公司的方式風(fēng)險較大。農(nóng)村目前的金融服務(wù)機構(gòu)主要有中國農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲匯局和農(nóng)村信用社，這三條渠道各有利弊。建議充分利用農(nóng)業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)，將農(nóng)業(yè)銀行作為農(nóng)村保費資金歸集的首選渠道，同時在注重風(fēng)險防范的基礎(chǔ)上，強化成本和效益觀念，積極探索利用郵政網(wǎng)絡(luò)和信用社歸集保費資金的途徑。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村保費歸集，農(nóng)業(yè)銀行，信用社，儲匯局，資金風(fēng)險

積極探索農(nóng)村保險運作模式是保險業(yè)服務(wù)和支持“三農(nóng)”、建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要舉措。農(nóng)村保險運作模式內(nèi)涵豐富，既包括客戶開發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新等直接面向市場的前臺服務(wù)，也包括客戶投保后如何歸集保費資金等后臺支持問題。城區(qū)的保險客戶通?？梢缘缴磉叺慕鹑跈C構(gòu)交納保費或者通過諸多商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬，但廣大農(nóng)村的情形卻千差萬別，農(nóng)村保費資金的及時有效歸集是關(guān)系到農(nóng)村保險業(yè)務(wù)有序、健康發(fā)展非常重要的一個方面。如何利用現(xiàn)行的農(nóng)村金融體系，實現(xiàn)保費資金歸集得安全和時效，成為保險公司必須認真研究并加以解決的問題。本文在分析目前農(nóng)村金融服務(wù)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村(以下簡稱“兩鄉(xiāng)”)保費資金歸集的金融渠道作了理論上的探討。

一、農(nóng)村保費資金歸集目前存在的主要問題

保費資金歸集有廣義和狹義之分。廣義的保費資金歸集包括兩個層次，一是保費資金從保戶到基層公司，二是基層公司將保費資金上劃至上級公司(即：狹義的保費資金歸集)。對于第一個層次保費資金的歸集環(huán)節(jié)，目前的做法一是通過銀行代收交至公司賬戶，即：由個人人以現(xiàn)金交款，客戶到銀行交費、授權(quán)自動轉(zhuǎn)賬。二是由個人人和客戶直接以現(xiàn)金、銀行卡方式交至公司柜面。從實際操作層面，在首期保費資金的收取上，個人人收取現(xiàn)金的形式占大部分，這在一定程度上是由展業(yè)模式?jīng)Q定的。對于續(xù)期保費資金的收取，在銀行網(wǎng)絡(luò)發(fā)達的地區(qū)尤其是城市，投保人通過銀行交費和自動轉(zhuǎn)賬收費則更多地被采用，但個人人收取續(xù)期資金的方式也大量存在。在管理措施上，對個人人收取的保費資金，保險公司多采取規(guī)定資金繳交期限、定期核銷單證、客戶回訪、個人人管理系統(tǒng)等多種方式規(guī)范管理、防范風(fēng)險。對于第二個層次保費資金的歸集環(huán)節(jié)，目前保險企業(yè)多實行“收支兩條線”，通過開立收入賬戶專門歸集保費資金，并定期向上級公司上繳資金。而保險公司通常對開戶銀行都作了相應(yīng)的要求，且大都不允許在農(nóng)村信用合作社開立賬戶。

眾所周知，農(nóng)村地域廣闊，金融機構(gòu)和服務(wù)存在缺失，給保險公司在農(nóng)村歸集保費資金帶來許多障礙，資金歸集效率較低且存在較大風(fēng)險。具體表現(xiàn)在：一是既有銀行渠道出現(xiàn)斷層?？h級公司在認可的商業(yè)銀行主要是農(nóng)業(yè)銀行開設(shè)賬戶，但農(nóng)行縣以下的對公業(yè)務(wù)和儲蓄業(yè)務(wù)存在缺位，個人人無法將資金通過農(nóng)行交至公司賬戶，投保人通過農(nóng)行交費也很困難，使得縣以下的保費資金無法通過農(nóng)行渠道順利歸集。二是現(xiàn)金交至縣級公司方式風(fēng)險增大。由于受地理環(huán)境、交通條件的限制，諸如資金上繳期限、定期核銷單證、客戶回訪等制度規(guī)定的可操作性均受到挑戰(zhàn)，在實踐中難以有效執(zhí)行。此外，由于上述風(fēng)險監(jiān)控措施未能得到有效實施，降低了資金歸集的效率，并在一定程度上誘發(fā)了個人人的道德風(fēng)險。

摘要:貨幣資金是醫(yī)院進行醫(yī)療服務(wù)活動不可缺少的物質(zhì)條件,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。加強貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院財務(wù)管理工作的一項重要工作,只有切實加強資金管理,才能使醫(yī)院從目前的資金短缺與資金總量膨脹并存的困境中解脫出來,使醫(yī)院在新的形勢下健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;貨幣資金;管理制度;內(nèi)部控制;可持續(xù)發(fā)展

綜合性醫(yī)院一般是集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防于一體,大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多、價值高,基建工程規(guī)模大,而貨幣資金(包括現(xiàn)金、各種存款及其他貨幣資金)是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強、風(fēng)險最高的一種資產(chǎn),貨幣資金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動性與收益性之間進行權(quán)衡選擇的過程,其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金需要的同時,降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量,提高資金收益率[1]。它的增減變動貫穿經(jīng)濟活動全過程,和醫(yī)院的生存發(fā)展息息相關(guān)。因此,如何做好貨幣資金的管理工作,顯得尤為重要。

一、強化貨幣資金預(yù)算管理

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。完整的貨幣資金預(yù)算包括貨幣資金的收入、貨幣資金支出、貨幣資金的余缺以及貨幣資金的籌集等。貨幣資金的預(yù)算編制,必須充分考慮醫(yī)院的實際情況、資金狀況及發(fā)展前景,科學(xué)安排資金投向和投量;調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu),實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置[2];具體實施過程中,貨幣資金的支付全部實行預(yù)算管理,只有納入預(yù)算的項目,才能支付貨幣資金。對不必上的項目,堅決從預(yù)算編制的源頭上壓下來,以避免重復(fù)、閑置和浪費。貨幣資金的預(yù)算制度,是醫(yī)院組織整個財務(wù)活動的運行、控制醫(yī)院日常貨幣資金流動的有效依據(jù),也是評價醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段,增加了資金運行的透明度。因此,醫(yī)院可充分利用資金,從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

摘要：本文論述了采用“零營運資金管理”可為企業(yè)帶來更大收益的觀點?！傲銧I運資金管理”通過減少在流動資產(chǎn)上的投資，使?fàn)I運資金占企業(yè)總營業(yè)額的比重趨于最小，便于企業(yè)把更多的資金投入到收益較高的固定資產(chǎn)或長期投資上；通過大量舉借短期負債來滿足營運資金需求，降低企業(yè)的資金成本。由此，從兩個方面增加了企業(yè)的收益。另外，本文也討論了實現(xiàn)該管理方法的有效途徑，使之具有可操作性。最后，作者結(jié)合我國實際情況，提出了我國實行“零營運資金管理”過程中應(yīng)注意的幾個問題。

關(guān)鍵詞：零流動收益風(fēng)險途徑

以零營運資金為目標，對企業(yè)的營運資金實行“零營運資金管理”的方法，已成為90年代以來企業(yè)財務(wù)管理中一項卓有成效的方法。在我國隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)經(jīng)營管理的加強，企業(yè)理財?shù)闹匾砸才c日俱增，因此，“零營運資金管理”的方法，對我國企業(yè)也有著十分重要的借鑒意義。

一營運資金的管理問題

營運資金，從會計的角度看，是指流動資產(chǎn)與流動負債的差額。會計上不強調(diào)流動資產(chǎn)與流動負債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財務(wù)人員對營運資金的管理和認識；從財務(wù)角度看營運資金應(yīng)該是流動資產(chǎn)與流動負債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財務(wù)人員意識到，對營運資金的管理要注意流動資產(chǎn)與流動負債這兩個方面的問題。

流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實現(xiàn)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點。企業(yè)擁有較多的流動資產(chǎn)，可在一定程度上降低財務(wù)風(fēng)險。流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上主要包括以下項目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

摘要：企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，財務(wù)管理又以資金為主要管理主線，貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。如何有效的實施對企業(yè)的資金管理和提高資金使用效率是本文要闡述的重點。

關(guān)鍵詞：貨幣資金財務(wù)風(fēng)險安全管理

0引言

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會的不斷發(fā)展，人們參與經(jīng)濟活動的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強。如何搞好企業(yè)貨幣資金管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大效益，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。

1貨幣資金管理的特點

貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對于資金進行分配。這些企業(yè)的運行離不開資金運動。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進行。企業(yè)的資金運動是伴隨著物資運動而發(fā)生的，同時，它有具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。

一營運資金的管理問題

營運資金，從會計的角度看，是指流動資產(chǎn)與流動負債的差額。會計上不強調(diào)流動資產(chǎn)與流動負債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財務(wù)人員對營運資金的管理和認識；從財務(wù)角度看營運資金應(yīng)該是流動資產(chǎn)與流動負債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財務(wù)人員意識到，對營運資金的管理要注意流動資產(chǎn)與流動負債這兩個方面的問題。

流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實現(xiàn)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點。企業(yè)擁有較多的流動資產(chǎn)，可在一定程度上降低財務(wù)風(fēng)險。流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上主要包括以下項目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，必須認真進行管理，否則，將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險。流動負債主要包括以下項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤等。

為了有效地管理企業(yè)的營運資金，必須研究營運資金的特點，以便有針對性地進行管理。營運資金一般具有以下特點：

1周轉(zhuǎn)時間短。根據(jù)這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。

隨著社會主義市場經(jīng)濟改革的不斷開展與深化，企業(yè)必須提高自身的生產(chǎn)經(jīng)營效率才能應(yīng)對外部層出不窮的挑戰(zhàn)與機遇。特別是作為社會主義經(jīng)濟主要力量的國有企業(yè)，更有必要提升自身的綜合實力與市場競爭力以應(yīng)對外界復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢。而資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的生命線，是支持企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。資金管理水平的高低不僅影響著企業(yè)的整體經(jīng)營管理效率，更在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展前景。為了更好的應(yīng)對日益激烈的市場競爭，國有應(yīng)當(dāng)提升其自身的經(jīng)營效率。目前國有企業(yè)普遍存在資金管理觀念落后，資金管理模式陳舊等問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的資金管理效率并不能滿足現(xiàn)代企業(yè)運營和發(fā)展的客觀需求。因此，關(guān)于解決國有企業(yè)資金管理低效的問題在當(dāng)今顯得愈發(fā)重要。如何將國有企業(yè)的資金管理工作精細化、科學(xué)化，增強資金管理水平，提高資金使用效率，這些方面都是國有企業(yè)深化改革和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容。

一、國有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

(一)資金管理意識薄弱

長期以來，我國的國有企業(yè)在各個方面受到政府的支持，特別是企業(yè)的資金來源通常都是政府直接投入或者銀行貸款。相對于非國有企業(yè)，國有企業(yè)在融資渠道的多少和融資的難易度上都具有天然的優(yōu)勢，這些歷史原因一定程度上導(dǎo)致了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往將企業(yè)工作重心集中于能夠直接創(chuàng)造收益的領(lǐng)域，例如生產(chǎn)銷售，而忽略了企業(yè)的資金管理工作。在過去很長一段時間里，企業(yè)管理層片面追求企業(yè)規(guī)模，一味的以擴大銷售收入為導(dǎo)向，缺乏對現(xiàn)金流重要性和資金時間價值的認識。而企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運作缺乏統(tǒng)一的管理和規(guī)劃導(dǎo)致了資金在整個循環(huán)過程缺乏科學(xué)性和協(xié)調(diào)性，造成的后果輕則提高企業(yè)的資金成本、降低資金的利用效率，重則導(dǎo)致企業(yè)的資金流斷裂，企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)危機。愈發(fā)激烈的市場競爭以及不斷變化的外部環(huán)境都對國有企業(yè)的經(jīng)營管理效率，特別是資金管理效率提出了更高的要求。因此，提升企業(yè)的資金管理意識對國有企業(yè)來講已迫在眉睫。

(二)營運資金周轉(zhuǎn)效率較低

長期以來，由于國有企業(yè)能夠比較輕松的從政府或者銀行獲得數(shù)額巨大且成本低廉的資金，使得國有企業(yè)往往忽略了其自身的資金使用效率。首先是普遍存在的存貨積壓問題。國有企業(yè)往往存在著對市場反應(yīng)不靈敏的問題，而企業(yè)的經(jīng)營調(diào)整滯后會使企業(yè)出現(xiàn)庫存積壓，導(dǎo)致企業(yè)的大量資金沉淀，降低了資金的周轉(zhuǎn)效率并且增大企業(yè)的流動性風(fēng)險。然后是國企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢且壞賬問題嚴重。相關(guān)部門對國有企業(yè)管理層的考核特點決定了企業(yè)管理層往往會將工作重心放在擴大銷售上，而并不重視企業(yè)銷售收入的質(zhì)量。由于缺乏對客戶信用狀況的嚴密考察，導(dǎo)致客戶信用狀況的層次不齊，從而整體上延長了國有企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并且增大了出現(xiàn)呆賬、壞賬的概率。而這些問題都會降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，從而降低了企業(yè)的整體資金利用效率。