導(dǎo)語：企業(yè)食堂會(huì)計(jì)處理問題及改進(jìn)策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)食堂是稍具規(guī)模企業(yè)不可缺少的一個(gè)職工福利部門，在會(huì)計(jì)核算上理應(yīng)進(jìn)出有據(jù)、手續(xù)完備，但在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的現(xiàn)象，如：購進(jìn)食材發(fā)票不全；用于招待不轉(zhuǎn)賬或做借記“管理費(fèi)用——招待費(fèi)”科目、貸記“其他應(yīng)付款——職工食堂”科目處理；食堂員工工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等全部記入管理費(fèi)用，等等，給企業(yè)所得稅的匯算帶來了麻煩，其影響表現(xiàn)在：

1.購進(jìn)食材未取得發(fā)票，使其成本失去合法性，不論是否用于招待，均多扣除了成本，減少了應(yīng)納稅所得額，少繳納了企業(yè)所得稅。

2.對(duì)用于招待而轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的部分，因在計(jì)提時(shí)已借記了“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”，在購進(jìn)食材時(shí)已也借記了“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”，轉(zhuǎn)賬時(shí)再借記“管理費(fèi)用——招待費(fèi)”科目、貸記“其他應(yīng)付款——職工食堂”科目，在計(jì)算所得稅時(shí)形成了重復(fù)扣除，少繳納了企業(yè)所得稅。同時(shí)，在對(duì)食堂支付這筆其他應(yīng)付款時(shí)，在食堂出現(xiàn)了賬外資金，也不符合財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的要求。

3.對(duì)用于招待未轉(zhuǎn)賬的部分，虛增了福利費(fèi)支出，在福利費(fèi)未超過扣除限額時(shí)，多扣除了應(yīng)納稅所得額（因?yàn)檎写M(fèi)最多扣除60%，除開辦期外，在無收入時(shí)扣除額為零），少繳了企業(yè)所得稅。

4.將食堂員工工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等全部記入管理費(fèi)用，使福利費(fèi)支出減少，在福利費(fèi)支出超過所得稅扣除限額時(shí)，多扣除了應(yīng)納稅所得額，少繳了企業(yè)所得稅。可見，上述問題形成的原因，一是購進(jìn)食材未取得發(fā)票，二是會(huì)計(jì)處理不符合相關(guān)性原則。

因此，筆者認(rèn)為根據(jù)企業(yè)所得稅法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，將上述職工食堂相關(guān)問題規(guī)范如下，供參考：

1.取得合法的扣除憑證。食堂購買食材，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，取得發(fā)票或者取得符合規(guī)定的其他外部扣除憑證，特別是從無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)（從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)）的個(gè)人手中購買的小額零星食材，在不能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)以出售者的收款憑證和內(nèi)部驗(yàn)收單作為支出憑證，收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等信息；內(nèi)部驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)有購買人、驗(yàn)收人、部門領(lǐng)導(dǎo)等簽字，并且收款憑證與內(nèi)部驗(yàn)收單的相關(guān)內(nèi)容相符。

2.計(jì)提食堂人員的工資時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目、貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”科目；計(jì)提社保費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目、貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金——社保費(fèi)”科目；計(jì)提水電費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目、貸記“其他應(yīng)付款——供水供電部門”科目；計(jì)提折舊費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目、貸記“累計(jì)折舊”科目。

3.對(duì)用于招待的部分，應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部食堂招待憑證，借記“管理費(fèi)用——招待費(fèi)”科目、借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)（紅字）”科目；同時(shí)沖銷原計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄，借記“管理費(fèi)用——福利費(fèi)（紅字）”、貸記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)（紅字）”。這樣就不會(huì)出現(xiàn)“管理費(fèi)用——招待費(fèi)”和“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”重復(fù)記賬、重復(fù)扣除的問題了。

作者:邢國平