導(dǎo)語(yǔ)：商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)問(wèn)題思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國(guó)際金融業(yè)自由化進(jìn)程的加劇以及國(guó)內(nèi)金融管制的解除，我國(guó)的商業(yè)銀行將會(huì)面臨越來(lái)越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)銀行管理，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的積極作用，努力促進(jìn)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的提升。但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)方面還存在著缺乏完備的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、缺乏有效的成本核算等多個(gè)方面的問(wèn)題，本文將從管理會(huì)計(jì)的意義著手，對(duì)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)先存在著的系列問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)加強(qiáng)管理、解決問(wèn)題的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；管理會(huì)計(jì)；問(wèn)題；措施

一、商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的重要意義

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行逐漸實(shí)行股份制改革，由此，銀行的管理能力將會(huì)直接影響到其預(yù)測(cè)決策的水平，而管理會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代成本管理中的重要方法，其不僅可以在信息收集方面為銀行提高支撐，更可以在成本分?jǐn)偂⑻岣哔Y金使用效率等多個(gè)方面起著積極影響。同時(shí)，金融行業(yè)的發(fā)展大大加劇了商業(yè)銀行所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，商業(yè)銀行需要通過(guò)管理會(huì)計(jì)來(lái)強(qiáng)化自身的內(nèi)部管理能力，提升自己的服務(wù)水平，盡可能為客戶提供更滿意、更具針對(duì)性的產(chǎn)品，保證服務(wù)質(zhì)量。就具體來(lái)說(shuō)，管理會(huì)計(jì)主要就以下幾個(gè)方面對(duì)銀行管理起著至關(guān)重要的作用：(一)加強(qiáng)信息集成。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，構(gòu)建有效的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)有利于充分的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的收集，并有利于加強(qiáng)銀行卡、手機(jī)銀行業(yè)務(wù)、信貸管理、柜面業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)等營(yíng)業(yè)系統(tǒng)之間的緊密聯(lián)系，在有效收集著各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，增加各個(gè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間的信息交流，為銀行決策提供強(qiáng)有力的信息支撐。(二)加強(qiáng)成本控制。在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，成本的控制、核算是其中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，銀行可以根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，選擇本量利測(cè)量方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資放款業(yè)務(wù)量、資本成本對(duì)利潤(rùn)的具體的影響情況，實(shí)時(shí)分析利潤(rùn)敏感性，確定保本點(diǎn)，從而增加對(duì)目標(biāo)成本的控制。(三)加強(qiáng)效益分析。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其利潤(rùn)中心即為各個(gè)支行，為促進(jìn)盈利水平的提升，需要對(duì)銀行各支行的成本、收入實(shí)行精細(xì)化管理，并促進(jìn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移收入、外部營(yíng)業(yè)收入的逐項(xiàng)分解，明確不同責(zé)任中心的盈利情況，真正將價(jià)值的實(shí)現(xiàn)、創(chuàng)造深入到銀行的各個(gè)部門，從而提高銀行各個(gè)部門、各位員工工作的積極性，促進(jìn)銀行盈利水平的提高。(四)加強(qiáng)績(jī)效考核。在管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，平衡計(jì)分卡的使用將會(huì)大大增加業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的效率，并有效提升業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，保證評(píng)價(jià)的質(zhì)量。因此，商業(yè)銀行利用平衡計(jì)分卡來(lái)對(duì)績(jī)效進(jìn)行考核，其可從組織能力、客戶、財(cái)務(wù)、流程等四個(gè)方面著手，對(duì)各級(jí)管理人員、各部門、各分行進(jìn)行有效考核。(五)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用有利于改變銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的傳統(tǒng)方式，由原來(lái)的事后風(fēng)險(xiǎn)分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后的全過(guò)程分析，管理會(huì)計(jì)實(shí)行了有效的財(cái)務(wù)預(yù)警，其可做到對(duì)銀行的全面監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)發(fā)出警報(bào)，方便銀行領(lǐng)導(dǎo)第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，同時(shí)，管理會(huì)計(jì)還有利于促進(jìn)銀行內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

二、商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題分析

(一)缺乏完備的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的各大商業(yè)銀行已經(jīng)采取了相應(yīng)措施來(lái)提高自身的自動(dòng)化程度，并努力建設(shè)自身的信息系統(tǒng)，但其在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量仍得不到有效的保證。其主要存在于多個(gè)方面：首先，目前，銀行手工錄入數(shù)據(jù)仍然占有較大比例，信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性得不到有效保證。其次，銀行在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工時(shí)，其方法缺乏科學(xué)性，非財(cái)務(wù)信息缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，系統(tǒng)完善性有待加強(qiáng)，這些問(wèn)題的存在都將會(huì)影響管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建。除此以外，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的信息網(wǎng)絡(luò)，銀行內(nèi)部的各個(gè)部門之間在進(jìn)行信息交流時(shí)，多普遍以會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為主，銀行業(yè)數(shù)據(jù)交流比例較低，無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)信息方面的有效溝通，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的應(yīng)用受到影響。(二)缺乏有效的成本核算。第一，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目設(shè)置無(wú)法滿足銀行發(fā)展需求。就以往來(lái)說(shuō)，為了減輕手工核算的工作量，會(huì)計(jì)科目的劃分往往是以經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作為主要依據(jù)的，但隨著行業(yè)銀行的發(fā)展，銀行需要更多維度的分類方式。第二，內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的制定缺乏合理性。經(jīng)濟(jì)資本管理、ABC成本分?jǐn)傄约皟?nèi)部資金轉(zhuǎn)移成本計(jì)價(jià)是成本管理的重要方面。商業(yè)銀行在進(jìn)行成本分?jǐn)倳r(shí)，多采用成本控制的方式，這種方法違背了商業(yè)銀行受益、成本取決于資金價(jià)差的基本原理，銀行需要更為準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)資本管理。第三，缺乏科學(xué)的預(yù)算管理方式。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其普遍停留在財(cái)務(wù)預(yù)算占據(jù)主要地位的管理方式，以利潤(rùn)為重要導(dǎo)向，忽視了預(yù)算管理的全面性。同時(shí)，商業(yè)銀行還普遍存在預(yù)算編制方式單一、預(yù)算編制科學(xué)性不足等問(wèn)題，預(yù)算管理的積極性無(wú)法充分發(fā)揮。第四，缺乏完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)銀行仍存在對(duì)管理會(huì)計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)的情況，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)、銀行業(yè)務(wù)等方面的評(píng)價(jià)所占比例較小，評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性不足。同時(shí)，仍有數(shù)量較多的銀行未正確認(rèn)識(shí)到平衡計(jì)分卡的重要作用，對(duì)平衡計(jì)分卡的應(yīng)用不足。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的相關(guān)措施

(一)促進(jìn)信息系統(tǒng)的建設(shè)優(yōu)化。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效建設(shè)是商業(yè)銀行可以有效應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的重要基礎(chǔ)，銀行管理會(huì)計(jì)在工作時(shí)，需要以大量的信息數(shù)據(jù)作為支撐，因此，為了保證管理會(huì)計(jì)的有效運(yùn)行，其必須要構(gòu)建起綜合數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，并做好檔案保管、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、編報(bào)等工作。同時(shí)，信息系統(tǒng)的構(gòu)建可以對(duì)數(shù)據(jù)從生成、收集、使用等三個(gè)方面進(jìn)行處理，具體來(lái)說(shuō)其主要可以分為業(yè)務(wù)層、數(shù)據(jù)層以及決策支持層三個(gè)方面。其中，業(yè)務(wù)層主要是對(duì)日常較為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)下一層進(jìn)行傳遞，其所收集的信息既包括了非財(cái)務(wù)信息方面，也包括了財(cái)務(wù)信息方面。而數(shù)據(jù)層主要做好第一層反饋信息的記錄工作，其在反映同一筆業(yè)務(wù)信息時(shí)從責(zé)任中心、員工、客戶、賬務(wù)以及會(huì)計(jì)科目著手。而第三層，決策層主要是篩選第二層信息，并做進(jìn)一步的加工處理，從而為銀行決策提供支撐。例如，中信銀行在2007年便著手進(jìn)行了管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，并在系統(tǒng)投入銀行運(yùn)行的兩年之內(nèi)便實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，進(jìn)一步打牢了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，有效修復(fù)了系統(tǒng)的漏洞。同時(shí)，中信銀行還通過(guò)對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)的積極建設(shè)實(shí)現(xiàn)了銀行管理會(huì)計(jì)體系的動(dòng)態(tài)性、持續(xù)性的優(yōu)化，有效的提高了銀行信息系統(tǒng)的科學(xué)性、完善性。(二)促進(jìn)成本核算控制的進(jìn)一步完善。1.確定成本核算對(duì)象。為滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需求，其在確定成本對(duì)象時(shí)可以將銀行的責(zé)任中心的作為劃分的主要依據(jù)。就機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行遍及各省的各個(gè)地方，支行、分行眾多，其確定責(zé)任中心劃分方式時(shí)可以將機(jī)構(gòu)所管轄的范圍以及機(jī)構(gòu)的規(guī)模作為重要參考標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，銀行可根據(jù)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行劃分，分別根據(jù)支持保障部門、業(yè)務(wù)拓展部門、管理部門特點(diǎn)進(jìn)行成本管理。2.完善內(nèi)部資金價(jià)格形成機(jī)制、實(shí)行全面預(yù)算。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其具有一定的特殊性質(zhì)，資金價(jià)差是其受益、成本的主要來(lái)源。因此，銀行需要構(gòu)建起完善的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格機(jī)制，確保FTP內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)值的準(zhǔn)確性，并根據(jù)商業(yè)銀行實(shí)際的發(fā)展需求、資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)則進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。為了進(jìn)一步提升商業(yè)銀行的預(yù)算管理水平，其可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確，將財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算細(xì)化到具體的責(zé)任中心，確定合理的預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，銀行可將預(yù)算多維度編制，具體可分為橫向編制和縱向兩個(gè)方面編制，同時(shí)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用選擇零基預(yù)算方法編制，而業(yè)務(wù)預(yù)算采取增量預(yù)算編制的方法。整個(gè)預(yù)算編制的過(guò)程中，主要遵循分級(jí)預(yù)算為輔助、部門預(yù)算為主導(dǎo)這一原則。3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。為進(jìn)一步突出管理會(huì)計(jì)核心指標(biāo)的重要地位，商業(yè)銀行可構(gòu)建以EVA為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，適當(dāng)?shù)脑黾咏?jīng)濟(jì)資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)增加值在整個(gè)考核中所占據(jù)的比重，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核指標(biāo)的量化，促進(jìn)資本預(yù)算考核制度的完善。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展現(xiàn)狀積極引入平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)方式，以動(dòng)態(tài)化的管理流程，從部門機(jī)構(gòu)、組織能力、客戶滿意度、產(chǎn)品、財(cái)務(wù)、產(chǎn)品等多個(gè)維度、多方面的進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，增加財(cái)務(wù)結(jié)果的科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性。

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作者:岑青蘭 單位:廣西田東農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司