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隨著企業(yè)經(jīng)營權和所有權相分離,企業(yè)經(jīng)營方式的復雜化與企業(yè)信息的復雜化,在企業(yè)內部審計工作中,內部審計的風險也大大的增加了。針對審計的風險,應進行涉及各種環(huán)境因素的綜合風險防范管理。

一、重建內審機構,推行審計委員會制度建立審計委員會制度是規(guī)避內部審計風險的必要選擇。審計委員會應隸屬于董事會或股東大會,由3-5名非執(zhí)行董事組成。其職責應當包括:1·復核企業(yè)運作是否遵守有關法律、規(guī)章和道德準則;2·復核外部審計師的聘用和報酬,并向董事會提出意見;3·核準內部審計主管的任用和革職;4·與內部審計主管一起評審、研究內部審計部門的職能及其具備的資源,內部審計工作循環(huán)、工作質量以及企業(yè)內部發(fā)生的欺詐和不軌行為的處理方法等事宜。

二、完善法律法規(guī)建設,增強現(xiàn)有規(guī)章的可操作性市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟,它要求任何社會行為必須在法律的軌道上有序地進行。首先,在《審計法》的指導下,初步制定內部審計條例。其次,由內部審計師協(xié)會組織擬定內部審計準則,具體可包括三大部分,即內部審計基本準則、內部審計具體準則和實務公告以及內部審計職業(yè)規(guī)范指南。

三、加快協(xié)會組織建設,規(guī)范內部審計師考試制度現(xiàn)階段,我國內部審計協(xié)會應盡快與各部門、各行業(yè)的內部審計協(xié)會、與地方各級內部審計協(xié)會之間建立和加強聯(lián)系,同時利用原內部審計的機構和成果,考察和借鑒西方內審管理的成功經(jīng)驗,結合我國實際,積極探索出一條既能適應政府對內審管理需求,又能滿足部門單位管理要求的內部審計管理模式。另外,由內部審計協(xié)會組織全國內部審計師的考試和注冊工作,并由其負責注冊內部審計師的考核和日常管理事務。只有這樣,才能規(guī)范內部審計環(huán)境,提高內部審計工作質量,從而降低內部審計風險。

四、提高風險意識,加強后續(xù)審計教育風險意識淡簿是我國內部審計職業(yè)普遍存在的問題。由于內部審計風險引發(fā)損失造成的訴訟案件相對較少,涉及內部審計人員自身利益損害的行為也不多見,加之我國現(xiàn)存內審機制等問題,我國內部審計人員風險意識淡薄甚至沒有風險憂患,這在一定程度上制約著我國內審事業(yè)的發(fā)展,因此,提高內審人員的風險意識是防范和化解現(xiàn)代企業(yè)內部審計風險的關鍵。只有當內審人員對審計風險有了正確的認識,才能有效地防范和化解審計風險,只有當全體內審人員有強烈的控制愿望,內審風險才成為可控風險,否則,任何控制措施和控制技術都形同虛設。

五、規(guī)范審計工作程序,改進審計方法技巧,提高審計質量水平改進審計方法技巧,是抑制審計風險,提高審計工作質量的正確選擇。首先,審計準備階段,應當建立審計計劃制度和審計小組權責制度;其次,審計實施階段,應當建立審計通知制度和審計取證管理制度;再次,報告階段應當建立審計工作底稿復核與管理制度,審計報告、審計意見書和審計決定管理制度;最后,后續(xù)審計階段,應當建立文件檔案管理制度。還應建立審計人員工作考評和獎懲管理制度,以及審計人員后續(xù)教育和職業(yè)道德制度。

六、加大宣傳力度,提高單位負責人及領導對內部審計的認識實踐證明,向企業(yè)廠長(經(jīng)理)進行宣傳,引起他們對內部審計的重新認識,不失為一種行之有效的途徑。但是,內部審計不能一味地靠宣傳自己擴大影響,必須變被動為主動,通過轉變內審人員的思想觀念,樹立“先服務后監(jiān)督”的意識,以財務收支合法合規(guī)性審計和經(jīng)濟效益審計為重點,在搞好財務收支合法合規(guī)性審計的基礎上搞好經(jīng)濟效益審計,并通過開展企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計、產品推銷(包括廣告促銷效果)審計、研究與開發(fā)審計、信息系統(tǒng)設計與運行審計、環(huán)境審計以及社會責任審計等活動,積極參與企業(yè)經(jīng)營活動,為領導決策獻計獻策。只有這樣,才能引起單位領導的高度重視和大力支持,才能不斷提高審計工作質量,降低內部審計風險。

七、關注固有風險,從賬戶入手審計,查處財務信息失真問題近幾年來,由于企業(yè)內部經(jīng)濟利益驅動,外部監(jiān)督不力,會計準則和制度不完善,企業(yè)會計信息失真問題越來越嚴重,假據(jù)、假證、假賬、假表層出不窮。嚴重干擾了經(jīng)濟發(fā)展和改革開放的順利進行,助長了腐敗行為,加大了現(xiàn)代企業(yè)固有風險,必須引起內審人員的高度重視。為此,內審人員可以采用從賬戶入手審計的方法,以企業(yè)銀行存款為源頭和起點,檢查與其相對應的所有會計科目,從總體上把握資金的活動情況,達到全面揭露和反映其資金分配、管理和使用中存在的問題,堅決查處財務信息失真問題,從而減少現(xiàn)代企業(yè)內部審計風險。

八、對關聯(lián)方交易及其風險予以充分關注內部審計師在審查評價關聯(lián)方交易時,首先應判斷關聯(lián)方關系及其交易是否真實存在,企業(yè)管理當局是否存在披露不充分等現(xiàn)象。其次,合理評估關聯(lián)方交易風險。內部審計師可通過建立風險評估模型來達到風險評估的目的,可根據(jù)風險評估的結果來確定關聯(lián)方交易項目及其優(yōu)先次序并制訂審計計劃,以便使審計資源集中于關聯(lián)方交易的重要風險領域。