導語：鐵路公司會計風險及預防一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)會計風險，是指有關(guān)企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作的不利事件發(fā)生的可能性，這種可能性的發(fā)生會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。這主要是企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作中，因制度規(guī)章、組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)導致經(jīng)濟損失的可能性。

一、會計風險的分類、涵義及特點

企業(yè)會計風險根據(jù)風險管理的一般特點對會計風險分為以下幾類:

1.會計信息風險，由于企業(yè)會計信息失真使企業(yè)經(jīng)營管理者做出不當?shù)慕?jīng)濟決策而使企業(yè)所有者權(quán)益遭受損害而造成的損失;

2.會計行為風險，由于企業(yè)經(jīng)營管理者本身不遵守法律、規(guī)定，指使會計人員制造假賬或會計核算所反映的經(jīng)濟行為本身就是違法行為出現(xiàn)的風險;

3.會計內(nèi)部控制風險，由于單位內(nèi)部牽制制度不健全或運行無序、他人失職等內(nèi)部控制不嚴密，造成企業(yè)會計核算失控，致使企業(yè)財產(chǎn)物資失控，貪污、盜竊行為滋生而產(chǎn)生的風險。

4.會計人員素質(zhì)風險，由于會計人員自身的職業(yè)道德，業(yè)務(wù)能力和水平的限制在工作主動或被動背離會計法規(guī)，違反工作條例和操作規(guī)則，所引致的會計錯誤而產(chǎn)生的風險。從上述會計風險的分類及涵義可看出會計風險的幾個特點:企業(yè)會計風險具有客觀性、可變性、潛在性和普遍性。

二、會計風險的成因及分析

企業(yè)會計風險的原因是多方面的，結(jié)合鐵路集體企業(yè)管理的特點、會計風險的分類及表現(xiàn)可概括為以下幾方面的因素:

1.管理因素企業(yè)風險管理意識薄弱，內(nèi)部控制制度不健全，造成組織保障缺位。一些鐵路集體企業(yè)會計人員匾乏，會計崗位的設(shè)置缺乏應(yīng)有的制約與牽制措施，會計人員交叉兼崗、不相容崗位混崗，重要崗位長期固定缺乏交流輪崗制度，崗位監(jiān)督機制缺失。這些因素都阻礙了內(nèi)部會計控制防范風險能力的正常發(fā)揮，加大了會計風險。

2.成本因素鐵路集體企業(yè)因各種的原因，經(jīng)營效益普遍偏低，為達到降低成本節(jié)約資金的目的，在內(nèi)部風險管理建設(shè)上投人不足，缺乏完整系統(tǒng)的風險管理體系。一些鐵路集體企業(yè)的管理者由主業(yè)委派，企業(yè)缺乏長期發(fā)展的目標，不愿意加大投人，不能提升企業(yè)抵御風險的能力。

3.環(huán)境因素鐵路集體企業(yè)因種種原因，長期不受主業(yè)重視，對其管理也基本上缺乏長期發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)領(lǐng)導經(jīng)常變換，沒有將其管理納入到主業(yè)管理系統(tǒng)中去，這使鐵路集體企業(yè)內(nèi)部風險管理建設(shè)不足，內(nèi)部會計控制制度滯后于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展，會計風險管理沒有統(tǒng)一系統(tǒng)的整體框架，減弱了企業(yè)抵御風險的能力。

4.人員素質(zhì)因素一個企業(yè)的經(jīng)營管理落實到最后完全是人的管理，人是企業(yè)防范會計風險的能動因素。企業(yè)領(lǐng)導如對風險管理觀念淡薄就會減弱內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行力度。企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范與否，領(lǐng)導管理素質(zhì)、道德及會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的高低強弱都會對企業(yè)會計風險的隱患大小起到反向作用。

5.技術(shù)因素隨著會計電算化的發(fā)展，電子商務(wù)的普及，會計核算的工作越來越依賴計算機，會計數(shù)據(jù)的計算、保存，會計信息的傳遞也通過網(wǎng)絡(luò)進行。由于電子網(wǎng)絡(luò)的開放性特征而使會計信息安全易受威脅。具體表現(xiàn)包括原始信息虛假、會計信息被篡改、會計信息保密性被破壞、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)遭到破壞等，這些都會使會計信息的質(zhì)量、安全受到威脅。企業(yè)經(jīng)營決策受到影響。

三、鐵路集體企業(yè)防范會計風險的必要性及緊迫性

鐵路集體企業(yè)依附于主業(yè)發(fā)展起來，由于歷史的原因，鐵路集體企業(yè)人員綜合素質(zhì)低，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，生產(chǎn)經(jīng)營品種單一，市場化程度低，籌資渠道單一，J資金運用能力差，企業(yè)管理手段、管理方式落后，與主業(yè)依附關(guān)系密切，受鐵路主業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境影響較大。加之缺乏控制風險的相關(guān)人才和經(jīng)驗，管理者和員工普遍缺乏風險意識。造成鐵路集體企業(yè)的抗風險能力較差。隨著鐵路改革的進一步進行，鐵路經(jīng)營市場化程度越來越大，也使鐵路集體企業(yè)的經(jīng)營風險逐漸加大。鐵路集體企業(yè)一旦出現(xiàn)大的風險，極易陷人經(jīng)營困境。而企業(yè)會計風險幾乎涉及到企業(yè)風險的各個分類的內(nèi)容，并且因為會計風險的杠桿作用能造成的更大損失，所以要提高集體企業(yè)抵御風險的能力，穩(wěn)定集體企業(yè)隊伍，鐵路集體企業(yè)更應(yīng)該加強會計風險防范。

四、企業(yè)會計風險的防范

通過對會計風險的成因分析，鐵路集體企業(yè)會計風險的防范應(yīng)從以下幾方面著手加強:

1.加強風險管理意識，健全風險管理機制企業(yè)風險管理是一個全面系統(tǒng)的工程，會計風險管理的建設(shè)也在這個大系統(tǒng)下才能完善。企業(yè)應(yīng)完善風險管理機制，組織建立健全風險管理機構(gòu)，制訂科學完善的內(nèi)部控制制度。完善的會計內(nèi)部控制制度，能使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全部過程都能被有效控制、監(jiān)督。對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)既能準確核算也能對發(fā)生的問題偏差能及時解決糾正。

2.優(yōu)化會計工作環(huán)境，完善會計內(nèi)控體系良好的會計工作環(huán)境依賴于完善的內(nèi)部控制制度、全體員工的內(nèi)部控制意識及制度執(zhí)行行為。同時企業(yè)負責人在會計風險管理中起到關(guān)鍵作用。從會計工作的實際情況看，一些企業(yè)單位負責人忽視會計風險，企業(yè)雖有相應(yīng)的會計風險控制制度，但無法認真落實，這些制度也形同虛設(shè)。

3.加強監(jiān)督管理，稽核檢查作為鐵路集體企業(yè)的主管部門，應(yīng)加強督促企業(yè)風險管理機制的建設(shè)，針對鐵路集體企業(yè)的特點，制訂相應(yīng)的會計風險防范制度，只有建立起有效的會計風險防范制度才能有章可循。同時各集體企業(yè)的主辦單位，也應(yīng)把集體企業(yè)納人到本單位統(tǒng)一的企業(yè)管理體系中，監(jiān)督考核集體企業(yè)會計風險管理的各項工作。

4.加強會計在職培訓，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)鐵路集體企業(yè)除部分站段級管理機構(gòu)的會計人員由主業(yè)委派來外，一些站段級單位和幾乎全部基層單位會計人員都是集體企業(yè)職工，工作經(jīng)驗雖豐富，但大多沒受到正規(guī)的系統(tǒng)培訓。只有加強會計人員的在職綜合培訓，提高會計人員的管理水平和管理控制能力，提高會計人員的責任心、事業(yè)心，提升會計人員參與經(jīng)營管理的能力，培養(yǎng)會計人員的創(chuàng)新意識、提升會計人員創(chuàng)新能力，適應(yīng)新形勢、新變化的要求才能有效發(fā)揮會計人員在會計風險控制中的作用。

5.規(guī)范基層會計工作，消除會計風險的隱患隨鐵路主業(yè)整合后，部分鐵路集體企業(yè)也被硬性合并，在一些站段一級管理形式上僅僅是匯總財務(wù)報表和匯撥各類資金，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，使基層會計工作成為整個會計風險控制的薄弱環(huán)節(jié)。所以加強基層會計工作，有利與消除企業(yè)會計風險的隱患。

6.加強會計信息系統(tǒng)安全，保障會計信息的及時完整準確建設(shè)會計信息安全保障體系，要維護計算機系統(tǒng)的安全。結(jié)合《會計法》對會計信息的要求，根據(jù)企業(yè)管理需要，要建立會計信息管理規(guī)章制度。建立計算機風險控制系統(tǒng)，規(guī)范操作制度，使會計電子數(shù)據(jù)處理過程從始至終，包括修改會計記錄必須履行必要的手續(xù)，得到適當?shù)氖跈?quán)，并詳細記錄在案，嚴禁一人多崗操作。加強對會計處理的事前、事中、事后監(jiān)督。加強信息安全意識的教育和培訓，保證網(wǎng)絡(luò)信息安全。加強網(wǎng)絡(luò)的安全設(shè)施，防范黑客或計算機病毒的襲擊，保護企業(yè)會計信息安全完整。

五、鐵路集體企業(yè)防范會計風險的幾點具體建議

結(jié)合鐵路集體企業(yè)經(jīng)營管理的特點，應(yīng)從以下幾點加強防范會計風險:

1.依據(jù)《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》明確企業(yè)負責人和主要管理人員在會計風險管理中的責任，提高企業(yè)負責人和主要管理人員自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，保證會計風險控制的良好運行。

2.抓好關(guān)鍵點的控制。關(guān)鍵點的控制就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在重大潛在風險環(huán)節(jié)的控制。對于鐵路集體企業(yè)資金緊張，基礎(chǔ)管理薄弱、高素質(zhì)管理人才缺乏的實際情況來講，加強關(guān)鍵點的控制更有必要，能起到以點控線，以線制面，節(jié)約控制成本的作用。

3.建立適應(yīng)鐵路集體企業(yè)管理方式的會計風險責任追究及獎勵機制鐵路集體企業(yè)因主辦單位與主管單位分離，也使企業(yè)負責人委派任命與管理績效考核分離。建立適應(yīng)衡。此外，在總賬與明細賬之間由于平行登記也存在著一種勾稽關(guān)系。

六、鐵路財務(wù)計算機監(jiān)控實現(xiàn)方式

利用現(xiàn)有的鐵路財務(wù)信息系統(tǒng)的某些功能通過一系列的基礎(chǔ)設(shè)置，實現(xiàn)鐵路財務(wù)監(jiān)控。該系統(tǒng)已有賬務(wù)處理子系統(tǒng)、報表處理子系統(tǒng)、工資管理子系統(tǒng)、固資管理子系統(tǒng)、材料管理子系統(tǒng)、應(yīng)收應(yīng)付子系統(tǒng)、預算管理子系統(tǒng)、低品管理子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護九大子系統(tǒng)，除預算管理子系統(tǒng)和低品管理子系統(tǒng)未推行外其他八大系統(tǒng)正在應(yīng)用，也在發(fā)揮著財務(wù)監(jiān)控的部分功能，但也僅是用于財務(wù)會計憑證與賬簿、匯總、報表編制等的監(jiān)控功能。對綜合性的財務(wù)經(jīng)營結(jié)果時時自動監(jiān)控預警，比率分析等還沒有獨立的綜合性的監(jiān)控系統(tǒng)。還有待于在今后完善和開發(fā)，使鐵路財務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)控功能更強大。

鐵路集體企業(yè)管理方式的會計風險責任追究及獎勵機制更有必要。主管機構(gòu)要將企業(yè)會計風險控制效果納人企業(yè)負責人考核范圍，與主辦單位協(xié)調(diào)，作為企業(yè)負責人晉升、分配、評先的考評標準，從而調(diào)動企業(yè)負責人防范會計風險的積極性。

總之，企業(yè)會計風險防范是一項長期系統(tǒng)的工作。鐵路集體企業(yè)在日益激烈的市場經(jīng)濟競爭的環(huán)境中，必須更新觀念，調(diào)整策略，與時俱進。鐵路集體企業(yè)必須加強企業(yè)會計風險防范機制的建設(shè)，提高企業(yè)會計系統(tǒng)在防范風險中的地位和作用，綜合運用各種科學管理手段防范風險、化解風險，才能使鐵路集體企業(yè)保持長期穩(wěn)定的發(fā)展。