導(dǎo)語(yǔ)：農(nóng)村會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀與策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》及《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控指引》等規(guī)章制度，維護(hù)客戶和金融機(jī)構(gòu)的資金、資產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠而制定的一系列規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)核算與管理的程序和方法。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，應(yīng)遵循合法、規(guī)范、有效、全面、安全的原則。

加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理是深化農(nóng)村合作金融改革的助推器。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)逐漸形成重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)，削弱其為農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民服務(wù)的能力。高比例的不良資產(chǎn)對(duì)整個(gè)國(guó)家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成嚴(yán)重威脅，這就要求農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不僅在制度等方面進(jìn)行改革，更需要建立起一整套有效的、適合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行再控制。

一、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

盡管農(nóng)村金融合作金融機(jī)構(gòu)體制改革已經(jīng)推進(jìn)了很多年且取得了一定的成效，但是跟其他金融機(jī)構(gòu)，特別是跟國(guó)有商業(yè)銀行相比，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)還是明顯落后，特別是在負(fù)債成本管理、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)劃財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)、班子隊(duì)伍建設(shè)以及監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的規(guī)章制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際和金融業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)相比，仍有不少工作要補(bǔ)做，有許多制度需要及時(shí)地制定、健全和完善。

2007年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)實(shí)際操作中帶有盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更是存在缺乏許多不可忽視的問(wèn)題：

(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠，會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)淡薄

上至領(lǐng)導(dǎo)層下至基層工作人員普遍存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠的問(wèn)題。一些基層機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人缺乏法律意識(shí)，而且不注意法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)。錯(cuò)誤地認(rèn)為會(huì)計(jì)工作僅僅是是記賬、算賬、收收付付的業(yè)務(wù)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員只要會(huì)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)操作就行，降低了對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算只要做到“賬平表對(duì)”就行。在內(nèi)部管理上重信貸資金管理、重費(fèi)用指標(biāo)管理、輕會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理。在貫徹落實(shí)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度上，僅僅是為了應(yīng)付檢查，目標(biāo)不明確，造成制度被動(dòng)執(zhí)行，流于形式。

(二)有章不循，有法不依

目前一些會(huì)計(jì)人員目前一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，違反規(guī)定辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金仍在一定范圍內(nèi)存在。一些會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)、把關(guān)不嚴(yán)、執(zhí)行制度怕麻煩走捷徑；辦理業(yè)務(wù)有章不循，不按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，主觀隨意性較大，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)揮。另外，有一些基層合作金融機(jī)構(gòu)在重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、密押口令、備份數(shù)據(jù)、賬戶開(kāi)銷戶環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)科目的使用、會(huì)計(jì)檔案的保管等重要物品的管理和核算要素的管理方面仍存在著很多漏洞，管理混亂，內(nèi)部監(jiān)控不力，崗位設(shè)置不符合制度的規(guī)定，這直接關(guān)系到業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和資金安全。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不力

一是自控意識(shí)差，在內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行上缺乏自覺(jué)性。一方面，由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和警覺(jué)程度不高，在執(zhí)行制度時(shí)往往是執(zhí)行不力或不執(zhí)行。另一方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)自身監(jiān)督不夠，有時(shí)為完成工作任務(wù)而放棄監(jiān)督，一些問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)、稽核檢查沒(méi)有履行職責(zé)，會(huì)計(jì)復(fù)核及會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)流于形式。內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)對(duì)檢查出來(lái)的違規(guī)違章行為和人員不敢管，不敢處理，沒(méi)有做到真正的檢查輔導(dǎo)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督檢查在內(nèi)部管理中的作用。

(四)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，在一定程度上制約著會(huì)計(jì)內(nèi)控作用的發(fā)揮，目前農(nóng)村信用社一些會(huì)計(jì)人員，疏于學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，行為隨意。有的會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心，聽(tīng)之任之，得過(guò)且過(guò)；有的會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，缺乏基本的業(yè)務(wù)知識(shí)，有的會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)敗壞，使用各種手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)，竊取、挪用資金直接威脅著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)支農(nóng)資金的安全。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方略

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)核算中，因管理、思想、道德等人為因素造成的，因此會(huì)計(jì)人員對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性要有充分的認(rèn)識(shí)論，具體的說(shuō)，一方面強(qiáng)化制度教教育，形成心理控制防線。要對(duì)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常性的、有目的性的開(kāi)展法制教育，道德教育，執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的教育，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和自我保護(hù)意識(shí)。另一方面提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部本身要帶頭樹(shù)立防范意識(shí)，要解決重銀行監(jiān)管，輕內(nèi)部業(yè)務(wù)管理，重業(yè)務(wù)就放松思想等問(wèn)題。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)建立定期的“會(huì)計(jì)工作匯報(bào)制度”，“會(huì)計(jì)人員的政治思想考核制度”，“安全防范責(zé)任制”，“領(lǐng)導(dǎo)干部談話制度”等超前措施。硬把會(huì)計(jì)人員素質(zhì)關(guān)。專業(yè)技能理論水平低下的人員不能上崗，政治思想不穩(wěn)定、有劣跡的不能上崗，會(huì)計(jì)主管要有較高的會(huì)計(jì)專業(yè)理論水平，又要有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，要堅(jiān)持原則敢于管人和善于用人。

(二)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保有章可循

搞好會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，應(yīng)從不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度入手。一是建立健全崗位責(zé)任制，明確責(zé)任目標(biāo)。根據(jù)會(huì)計(jì)管理要求，詳細(xì)制定各會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)。在制定崗位職責(zé)時(shí)應(yīng)遵循這樣一個(gè)原則，即：決策—執(zhí)行—監(jiān)督相互制衡的原則，并符合會(huì)計(jì)基本制度和所規(guī)定的內(nèi)部控制要求，明確每個(gè)崗位的目標(biāo)，避免管理失控、制度懸空的狀況。二是制定完善的規(guī)章制度。結(jié)合現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度及崗位責(zé)任制要求，對(duì)會(huì)計(jì)工作每一個(gè)環(huán)節(jié)都要制定系統(tǒng)的、詳細(xì)的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)內(nèi)控工作的可操作性，使會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行有章可循。三是制定嚴(yán)密的操作規(guī)程。為確保資金安全，既要靠完善的制度，更要靠嚴(yán)密的操作規(guī)程，要特別注重對(duì)要害崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制。各管理部門要制定符合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)際的操作規(guī)程，如聯(lián)行操作規(guī)程、出納操作規(guī)程、匯票結(jié)算規(guī)程等。四是要抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)，真正做到嚴(yán)格按規(guī)章制度和操作規(guī)程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，徹底杜絕有章不循的現(xiàn)象。在制度執(zhí)行上做到獎(jiǎng)罰分明，以此來(lái)有效地調(diào)動(dòng)廣大會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的積極性和主動(dòng)性。五是要做好重點(diǎn)崗位定期輪換，通過(guò)崗位輪換，達(dá)到自我控制的目的。六是要建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的評(píng)估制度，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性定期進(jìn)行評(píng)定，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的連續(xù)有效。

(三)強(qiáng)化監(jiān)督檢查，建立分層次監(jiān)督約束機(jī)制

在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)部門和對(duì)外營(yíng)業(yè)部門要建立五個(gè)層次的監(jiān)督約束機(jī)制，只有這樣，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的職能作用?！拔鍌€(gè)層次”具體是：第一層次是會(huì)計(jì)人員的自我監(jiān)督，辦理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法辦事，會(huì)計(jì)憑證嚴(yán)格按規(guī)定要素編制并進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算都要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的要求，保證賬表資料的合法記載和真實(shí)反映，切實(shí)把好第一關(guān)。第二層次按照會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控制度要求，設(shè)置會(huì)計(jì)綜合復(fù)核員。綜合復(fù)核員要對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)會(huì)計(jì)人員提交的憑證和賬務(wù)以及各種登記簿均進(jìn)行復(fù)核，監(jiān)督各種業(yè)務(wù)辦理是否合法合規(guī)，對(duì)交換員提入、提出的憑證票據(jù)逐筆審核。第三層次是內(nèi)勤主任的監(jiān)督檢查。內(nèi)勤主任要恪守職責(zé)，認(rèn)真履行監(jiān)控檢查職責(zé)，堅(jiān)持按旬查庫(kù)，對(duì)一天發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)逐筆審核檢查，對(duì)大額資金的匯劃和各種支付事項(xiàng)要逐筆審核，嚴(yán)格把關(guān)；要加強(qiáng)對(duì)同業(yè)往來(lái)賬戶的監(jiān)管，對(duì)賬單要隨時(shí)逐筆勾對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要認(rèn)真查明原因；對(duì)同城票據(jù)交換清單和交換憑證，要換人逐筆核對(duì)，真正發(fā)揮好守關(guān)把口的作用。第四層次是會(huì)計(jì)主管的重點(diǎn)檢查。要每月對(duì)本部門的會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)、各項(xiàng)制度執(zhí)行情況、聯(lián)行往來(lái)、匯票業(yè)務(wù)、票據(jù)交換等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)內(nèi)勤主任的工作進(jìn)行再監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)苗頭迅速處置，防止釀成大的問(wèn)題。第五層次是主管部門的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)。會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，保證會(huì)計(jì)制度的貫徹落實(shí)，防止大案要案的產(chǎn)生，維護(hù)國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)安全是極為重要的。

(四)加強(qiáng)教育，嚴(yán)格考核，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)控的成效最終是要依賴于會(huì)計(jì)人員所必備的素質(zhì)，會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的高低決定了會(huì)計(jì)工作的水平。加強(qiáng)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)工作管理水平，一要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員法制教育，提高思想道德水平，選取金融系統(tǒng)發(fā)生的典型案例開(kāi)展遵紀(jì)守法教育，提高會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)和法制觀念。二要認(rèn)真組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、出納制度和財(cái)務(wù)政策，幫助他們掌握應(yīng)有的知識(shí)，提高綜合素質(zhì)，適應(yīng)農(nóng)村金融體制改革的要求，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，保障支農(nóng)資金的安全。三要建立會(huì)計(jì)人員“三關(guān)”考核制度，把握會(huì)計(jì)人員思想動(dòng)態(tài)及工作表現(xiàn)，及時(shí)調(diào)整使用會(huì)計(jì)人員。“三關(guān)”考核是指“上崗考核”，即在選用會(huì)計(jì)人員時(shí)堅(jiān)持“擇優(yōu)”原則，其首要條件要有敬業(yè)愛(ài)崗的優(yōu)良品質(zhì)。對(duì)有劣跡的、工作責(zé)任心不強(qiáng)、工作馬馬虎虎者不能使用?！笆褂每己恕?，即在上崗期間，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員工作情況實(shí)行檢查，做到有問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，有隱患早消除?！拜啀徔己恕?，即會(huì)計(jì)人員輪換崗位時(shí)，要接受會(huì)計(jì)主管的全面檢查審計(jì)，確保工作移交手續(xù)完備，責(zé)任明確。把守好這三關(guān)，不僅可以保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍的純潔，同時(shí)也有利于達(dá)到會(huì)計(jì)基本制度所規(guī)定的內(nèi)部控制要求，確?？刂浦贫群椭萍s機(jī)制全面落實(shí)。

(五)建立激勵(lì)考核機(jī)制，積極鼓勵(lì)引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度積極性

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過(guò)程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對(duì)原有的、過(guò)時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改，做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。建立績(jī)效與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤的工作機(jī)制，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，將工作任務(wù)具體到人進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，從制度層面徹底改變以往權(quán)責(zé)不明的管理制度，最大程度減少操作風(fēng)險(xiǎn)。