導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)增加機(jī)構(gòu)價(jià)值論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從引言；內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用；內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法的途徑進(jìn)行論述。其中，主要包括：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員、在確定風(fēng)險(xiǎn)管理范圍過程中的作用、相對(duì)獨(dú)立客觀地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的合理性做出評(píng)價(jià)、在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析過程中的作用、在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中的作用、在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理過程中的運(yùn)用、在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反饋過程中的作用、提高內(nèi)部審計(jì)的地位、壯大內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的自我調(diào)控機(jī)制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是解決信息不對(duì)稱的重要措施，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。

關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)

1引言

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心；內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的自我調(diào)控機(jī)制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是解決信息不對(duì)稱的重要措施，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。而隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。由于內(nèi)部審計(jì)的自身特點(diǎn)，其參與風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員熟悉本單位情況，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員，其利益同企業(yè)的發(fā)展和興衰密切相關(guān)，對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不同于其他部門，不從事企業(yè)具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多，內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極的作用；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命。近年來，在美國(guó)發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案導(dǎo)致了安然世通等跨國(guó)大公司的破產(chǎn)，同時(shí)也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個(gè)有著90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所退出了歷史舞臺(tái)。在我國(guó)也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生，在全球引起了各方對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)誠(chéng)信問題的探討，同時(shí)也觸動(dòng)了人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。

2內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

2．1在確定風(fēng)險(xiǎn)管理范圍過程中的作用

內(nèi)部審計(jì)能從全局的角度出發(fā)，相對(duì)獨(dú)立客觀地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的合理性做出評(píng)價(jià)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)確定風(fēng)險(xiǎn)范圍的方法、標(biāo)準(zhǔn)及體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其是否充分合理、健全有效。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)關(guān)注管理層和審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受水平，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的涵括權(quán)衡輕重，確定其是否考慮周密且符合重要性及成本效益原則。

2．2在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析過程中的作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)管理比較熟悉，有條件和優(yōu)勢(shì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)歸類的正確性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否全面、風(fēng)險(xiǎn)分析方法是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)可以采用各種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素、征兆、可能性、性質(zhì)、后果及頻率進(jìn)行識(shí)別分析，然后判斷風(fēng)險(xiǎn)管理層是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。

2．3在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中的作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量界定進(jìn)行評(píng)價(jià)，這關(guān)系著進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠；其次應(yīng)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理政策與程序的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供審計(jì)專業(yè)意見。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)可以采用風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、蒙特卡羅模擬法及專家打分法等等。

2．4在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理過程中的運(yùn)用

企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)的判斷，分別采用相應(yīng)的戰(zhàn)略措施和方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)處理中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)，因此是相對(duì)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外綜合因素，分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理方法措施的合理有效性，并提出意見或建議。

2．5在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反饋過程中的作用

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，要求各種有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息在組織、部門和人員之間有效溝通傳遞和交流協(xié)調(diào)，信息傳遞交流的暢通與否關(guān)系著企業(yè)決策的正確性以及思想行動(dòng)的一致有效性。內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)信息可以確定并建議修補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋系統(tǒng)中存在的漏洞，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效和完善。內(nèi)部審計(jì)也能從另一個(gè)角度將內(nèi)部控制健全性和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性等方面實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)信息反饋給公司治理參與者，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的良性循環(huán)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的決策依據(jù)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重視后續(xù)審計(jì)在反饋中的再作用。

3內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法的途徑

3．1提高內(nèi)部審計(jì)的地位

提高管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證，要使管理者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，為內(nèi)部審計(jì)提供必要的工作條件和地位保證，大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)人員由原來的“內(nèi)部警察”變成“管理人員的顧問、咨詢者”，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門的配合和溝通，不僅使其運(yùn)用先進(jìn)的方法來有效地開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，而且通過使其充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理的顧問或咨詢者，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力促使和幫助更多的人有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的潛力得到充分發(fā)揮。

3．2壯大內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)要想?yún)⑴c企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員中除了要有財(cái)會(huì)專業(yè)的人員，還需要風(fēng)險(xiǎn)管理人員、信息技術(shù)人員等。為了滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要改變以往的人員結(jié)構(gòu)，積極吸收相關(guān)專業(yè)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)力。為此，一方面可以從人才市場(chǎng)上招聘新的員工；另一方面，可以在企業(yè)現(xiàn)有人員中吸收新的力量，這樣也可以達(dá)到節(jié)約成本的目的。

3．3提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

（1）培養(yǎng)基礎(chǔ)人才?，F(xiàn)在我國(guó)很多高校設(shè)置了審計(jì)專業(yè)，但大部分審計(jì)專業(yè)的學(xué)生更注重對(duì)會(huì)計(jì)、獨(dú)立審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)重視不夠；同時(shí)也缺乏對(duì)數(shù)學(xué)、管理、信息、風(fēng)險(xiǎn)等知識(shí)的學(xué)習(xí)。為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要，尤其為了推動(dòng)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的順利開展，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，也要加強(qiáng)交叉學(xué)科知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。企業(yè)管理部門應(yīng)積極組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，積極參與有關(guān)部門組織的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，增加內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要增強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)意識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)的積累，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)已將IIA在國(guó)際上舉辦的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試引入我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，提高自身水平。

3．4完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

我國(guó)已經(jīng)初步建立起內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本框架，并強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。但為了更好地發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，在完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的過程中，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理中的作用。具體途徑有：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的制定和，以便進(jìn)一步貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的接軌。只有這樣，才能使內(nèi)部審計(jì)人員在規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中有更加明晰的角色定位。

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