導(dǎo)語：高校財務(wù)內(nèi)部控制問題與對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高校財務(wù)工作的重要性不言而喻，其關(guān)系著所有部門是否能夠保持高效的運行。在教育改革不斷深入的過程中，高校財務(wù)也發(fā)生了很大的變化，模式上從傳統(tǒng)的核算型逐漸的向管理型進行轉(zhuǎn)變。在這種轉(zhuǎn)變的過程中所存在的債務(wù)風(fēng)險以及資產(chǎn)管理、財務(wù)預(yù)算等問題都需要積極的去面對。財務(wù)內(nèi)控工作需要進一步加強，資產(chǎn)的安全需要保障，相關(guān)人員的內(nèi)控意識需要提高，相關(guān)的內(nèi)控制度和財務(wù)體系都需要不斷的進行完善。本文對高校財務(wù)內(nèi)部控制當中存在的問題和對策進行簡要分析。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；內(nèi)部控制；問題及對策

隨著高校教學(xué)體制的深化，部分高校開始從單一性學(xué)科轉(zhuǎn)化為綜合型學(xué)科，以提升高校的辦學(xué)質(zhì)量和進步步伐。部分高校開始擴建校區(qū)、擴大招生規(guī)模、增加教職人員的數(shù)量，以上種種都需要大量的資金支持。所以，現(xiàn)在使用多元化的籌資方式，能更好的彌補國家財政撥款不足的局面，且受到多項渠道資金來源等因素的影響，高校的風(fēng)險程度也在逐步加深，進而極易引發(fā)財務(wù)舞弊。根據(jù)當前的狀況能夠獲悉，部分高校均會遭受到不同程度的財務(wù)風(fēng)險，這不但會引發(fā)內(nèi)部控制制度不強、權(quán)責(zé)不清等問題，也會讓高校的辦學(xué)效率和質(zhì)量受到影響?；诖?，完善高校財務(wù)控制體系，建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度對防范高校財務(wù)風(fēng)險有著積極的意義，能讓高校的資金安全得到切實的保障，最終能使高?？茖W(xué)健康的發(fā)展下去。

一、高校財務(wù)內(nèi)控的意義及特征

財務(wù)內(nèi)控是一系列的規(guī)劃和組織形式讓財務(wù)主體得以完整，讓財務(wù)信息能保證其真實性，最終落實內(nèi)部控制的管理制度。我國高校財務(wù)內(nèi)控的具體特征如下：第一，高校財務(wù)內(nèi)控的目標之一是讓高校可以在健康、持續(xù)和穩(wěn)定的前提下，合理的使用各類資金，讓高校的教學(xué)和科研水平有新的提升，最終滿足高校的的人才培養(yǎng)和服務(wù)社會的職能；第二，涉及的范圍較廣，高校的經(jīng)濟活動能涉及到的內(nèi)容較多，包括科研、基礎(chǔ)建設(shè)、采購和后勤等不同的部分，由于較廣的設(shè)計范圍，所以，財務(wù)內(nèi)控的存在就顯得更為重要了；第三，目前，各類大中型院校均是科研性院校，所以，會計核算內(nèi)容就顯得復(fù)雜的多，與傳統(tǒng)的初中和高中院校相比，差異巨大，財務(wù)活動和財務(wù)內(nèi)部控制就更加復(fù)雜了；第四，高校資金的來源更為多樣化，有財務(wù)的撥款和學(xué)費以及政府的貸款等項目，這都會增大高校財務(wù)內(nèi)控的難度。我國高校財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)正在不斷地進行強化，但還有諸多問題有待解決，如風(fēng)險意識和權(quán)責(zé)不清的情況屢見不鮮，所以，完善財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)就顯得極為重要。為能讓高校的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的運轉(zhuǎn)，高校要在監(jiān)督活動開設(shè)初期避免貪污和腐敗的出現(xiàn)，讓高校的資產(chǎn)安全性得到切實保障，使其資金利用效率大大提升。

二、內(nèi)控當中的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不良。高校財務(wù)工作的內(nèi)控關(guān)系到其他各部門是否能夠良好運行，因此，財務(wù)內(nèi)控工作的開展需要加大力度。雖然我國高校經(jīng)過多年的發(fā)展，在內(nèi)部管理工作上已經(jīng)逐步走向了正規(guī)化和現(xiàn)代化，資金的來源也不再僅僅局限于財政撥款，而是走出校園、進入社會，開啟了多元化的資金獲取方式。但從整體上來講，高校資金的絕大多數(shù)還是來自于政府的財政撥款，高校的財務(wù)管理機制也還相對落后，并沒有完全與市場對接，沒有將市場機制引入高校財務(wù)工作當中。很多高校長期以來都存在著過分重視計劃、對實際執(zhí)行情況以及后續(xù)考核工作的跟進不重視的情況，高校的管理者將工作的重點都放在了教學(xué)、后勤、科研等其他工作體系上，不十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作。由于財務(wù)內(nèi)控制度在一定程度上會對高校的部分活動產(chǎn)生制約性，再加上內(nèi)控制度的落實工作由于缺乏相應(yīng)的權(quán)利，也缺少有效的約束機制，導(dǎo)致了財務(wù)制度的落實工作很難達成，甚至在過去的一段時期內(nèi)，很多高校的財務(wù)內(nèi)控工作形同虛設(shè)，難以保證內(nèi)控工作的有效性。（二）內(nèi)控制度不完善。雖然，很多高校在內(nèi)控制度的建設(shè)工作中都有很大的實際成果，但在執(zhí)行的過程中卻存在著落實不到位的現(xiàn)象，具體包括內(nèi)控制度的系統(tǒng)性差、制度所能約束的對象具有局限性等情況。首先，財務(wù)內(nèi)控工作需要一個完整的、系統(tǒng)的整體作為依托，所有的相關(guān)部門都必須具有良好的溝通能力。而實際情況卻是溝通渠道過于狹窄，銜接性不強。其次，財務(wù)內(nèi)控制度所針對的對象往往都局限于財政經(jīng)費，對于財政經(jīng)費以外的大量資金渠道，尤其是各個單位通過自身創(chuàng)收所得到的大量資金都沒有進行有效的控制。再次，內(nèi)控制度對于財務(wù)人員具有普遍的約束能力，但在約束校辦產(chǎn)業(yè)以及后勤實體的財務(wù)工作時卻存在著約束能力不強的情況。最后，很多高校的各個部門都存在著小金庫，通過小金庫可以進行大量的資產(chǎn)聚集，并通過一定的運行方式得到大量的利益。（三）預(yù)算不科學(xué)。財務(wù)預(yù)算的管理工作是整個財務(wù)工作當中的核心環(huán)節(jié)，高校各項經(jīng)費的使用都應(yīng)該以預(yù)算作為標準來執(zhí)行。很多高校在進行財務(wù)預(yù)算工作時，沒有足夠的科學(xué)性和有效性，如在預(yù)算的編制上，其方法過于簡單。高校在進行財務(wù)預(yù)算編制工作時，仍然有很多高校都在使用傳統(tǒng)模式進行，這種模式已經(jīng)開始脫離實際情況，與當前高校管理模式快速發(fā)展的實際無法有效適應(yīng)，在進行經(jīng)費指標的分配工作時，沒有足夠的科學(xué)論證以及量化分析；在高校內(nèi)部還存在著預(yù)算不細、覆蓋范圍不全等情況。收入預(yù)算不細的問題為決算的進行埋下了很大的隱患，在進行年終決算時會出現(xiàn)很多的缺口；高校的財務(wù)電算化還有待加強，預(yù)算的執(zhí)行需要通過軟件系統(tǒng)的設(shè)置來進行統(tǒng)一管理，所有的支出項目都必須通過軟件系統(tǒng)來進行統(tǒng)計。但在工作當中始終存在著一些問題，尤其是在追加預(yù)算工作時，存在著手續(xù)不健全的現(xiàn)象，相關(guān)手續(xù)和要求并不能保證預(yù)算追加的合理性，且在資料的存檔上也存在著不規(guī)范的行為；預(yù)算的執(zhí)行過程當中也存在著很多不合理的地方，如預(yù)算使用的隨意性強，造成了嚴重的資源浪費。

三、強化高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效對策

（一）強化財務(wù)內(nèi)控意識。第一，高校的領(lǐng)導(dǎo)部門需要結(jié)合現(xiàn)有的管理理念和管理意識，樹立良好的內(nèi)部控制意識，以強化預(yù)算控制意識，并要求各個部門加以配合，以強化授權(quán)批準控制意識和風(fēng)險控制意識。財務(wù)管理工作的開展需要與科研教育工作一起受到重視。第二，高校管理人員應(yīng)該將內(nèi)部控制制度看成是高校管理制度中的重要內(nèi)容，讓每個教職員工都積極的參與到工作中，最終形成人人參與的良好局面，這樣才能讓內(nèi)部控制得到真正的落實，由于在部分高校內(nèi)部控制工作始終被看成是后勤和財務(wù)的工作，其他各個部門不能進行配合，導(dǎo)致工作的開展效率較低，因而就要各個部門從小事做起、從我做起，不斷地深化內(nèi)部控制理念。第三，科學(xué)的配備管理人員，特別是對于財務(wù)管理崗位人員的指派，需要定期開展財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)，讓具有專業(yè)化素養(yǎng)的人參與內(nèi)部控制工作。（二）健全內(nèi)控體系。財務(wù)內(nèi)控體系的控制是由制度方進行的，制度建設(shè)能讓內(nèi)部控制得到較好的保障，可以在建立不相容職務(wù)分離制度的情況下，通過授權(quán)批準的方式對會計系統(tǒng)進行控制。明確高校財務(wù)內(nèi)控制制度體系，第一是要建立不同的會計管理崗位，通過建立電算化的會計責(zé)任制，讓整個管理的效果更佳，進而提升管理的系統(tǒng)化；第二是要強化輸入控制中需要的數(shù)據(jù)憑證，讓所有的業(yè)務(wù)人員均要對數(shù)據(jù)輸入人員進行控制，這樣就能讓資料控制制度的嚴格性得到保障。另外，強化制度執(zhí)行，讓內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性更好、全面性更強，最終讓其更具合理化，以提高財務(wù)管理的水平，讓考核和懲罰約束機制更加健全，從而提升財務(wù)人員的管理自覺性。（三）提升高校財務(wù)預(yù)算水平。高校日常管理中最為重要的前提是保障財務(wù)管理，強化財務(wù)預(yù)算能更好的控制學(xué)校的全部經(jīng)濟活動。第一，對預(yù)算編制進行預(yù)算，現(xiàn)要做到量入為出、收支平衡，不能編制赤字預(yù)算，要保障收入預(yù)算的積極性和穩(wěn)妥性；第二，落實好零基礎(chǔ)預(yù)算，讓高校的財務(wù)預(yù)算能與實際的收支達到平衡，這樣才能讓高校的財務(wù)狀況更優(yōu)。第三，各個部門對預(yù)算的執(zhí)行以及管理的開展需要有積極的認知，由于高校與財務(wù)部門的積極配合，能讓預(yù)算管理工作更為強化。第四，建立良好的預(yù)算執(zhí)行考評方式，通過對財務(wù)的全流程與全過程支持，做好跟蹤與控制。（四）重視監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度。對高校財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督需要各個部門通力配合，強化審計機構(gòu)的建設(shè)，這能對財務(wù)內(nèi)部審計起到應(yīng)有的作用。第一，高校的管理人員需要重視內(nèi)控監(jiān)督，強化審計隊伍的建設(shè)，并將高?；顒尤考{入到審計結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，建立有效的審計制度。第二，保障內(nèi)部審計的獨立性。審計人員需要在獨立的審查活動以外進行活動，不能直接參與到部門職能活動中。第三，拓寬審計領(lǐng)域。重視效益審計和管理審計，實現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)收支審計為主導(dǎo)的效益審計和管理審計，開始逐步向著現(xiàn)代審計前行。第四，推行審計結(jié)果公開制。將所有的審計結(jié)果全部放置到廣大師生的監(jiān)督和管理之下，讓審計的質(zhì)量得到切實提升。（五）構(gòu)建完善的系統(tǒng)。高校的決策層在進行決策工作時需要通過對財務(wù)信息進行分析來決定，這就使得財務(wù)信息的準確性變得更加重要，因此，財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)必須要不斷的進行完善，只有這樣才能使得信息的準確性和時效性達到最高，才能使得經(jīng)費的使用變得更加透明、使用效率更高。首先，在財務(wù)信息的披露工作上，高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視，要定期通報相關(guān)的信息，避免信息交流過程中產(chǎn)生的問題進一步的擴大。其次，財務(wù)信息也必須進一步的改進，使得信息的全面性得到提高，同時，信息本身也需要用最簡潔的形式出來，使得他人能夠易于解讀。高校還應(yīng)對信息溝通問題進行整改，由校領(lǐng)導(dǎo)組隊指導(dǎo)工作，直接指揮信息公開工作，對各個部門進行最有效的組織工作和協(xié)調(diào)工作。最后，高校應(yīng)該將自己的網(wǎng)絡(luò)資源進行統(tǒng)一的整合，使得財務(wù)管理的信息庫能夠不斷的完善，充分調(diào)動網(wǎng)絡(luò)功能，使得財務(wù)內(nèi)控工作的效率能夠全面提升。

四、結(jié)語

隨著辦學(xué)風(fēng)險和辦學(xué)規(guī)模的逐年增大，資源來源也更多樣化，尤其是高校需要對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行系統(tǒng)化的完善，能讓高校的財務(wù)行為更加規(guī)范與合理，使高校的資產(chǎn)更為安全和完整，增強防范風(fēng)險的意識，為高校營造良好的環(huán)境。

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作者:林瑋鷺 單位:福州大學(xué)