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[摘要]快速發(fā)展的全球經濟帶動了各類信息與網絡技術的發(fā)展，新的信息時代就此到來。作為經濟發(fā)展主體的企業(yè)，同時也是推動經濟發(fā)展的關鍵力量，企業(yè)為促進自身市場競爭力、盈利能力的提升，就必須著重關注內部控制管理能力的強化，在內控管理體系和制度的完善與創(chuàng)新下，保障自身能夠與新的經濟形勢相適應。因此，新經濟條件下企業(yè)應該優(yōu)化內控環(huán)境，完善內控制度，完善風險評估，落實內部審計監(jiān)督以及加大專業(yè)人才培養(yǎng)與引進力度。

[關鍵詞]新經濟條件；企業(yè)內部控制；監(jiān)督

我國持續(xù)增長和規(guī)范的經濟與市場背景下，企業(yè)內控管理也實現(xiàn)了快速發(fā)展和廣泛推廣。對于企業(yè)而言，內控管理機制在市場風險的防范與應對方面，能夠發(fā)揮關鍵性作用，有助于企業(yè)自身管理能力的提升，可將重要的參考供于企業(yè)應對市場環(huán)境發(fā)展中的問題。但是，我國由于內控管理應用時間偏短的緣故，存在著一定的問題與不足存在。日益變化的經濟形勢下，企業(yè)也必須密切圍繞經濟形勢發(fā)展建設并完善內控管理。

一、新經濟條件下企業(yè)內部控制管理發(fā)展

快速增長的經濟背景下，相繼有新興產業(yè)誕生并崛起，著重影響了我國現(xiàn)有經濟發(fā)展總體形勢。目前，我國市場結構在創(chuàng)新經濟模式的主導如知識、網絡等促成的經濟發(fā)展模式下，具備了多元化發(fā)展趨勢。同時，新技術的誕生也將更新與改革的動力提供給了傳統(tǒng)企業(yè)。新經濟條件下，顯著改變了企業(yè)所處市場環(huán)境與發(fā)展空間，這也相應的改變了企業(yè)內部管理模式，企業(yè)的發(fā)展因資源共享、信息化管理環(huán)境的誕生獲取了大量機遇。而企業(yè)內控管理范圍、組織結構及方式等，在新經濟條件到來之后也產生了相應的變化。其中就管理范圍而言，內控管理在飛速發(fā)展的信息傳播速度帶動下，趨向于整體宏觀化發(fā)展方向；而從控制方式來看，企業(yè)各崗位的自我控制在新經濟條件下得到了進一步凸顯；組織結構方面，傳統(tǒng)企業(yè)組織結構體系由于不斷加快的信息傳播速度而被打破，企業(yè)層級化間的透明度更高，并且也在持續(xù)減少企業(yè)內控管理的層次，實現(xiàn)了趨于扁平化的管理結構[1]。這樣使得在新經濟條件到來之后，企業(yè)內控管理中逐漸暴露出一系列問題與不足，而企業(yè)要想在該形勢下實現(xiàn)進一步發(fā)展，就必須正確認識企業(yè)內控管理中的問題，同時實施針對性的處理措施。

二、新經濟條件下企業(yè)內部控制存在的問題

(一)內部控制環(huán)境不夠良好。目前，我國盡管有多數(shù)企業(yè)對內部控制的重要性具有了清晰的認識，相應的內控管理體系已經建立，然而卻未能充分落實內控工作。多數(shù)企業(yè)并未將內控工作聯(lián)系自身相關經濟業(yè)務、戰(zhàn)略決策，僅是作為獨立工作開展，因此無法達成顯著的內控效果。該情況下，企業(yè)基本都會將內控工作朝著財務部門劃分，但是財務人員僅是片面的理解內部控制，這樣一來也會影響內部控制工作開展的質量。(二)內部控制制度過于滯后。我國個別企業(yè)對于內部生產經營、銷售盈利狀況的重視程度過高，有關管理制度建設方面卻有所忽視，造成內部控制制度過于滯后。同時，因我國市場經濟結構目前處于轉型深化階段的緣故，市場經濟存在著變化萬千的狀況，倘若企業(yè)無法及時更新內部控制制度，那么難免會有滯后性存在，個別企業(yè)內部控制管理范圍內甚至沒有納入關鍵業(yè)務領域，也有個別企業(yè)領導人在內部控制管理工作認識方面存在錯誤，單純的以為該項工作是由財務部門或審計人員負責，并未關聯(lián)著其他業(yè)務領域，整體且系統(tǒng)的內控管理制度未能形成[2]。此類欠缺前瞻性、預測性的內控管理制度，導致企業(yè)內部控制難以與新經濟條件基本要求相適應，加之規(guī)范性指導文件缺乏的緣故，也就進一步影響了內控管理制度的完善性，無法對企業(yè)內部工作的開展予以有效的規(guī)范。(三)經濟業(yè)務風險防控不足。企業(yè)內部控制的內容中，財務風險管理至關重要。然而，多數(shù)企業(yè)在內部控制管理實施期間，現(xiàn)有的風險預警及控制相關的機制缺乏完善性。就外部控制角度方面，有關市場變化、產業(yè)結構調整等，企業(yè)內部控制響應不夠及時，難以有效轉嫁外界風險；從內部控制而言，企業(yè)未能在具體崗位上落實經營風險的控制，企業(yè)信息整體控制力度不夠，以致于大量漏洞產生于財務工作中，一定程度上阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。(四)缺乏獨立內控監(jiān)管部門?，F(xiàn)下，我國多數(shù)企業(yè)都沒有將內控監(jiān)督管理工作貫徹落實，甚至獨立的內控監(jiān)督管理部門都沒有，是由企業(yè)財務人員負責內控監(jiān)督工作的兼管。然而他們在企業(yè)管理人權威及“人情關系”的壓迫下，具體的管理活動開展期間基本選擇敷衍了事的方法，造成監(jiān)督管理制度的實施受到阻礙，并影響了預期管理效果的實現(xiàn)。盡管有個別企業(yè)成立了審計機構，然而卻依舊是企業(yè)經營者負責管理，掌握了多數(shù)監(jiān)督事項的決定權，審計人員在監(jiān)督活動的開展中不具備獨立性，同樣阻礙了審計管理部門應有功效的發(fā)揮。(五)企業(yè)內控專業(yè)人才缺少。因企業(yè)對內部控制管理重視不足的緣故，所以欠缺專業(yè)技術型的內控管理人才，由財務部門負責兼管的內部控制工作，不具備足夠的專業(yè)性[3]。同時，由于未能全面、徹底執(zhí)行內部控制工作的緣故，內控管理模式無法發(fā)揮應有的效用，企業(yè)經營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督指導力度不足，造成企業(yè)生產經營風險擴大，嚴重影響了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

三、新經濟條件下企業(yè)內部控制問題的改進策略

(一)優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境、科學營造內控文化。要想促進企業(yè)內控管理的增強，最為關鍵的便是內控環(huán)境的優(yōu)化。一方面，企業(yè)管理者需要將內控管理內涵充分理解并把握，并密切結合新經濟條件下企業(yè)發(fā)展需求，推動企業(yè)內控管理戰(zhàn)略層面的提升；另一方面，企業(yè)需要積極宣傳內控管理思想與措施，在宣傳活動的大力開展、內控文化科學營造的基礎上，促進企業(yè)文化建設與內控管理的統(tǒng)一，將良好的群眾基礎及文化環(huán)境創(chuàng)設并供于企業(yè)內控的開展。(二)著重關注企業(yè)內部管控制度的完善工作。企業(yè)內控管理活動中，是以內控管理制度作為主要的參考依據、標準，這也說明了企業(yè)在內控管理制度制定中，前瞻性與預見性是必不可少的。同時，在分析新經濟條件具體特點和市場經濟發(fā)展趨勢時，也應當結合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標的基本經營狀況進行，以便所制定的企業(yè)內控管理制度具有企業(yè)獨特的風格與特色[4]。此外，企業(yè)在決策和監(jiān)管活動開展中，涉及到保障董事會獨立地位方面的需求時，應當明確董事會在內部控制管理中的獨立性，并嚴格限制董事會與團隊工作的重合性。隨后，在董事會管理下合理設置審計委員會，并為審計委員會賦予監(jiān)督管理方面的獨立職責，且將其直接管理負責人交由董事會進行，這樣便能確保審計委員會具有獨立性，為企業(yè)內控監(jiān)督功能的充分發(fā)揮提供保障。(三)完善風險評估，構建內部控制評估機制。企業(yè)通過現(xiàn)代信息技術的合理運用，并結合自身數(shù)據處理中心、各級網絡終端建設，對各個職能部門工作情況實時展開監(jiān)督、控制，以此促進內部風險控制目標的實現(xiàn)[5]。企業(yè)經營環(huán)境中，電子商務、網上支付及網絡交易平臺等方面必須著重增強風險管理建設，落實信息化、電子化風控平臺的構建，將企業(yè)投資決策及資金管理等作為重點監(jiān)督與控制的對象。全面風險評估中，通過SWOT分析方法的適當借鑒與應用，可最大限度降低內控目標風險。企業(yè)在條件允許的情況下，可聘請具有較強專業(yè)性的風險評估機構，深入辨識和分析風險。(四)落實內部審計監(jiān)督，深度融合內外審計。企業(yè)需要著重關注內部審計監(jiān)督與控制作用的發(fā)揮，具備足夠的條件時可構建獨立內部審計機構，加大引進專業(yè)內部審計人才的力度，確保能夠定期開展內部設計，從而規(guī)避企業(yè)財務舞弊等經濟問題及內部管理的問題。同時，應當圍繞審計報告促進整改活動的合理開展，從而為自身科學、規(guī)范經營提供保障[6]。此外，企業(yè)應當深度融合內部審計與外部審計，促進全新審計監(jiān)督模式的形成，并聘請專業(yè)的會計師負責審計企業(yè)財務狀況，為企業(yè)的科學健康發(fā)展提供保障。(五)加大內控管理專業(yè)人才培養(yǎng)與引進力度。處于新經濟條件下的企業(yè)，在完善內控管理過程中，專業(yè)的管理人才發(fā)揮著重要的作用。所以，企業(yè)需要加大技術型專業(yè)人才的引進力度，構建專業(yè)化內控管理隊伍。同時，企業(yè)需以管理人員為對象，定期開展專業(yè)及管理知識培訓活動，促進管理人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力的提升。

總而言之，新經濟條件下的企業(yè)必須高度重視內控的增強。通過企業(yè)文化的合理營造、內控制度的積極完善、風險評估的全面增強、管理人才的全面引進培養(yǎng)等措施的實施，規(guī)避企業(yè)風險，消除信息傳遞滯后的現(xiàn)象，促進內控監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，從而為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

[參考文獻]

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[3]何芳.新經濟形式下企業(yè)內部控制中的問題探究[J].財會學習，2017(14)：243+245.

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作者:馬寧 單位:西安石油大學