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為認(rèn)真貫徹區(qū)紀(jì)監(jiān)委、農(nóng)委、財(cái)政局（2007）32號(hào)《金山區(qū)關(guān)于推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)工作的實(shí)施意見(jiàn)》精神，2007年5月份，全區(qū)全面推進(jìn)了村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理建設(shè)工作。經(jīng)過(guò)一年來(lái)的實(shí)踐，村級(jí)財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)、民主理財(cái)、財(cái)務(wù)行為比以往雖有很大的改進(jìn)，但按財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的要求，還存在著許多的不足之處。在區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理抽查驗(yàn)收、各村自查自糾及鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)所平時(shí)對(duì)各村檢查等反映出來(lái)的問(wèn)題，值得我們認(rèn)真剖析，思考對(duì)策。

一、存在的主要問(wèn)題

（一）原始憑證方面

1、原始憑證合法性。檢查中發(fā)現(xiàn)部分村少數(shù)原始憑證不合法，反映在交易性（勞務(wù)）業(yè)務(wù)未取得有效的合法憑證。如：支付澆筑水泥路工程款以非法收據(jù)入賬；支付土地整理費(fèi)以付款憑證入賬等。

2、原始憑證合規(guī)性。制度規(guī)定：原始憑證應(yīng)具備臺(tái)頭、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等7個(gè)主要內(nèi)容，并健全經(jīng)手人、證明人、審批人手續(xù)，檢查中發(fā)現(xiàn)部分原始憑證不規(guī)范，業(yè)務(wù)內(nèi)容不詳，未列明用途等。

3、自制憑證填制內(nèi)容不詳。部分村少數(shù)原始不規(guī)范，如：村支付農(nóng)戶動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)、青苗費(fèi)、地上附著物補(bǔ)償費(fèi)無(wú)動(dòng)遷補(bǔ)償清單；支付土地整理平整的推土臺(tái)板費(fèi)、人工費(fèi)沒(méi)有結(jié)算憑據(jù)等。

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)透明度較差。如個(gè)別村接待費(fèi)年終一次支付，無(wú)法詳實(shí)填制“接待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)清單”，且業(yè)務(wù)接待費(fèi)公布不及時(shí)；個(gè)別村接待費(fèi)用填制模糊，無(wú)具體單位和接待事由；部分村春節(jié)期間購(gòu)禮品、副食品原始憑證內(nèi)容不詳盡，用途不具體，無(wú)法將下發(fā)給條線人員的副食品計(jì)入相關(guān)費(fèi)用支出，抬高了招待費(fèi)總額。

（二）貨幣資金及賬戶管理方面

1、現(xiàn)金管理

（1）制度規(guī)定：現(xiàn)金不得坐收坐支，但各村對(duì)現(xiàn)金管理坐收坐支有所存在。

（2）庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)銀行規(guī)定限額。按照現(xiàn)金管理規(guī)定，經(jīng)濟(jì)管理所核定各村庫(kù)存現(xiàn)金余額在10000元內(nèi)，但個(gè)別村在較多的會(huì)計(jì)期間庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額。

2、銀行存款管理

檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別村以結(jié)對(duì)企業(yè)對(duì)本村支持較大，當(dāng)結(jié)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金發(fā)生困難時(shí)將村級(jí)資金短期出借給企業(yè)。

（三）財(cái)務(wù)公開(kāi)及檔案管理方面

1、村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)情況

（1）部分公開(kāi)內(nèi)容不夠詳實(shí)。如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于少數(shù)村結(jié)賬不及時(shí)，未啟用“業(yè)務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”，故對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的公開(kāi)不及時(shí)、不詳實(shí)。

（2）土地補(bǔ)償費(fèi)由于05年前土地管理等部門(mén)撥付沒(méi)有詳細(xì)的補(bǔ)償清單，導(dǎo)致會(huì)計(jì)無(wú)法準(zhǔn)確核算，土地補(bǔ)償費(fèi)公開(kāi)內(nèi)容不詳細(xì)、不完整。

2、集體資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)合同管理

部分村未按要求加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理，反映在集體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、承包時(shí)，未簽訂規(guī)范的書(shū)面合同；有的村雖簽訂合同但未交財(cái)務(wù)人員存檔，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行登記，沒(méi)有建立經(jīng)濟(jì)合同管理臺(tái)賬，游離于會(huì)計(jì)監(jiān)督之外。個(gè)別村未按鎮(zhèn)集體資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定程序處置集體資產(chǎn)，將轉(zhuǎn)讓金作租賃費(fèi)虛增可支配收入；個(gè)別村企業(yè)租賃費(fèi)長(zhǎng)期拖欠，集體資產(chǎn)被長(zhǎng)期侵占。個(gè)別村對(duì)土地承包合同勞動(dòng)力安置未按規(guī)定簽訂土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)調(diào)整合同，流轉(zhuǎn)合同未能按規(guī)定及時(shí)至鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)所備案。

（四）民主理財(cái)小組運(yùn)行情況

實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)以來(lái)，各村民主理財(cái)小組雖按規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行理財(cái)活動(dòng)，但民主理財(cái)人員對(duì)村務(wù)管理、民主理財(cái)?shù)穆毮芎痛砣w村民對(duì)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)不夠，職責(zé)范圍尚未全面履行，反映在：

1、民主理財(cái)活動(dòng)趨于局限性。未能真正覆蓋到村級(jí)整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，反映在對(duì)每月原始憑證審核較認(rèn)真，但對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策參于不夠，缺乏參政議事的主動(dòng)性。如：對(duì)集體資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃、各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同的訂立及重大投資項(xiàng)目。

2、部分理財(cái)小組人員的業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)低下，對(duì)存在的問(wèn)題未能發(fā)現(xiàn)。

3、有的理財(cái)小組人員由于尚在村條線崗位或面情觀點(diǎn)，對(duì)存在的問(wèn)題不敢向村干部或相關(guān)人員提出質(zhì)疑或整改措施，看過(guò)算過(guò)，責(zé)任性差。

4、民主理財(cái)活動(dòng)記錄簿不詳盡，有的村只記錄參加人員及幾項(xiàng)收支數(shù)據(jù)，對(duì)存在的問(wèn)題和整改意見(jiàn)沒(méi)有在記錄簿上反映。

5、較多村的民主理財(cái)小組未將理財(cái)情況向村民代表大會(huì)報(bào)告。

（五）財(cái)會(huì)人員對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)行為監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)

1、財(cái)會(huì)人員的職能是監(jiān)督與核算，監(jiān)督在前核算在后，在實(shí)際工作中，財(cái)會(huì)人員對(duì)核算較認(rèn)真，對(duì)監(jiān)督較忽視，制度意識(shí)淡薄，工作偏向于村主要領(lǐng)導(dǎo)觀點(diǎn)。如：對(duì)原始憑證檢查中存在的問(wèn)題，財(cái)會(huì)人員有直接的監(jiān)督責(zé)任，有權(quán)要求重新辦理手續(xù)或拒絕入賬，但財(cái)會(huì)人員未能真正做到，偏面認(rèn)為原始憑證領(lǐng)導(dǎo)已審批，理財(cái)小組已審核即可以入賬。

2、聯(lián)村會(huì)計(jì)沒(méi)有認(rèn)真履行合同管理制度，制度規(guī)定：“合同管理列入對(duì)聯(lián)村會(huì)計(jì)工作的考核內(nèi)容”，但部分聯(lián)村會(huì)計(jì)缺乏工作的主動(dòng)性既不參與經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，又沒(méi)有及時(shí)做好合同的搜集、登記、管理和歸檔工作，經(jīng)濟(jì)合同臺(tái)賬不健全、不完整。

二、產(chǎn)生問(wèn)題原因的剖析

1、缺乏制度意識(shí)。村集體經(jīng)濟(jì)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員、民主理財(cái)小組人員制度意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度不力，對(duì)自己訂的制度不遵守，在實(shí)際工作中有章不循，有制不依。

2、民主管理意識(shí)淡薄。反映在民主理財(cái)活動(dòng)、原始憑證審核是走程序，沒(méi)有把民主理財(cái)活動(dòng)貫穿全村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如：經(jīng)濟(jì)合同簽訂，工程項(xiàng)目的計(jì)劃制訂及項(xiàng)目的招投標(biāo)等沒(méi)有請(qǐng)民主理財(cái)小組參與，一般由村主要領(lǐng)導(dǎo)或村二委班子決定，事后向村民代表大會(huì)通報(bào)，沒(méi)有按“村務(wù)議事規(guī)則使民主監(jiān)督權(quán)利”。

3、部分村主要領(lǐng)導(dǎo)為節(jié)約開(kāi)支，對(duì)一些工程項(xiàng)目建設(shè)和土地整理費(fèi)用包括車(chē)輛運(yùn)費(fèi)，未向?qū)Ψ剿魅∮行У暮戏☉{證，以自制付款憑證入賬，不僅降低了憑證的合法性，而且為經(jīng)營(yíng)者偷稅漏稅提供方便。

4、個(gè)別村主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范建設(shè)工作不夠重視。反映在對(duì)制度執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)行為不夠規(guī)范，對(duì)民主理財(cái)活動(dòng)不夠重視，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)版面調(diào)整態(tài)度不積極。

三、解決問(wèn)題對(duì)策的思考

1、組織專(zhuān)題培訓(xùn)，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)。村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)是新農(nóng)村建設(shè)的重要保障，是維護(hù)農(nóng)民群眾利益的具體體現(xiàn)，是加快我鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會(huì)的必然要求，也是加強(qiáng)基層組織黨風(fēng)廉政建設(shè)，密切黨群關(guān)系的有效途徑，要充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性和必要性，針對(duì)目前財(cái)務(wù)人員、民主理財(cái)小組人員和部分村主要干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足，制度觀念薄弱，民主管理意識(shí)較差，財(cái)務(wù)行為尚不規(guī)范的現(xiàn)象，要組織一次專(zhuān)題培訓(xùn)，學(xué)習(xí)金紀(jì)（2007）32號(hào)文件，切實(shí)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2、按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”和村級(jí)財(cái)務(wù)制度關(guān)于“實(shí)行單位主要領(lǐng)導(dǎo)下的各級(jí)崗位責(zé)任制”的精神，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)行為負(fù)主責(zé)，村主要領(lǐng)導(dǎo)首先要把好財(cái)務(wù)審批關(guān)，要遵循財(cái)務(wù)制度，樹(shù)立納稅意識(shí)，切實(shí)規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)行為。

3、要加強(qiáng)民主監(jiān)督機(jī)制。村主要領(lǐng)導(dǎo)要提高民主參政議政的重要性認(rèn)識(shí)，按照村務(wù)議事規(guī)則程序操作。村（組）集體資產(chǎn)包括資源性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃、承包都要簽訂規(guī)范合同（協(xié)議）。經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，必須由民主理財(cái)小組組長(zhǎng)和村記賬會(huì)計(jì)參加協(xié)商和簽約程序。對(duì)重大投資項(xiàng)目；土地征租用；大額舉債；村干部的工資資金及涉及村民切身利益的事項(xiàng)都要有民主理財(cái)小組人員參政議事，簽訂的合同及相關(guān)資料要加蓋“民主理財(cái)小組監(jiān)制章”，民主理財(cái)小組要對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施和款項(xiàng)的收付追蹤監(jiān)督，并建立相關(guān)臺(tái)賬。聯(lián)村會(huì)計(jì)要做上述資料的登記歸檔工作。

4、經(jīng)濟(jì)管理所要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組的財(cái)務(wù)知識(shí)的輔導(dǎo)和組織業(yè)務(wù)檢查，分管農(nóng)經(jīng)人員要按照各村民主理財(cái)活動(dòng)日下村檢查指導(dǎo)，對(duì)存在的問(wèn)題要及時(shí)提出實(shí)質(zhì)性的意見(jiàn)并向鎮(zhèn)紀(jì)委、單位領(lǐng)導(dǎo)反映，并追蹤整改督查，經(jīng)管所要組織聯(lián)村會(huì)計(jì)、村民主理財(cái)小組長(zhǎng)每年1-2次的交互檢查，重點(diǎn)檢查原始憑證、賬務(wù)處理、民主理財(cái)活動(dòng)、財(cái)務(wù)公開(kāi)、合同管理、檔案管理和制度執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)聯(lián)村會(huì)計(jì)、各村經(jīng)濟(jì)管理員和出納人員的工作考核，考核結(jié)果既作為聯(lián)村會(huì)計(jì)報(bào)酬依據(jù)，又列入村干部年終對(duì)農(nóng)經(jīng)工作的考評(píng)。

5、進(jìn)行一次民主理財(cái)小組的梳理。針對(duì)個(gè)別村民主理財(cái)小組人員，既沒(méi)參政議事能力，又不懂財(cái)務(wù)知識(shí)和個(gè)別村民主理財(cái)小組長(zhǎng)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有組織能力，對(duì)存在的問(wèn)題不敢向村干部指出，對(duì)理財(cái)活動(dòng)情況一問(wèn)三不知的要建議村予以調(diào)整，民主理財(cái)人員、理財(cái)小組長(zhǎng)的調(diào)換要走民主理財(cái)小組產(chǎn)生的程序。

6、要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)經(jīng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的教育和管理。要熟悉有關(guān)的法律法規(guī)，要遵守職業(yè)道德、敬業(yè)愛(ài)崗、忠于職守，要提高會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，做到規(guī)范操作、依法核算，確保會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。