導(dǎo)語：國際金融財務(wù)管理存在問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國際金融組織貸款項目財務(wù)管理存在的問題

（一）高素質(zhì)財務(wù)管理人才缺乏

財務(wù)管理人員在知識結(jié)構(gòu)，高素質(zhì)管理人才嚴重缺乏。

（二）高效率的協(xié)調(diào)機制有待提高

國際金融組織貸款項目是以政府信用為擔保的主權(quán)外債項目，主要用于交通、能源、環(huán)保、農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生等國民經(jīng)濟重點領(lǐng)域，涉及發(fā)改委、財政部、各部委及項目?。ㄊ校┱榷鄠€部門。盡管有關(guān)文件規(guī)定明確了各部門的職責和義務(wù)，但是在項目實施中，由于具體的協(xié)作機制沒有建制建章，相關(guān)部門的協(xié)作交流存在障礙。在項目財務(wù)管理角度來說，由于協(xié)調(diào)方面導(dǎo)致工作的拖延，使得以報賬回補式的項目貸款的支付速度和效率都普遍比計劃慢。項目資金國內(nèi)配套部分也需要各級財政、各級部門對其資金進行整合融資，但是也由于協(xié)作機制的問題，使得國內(nèi)配套資金空缺，沒能按設(shè)計落實到位，嚴重影響了項目的實施進度。

（三）資金（資產(chǎn)）管理能力水平有待加強

國際金融組織貸款項目資金由國際組織貸款（少數(shù)項目有附帶贈款\聯(lián)合融資）和國內(nèi)配套資金兩個部分組成。影響項目投融資管理的問題是，在項目評估階段，盡管國際金融組織在項目立項都有財務(wù)專家參與項目評估，但是原始的數(shù)據(jù)仍由國內(nèi)提供，國內(nèi)財務(wù)人員應(yīng)該參與項目信息數(shù)據(jù)收集，編制項目概算，為項目提供財務(wù)支持。但是在實際上財務(wù)人員在籌融資階段的參與非常的少，沒有動態(tài)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，沒有財務(wù)風險評價，使得很多項目的概算脫離實際，還貸能力出現(xiàn)誤測，影響了項目的效果評價和預(yù)期目標實現(xiàn)；另一個影響項目投融資管理的問題是，在項目實施階段，國內(nèi)配套資金往往不到位，整合資金存在虛假配套，使項目形成資金缺口，同時由于管錢（財政部門）和用錢（項目單位）的部門不同，貸款部分資金滯留財政的現(xiàn)象嚴重，使項目資金管理具有先天不足，后天畸形的特點；資產(chǎn)管理方面存在的問題是，資產(chǎn)采購沒有按項目貸款協(xié)定設(shè)計方式采購，資產(chǎn)保管不善或移交手續(xù)不完善，導(dǎo)致項目采購的資產(chǎn)沒按國際金融組織和財政部相關(guān)管理規(guī)定有效使用。

（四）會計核算規(guī)范需要跟進

盡管財政部制訂了相關(guān)的會計核算辦法，但是制訂的時間比較早，比如《世界銀行貸款項目會計核算辦法》是財政部2000年印發(fā)，《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會貸款項目會計核算暫行辦法》是1998年印發(fā)，《國際金融組織轉(zhuǎn)貸會計制度》是1999年印發(fā)，由于年代久遠，不但不適應(yīng)新形勢下財務(wù)核算的要求，而且設(shè)置存在缺陷，不能全面、真實核算項目的經(jīng)濟事項。尤其是對于國內(nèi)配套資金整合和后續(xù)資金管理核算、債務(wù)管理方面的會計處理，缺乏明確的規(guī)定。項目會計核算電算化普及程度較低。

（五）成本和債務(wù)風險需要控制

國際金融貸款項目存在著成本控制失效和債務(wù)風險問題，成本控制失效原因有：一是貸款項目建設(shè)期為3-5年，受物價上漲和市場變化因素等影響，評估成本與實際成本往往存在差異，但是按國際金融組織規(guī)定，只有在項目實施中期才能進行成本、資金使用類別的調(diào)整，這樣不但不利于反映真實的成本核算，也不利于成本的控制;二是基層項目單位，存在以領(lǐng)導(dǎo)的意愿隨意改變項目內(nèi)容，沒有按規(guī)定以項目評估報告列明的項目內(nèi)容對項目成本進行控制核算的情況。債務(wù)風險是國際金融組織貸款項目貸款原則是“誰受益誰還貸”，然而由于項目債務(wù)風險控制的能力差，特別是在農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、扶貧等具有公益性質(zhì)的，社會效益遠比經(jīng)濟效益大的項目，雖然財政部有建立還貸準備金的規(guī)定，但是事實上最后的債務(wù)風險都會落在地方政府，增加了地方財政的負擔。

（六）財務(wù)評價和考核監(jiān)督有待加強

國際金融組織貸款項目財務(wù)評價體系不健全，評價考核量化指標不明晰，項目沒有做到動態(tài)監(jiān)控，使項目實施效果無法真實評價。項目準備評估階段計劃乏力，實施階段執(zhí)行控制不嚴，后期運營監(jiān)督只是流于形式，增加了財務(wù)管理和監(jiān)督的難度。

二、提升國際金融組織貸款項目財務(wù)管理的對策

（一）加強人才的培養(yǎng)和機構(gòu)的配合

國際金融組織貸款項目在我國執(zhí)行了30多年，大大小小的項目已達650多個，各級各部門在執(zhí)行中也不乏優(yōu)秀的財務(wù)管理人才。把素質(zhì)高、業(yè)務(wù)好的財務(wù)人員留在項目管理崗位,首先要加強項目之間的經(jīng)驗交流，組織高端培訓，選撥一批既熟悉國際金融組織規(guī)章政策，又精通國內(nèi)財務(wù)法律法規(guī)制度的項目財務(wù)管理領(lǐng)軍人才并委與重用，其次，要加強基層項目單位財務(wù)人員培訓力度，使其及時掌握新規(guī)則、新動態(tài)，更新知識，通過項目管理實踐，提高項目財務(wù)隊伍整體管理水平。實施部門之間需要建立起流暢的溝通機制，從下至上，從上之下，保持資金、信息、業(yè)務(wù)之間的協(xié)作、協(xié)調(diào)，必要時各實施部門要建立聯(lián)席工作組，對項目的各項資源進行合理的調(diào)配。加強與國際金融組織的聯(lián)系，嚴格執(zhí)行國際金融組織各項政策，特別是新政策的理解和執(zhí)行到位。

（二）引入全面預(yù)算管理

國際金融組織貸款項目建議采取參與式的預(yù)算編制方式，采用項目預(yù)算法進行跨年度分解年度預(yù)算。根據(jù)項目進度和資金支付安排，制定年度預(yù)算計劃，包括：采購計劃、年度工程進度計劃、資金預(yù)算等。并且要從項目立項、生效、實施、竣工、后管各個階段，對成本費用、收益預(yù)期、資金配置進行全過程、全方位的總預(yù)算管理。確定項目的目標成本，在實施過程中進行差異性分析，發(fā)現(xiàn)項目目標成本有偏差的，及時找出原因，調(diào)整和修正預(yù)算。

（三）完善財務(wù)規(guī)章制度建立有效還貸機制

國際金融組織對成員國的會計核算沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各個國家按本國現(xiàn)行的會計制度進行核算。財政部作為資金管理總負責部門，需要根據(jù)現(xiàn)階段項目財務(wù)管理的實際和要求，跟進完善財務(wù)規(guī)章制度，特別是會計核算辦法的修訂。把項目特殊情況的核算納入核算辦法進行統(tǒng)一規(guī)定，使所有的貸款項目有統(tǒng)一的核算基礎(chǔ)，一方面便于財務(wù)基礎(chǔ)信息的匯總和比較，另一方面有利于財務(wù)管理的績效量化管理。會計核算應(yīng)全面普及電算化核算，讓財會人員從繁重的會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)提升到項目財務(wù)管理業(yè)務(wù)中。另外，財政部門作為項目債務(wù)的承擔人，需要對項目的債務(wù)進行指導(dǎo)性分化，建立外匯風險調(diào)節(jié)機制。屬于收益性項目貸款，建立預(yù)期收益還貸和實際收益還貸的動態(tài)管理；屬于公益性項目貸款，建立政府預(yù)算還貸計劃和預(yù)測，完善政府外債監(jiān)管制度。

（四）建立健全內(nèi)控制度

有成效的項目財務(wù)資金管理，離不開有成效的內(nèi)部監(jiān)控體系。實施部門應(yīng)根據(jù)項目的內(nèi)容，確立內(nèi)部控制體系框架，建立不兼容的崗位職能監(jiān)控，規(guī)范內(nèi)部控制制度。國際金融組織貸款項目資金貸款部分通過符合國際金融組織的支付指南規(guī)定的提款報賬、轉(zhuǎn)貸籌措，國內(nèi)配套由政府財政預(yù)算、受益人自籌等方式籌措，在營運資金管理中，應(yīng)重點加強對特別賬戶資金的管理和監(jiān)控，不兼容職能崗位要定期核查，與國際金融組織及時對賬，真實反映債務(wù)資金。在資產(chǎn)管理中，項目實施階段必須嚴格按照符合國際金融組織采購指南規(guī)定進行LCB、LIB、NCB、SHOPPING等方式采購，杜絕招標暗箱操作。項目結(jié)束階段要及時辦理移交手續(xù)，建立完善的資產(chǎn)記錄。在工程管理中，應(yīng)在設(shè)計、建設(shè)、竣工各個環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)控程序和監(jiān)控流程。在債務(wù)管理中，根據(jù)國際貨幣政策和匯率政策的變化加強債務(wù)的管理，建立健全債務(wù)風險預(yù)警預(yù)報機制和風險管理長效機制，有效規(guī)避政府外債風險，維護國家償債聲譽。

（五）強化項目績效考核和外部監(jiān)督

改變國際金融組織貸款項目對項目績效考核只通過編制項目竣工報告時有所體現(xiàn)的現(xiàn)狀，必須健全完善績效監(jiān)督控制體系，采用基于項目成本的業(yè)績評價方法，通過對比財務(wù)指標和非財務(wù)指標，定量指標和定性指標的分析，建立貫穿于項目準備階段、實施階段和終結(jié)階段的動態(tài)績效考核。在遵守國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上，設(shè)立適合項目的激勵獎懲制度，量化個人目標和獎懲結(jié)合，調(diào)動管理人員的積極性。外部監(jiān)督重點在于要遵守國際金融組織的審計指南規(guī)定和國家審計署對國際金融組織貸款項目的審計規(guī)定，配合審計機關(guān)，提供合法合規(guī)、真實完整、及時可靠的項目財務(wù)信息，接受有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，對項目中濫用職權(quán)、弄虛作假、貪污舞弊、中飽私囊的行為，防范于未然，發(fā)現(xiàn)便懲處，確保國際金融組織貸款項目的順利執(zhí)行。

本文作者：黃偉潔工作單位：廣西農(nóng)業(yè)外資項目管理中心