導(dǎo)語(yǔ)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因及防范綜述一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定職責(zé)，監(jiān)督過(guò)程中，責(zé)任或損失無(wú)法充分表達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的危險(xiǎn)很大，如造成資產(chǎn)損失，對(duì)干部公正的評(píng)價(jià)，甚至影響審計(jì)機(jī)關(guān)的形象。因此，如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就成為審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，深入探索和研究其防范對(duì)策，對(duì)樹(shù)立和提高審計(jì)的權(quán)威性和信譽(yù)度，保護(hù)審計(jì)人員的自身利益都有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的部門較多，不僅僅是專門審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員的審計(jì)工作任務(wù)，還需要幾個(gè)部門間的相互配合和協(xié)作才能完成，而且組織部門、人事部門也要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督工作的需要，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的年度委托計(jì)劃，并送達(dá)相應(yīng)的審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)包含以下幾方面：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)很突出，其高風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間跨度較長(zhǎng)，審計(jì)的工作量和難度會(huì)相應(yīng)增加；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的新形式，有關(guān)法律、法規(guī)還不完善，新問(wèn)題缺乏法律依據(jù)和準(zhǔn)確的定性審查。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的工作，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)人責(zé)任、任何財(cái)政收入和支出報(bào)告審計(jì)就很難滿足要求，必須延伸到管理領(lǐng)域的審計(jì)功能，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該是一個(gè)全面的財(cái)政收入和支出的審計(jì)，集管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)于一身的審計(jì)。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的個(gè)人性，其審計(jì)的直接對(duì)象就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)審計(jì)，對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類型的審計(jì)相比之下最顯著的特征。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，究其原因，主要是由于以下幾點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)信息虛假而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任人由于社會(huì)各方面因素的限制和誘惑，往往提供虛假會(huì)計(jì)信息，正由于這些人為了自身利益而造成虛假會(huì)計(jì)信息，只要審計(jì)人員有點(diǎn)疏忽，就有可能被這些虛假信息所欺騙，出具虛假的審計(jì)結(jié)果，直接造成審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，失去了應(yīng)有的職能作用?？梢哉f(shuō)，由于會(huì)計(jì)信息的虛假性，造成判斷上的失誤，加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作安排不科學(xué)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一直以來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是在任何時(shí)間通過(guò)指令或組織人事部門委托而決定的，可以說(shuō)存在很大的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，造成實(shí)際工作中出現(xiàn)種種矛盾，如由于審前的準(zhǔn)備不足，實(shí)施工作時(shí)為了進(jìn)度過(guò)度搶時(shí)間，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，審計(jì)人員的素質(zhì)普遍低下所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是一個(gè)全面的審計(jì)覆蓋范圍廣的系統(tǒng)工作，不僅包含有關(guān)審核會(huì)計(jì)知識(shí)，更是涉及到法律、機(jī)械、工程、經(jīng)濟(jì)、評(píng)估、質(zhì)量審核等諸多方面的技能知識(shí)，因而對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)也有更高的要求。然而，從目前現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平還普遍較低，審計(jì)人員知識(shí)單一，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)不能正確把握，會(huì)影響審計(jì)結(jié)果，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)及制度不健全、審計(jì)手段落后、審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。綜合上述，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還比較突出，需要我們提高認(rèn)識(shí)。然而，審計(jì)活動(dòng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的，只能通過(guò)有效的防范及控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。下面就結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的多方原因，對(duì)如何有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳實(shí)地探討。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的審計(jì)具體實(shí)施辦法，可以說(shuō)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。關(guān)鍵是使審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法、評(píng)價(jià)結(jié)果以及部門協(xié)調(diào)等有法可依，以改善和逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐規(guī)范。實(shí)施工作時(shí)，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)責(zé)平衡。對(duì)于違反規(guī)定的部門和個(gè)人既要追究其法律責(zé)任，又要使其承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到誰(shuí)違反誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任，使相關(guān)法規(guī)、制度真正對(duì)被審計(jì)單位起到威懾作用，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.深入開(kāi)展審前調(diào)查首先，增加群眾評(píng)議程序，召開(kāi)審前座談會(huì)，請(qǐng)被審單位各方代表參加，就該單位負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，并對(duì)本單位經(jīng)費(fèi)使用效益、規(guī)章制度執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)決策等方面內(nèi)容發(fā)表意見(jiàn)，做好會(huì)議記錄并請(qǐng)相關(guān)人員簽字，有效抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，做好審前調(diào)查工作，使審計(jì)人員更全面地掌握被審計(jì)人及其單位的情況，在編制審計(jì)方案時(shí)有的放矢，配置審計(jì)力量時(shí)做到心中有數(shù)，使審計(jì)工作更全面、更深入，從而有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)操作審計(jì)程序是為了保證審計(jì)質(zhì)量而必須經(jīng)過(guò)的法定工作順序，它是在大量審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)理性分析與歸納而制定的，從而具有一般的指導(dǎo)意義。因此，對(duì)程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計(jì)的效果，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等審計(jì)法規(guī)，切實(shí)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序。審前調(diào)查，審計(jì)計(jì)劃制定，審計(jì)內(nèi)容確定，審計(jì)證據(jù)的收集，全過(guò)程的審計(jì)報(bào)告，建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，最好審計(jì)審查工作，建立和完善責(zé)任制，避免虛假信息和人為因素等導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的失真。

4.謹(jǐn)慎做好審計(jì)評(píng)價(jià)，制訂審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)鍵在于做到一個(gè)更抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，更具體的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部履行真實(shí)的情況，目的是為爭(zhēng)取功能的數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系分析評(píng)價(jià)。首先，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)反映出適應(yīng)不同類型的審計(jì)和評(píng)估對(duì)象的相關(guān)性的原則，應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原則。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、科學(xué)、公平的原則，做到以下幾點(diǎn)：一是不對(duì)非評(píng)價(jià)范圍之內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)；二是對(duì)審計(jì)過(guò)程中涉及的具體事項(xiàng)，如果未獲得充分的證據(jù)，不隨意評(píng)價(jià)；三是評(píng)價(jià)的措辭要恰當(dāng)，切記言過(guò)其實(shí)。對(duì)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中反映出來(lái)的新事物、新問(wèn)題，法律和政策沒(méi)有明確的界定，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)保持一定的職業(yè)謹(jǐn)慎，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，最好制定出統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使其完整的履行自身責(zé)任，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

5.提高審計(jì)人員素質(zhì)，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)審計(jì)人員素質(zhì)狀況是防治審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。首先，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，樹(shù)立依法審計(jì)、客觀公正、廉潔從政、恪盡職守的職業(yè)道德。只有審計(jì)人員具備良好的政策法規(guī)水平和職業(yè)道德水平，具備過(guò)硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也才能得以控制。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和工作能力，不斷更新、充實(shí)與審計(jì)工作有關(guān)的知識(shí)，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要。此外，還要強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)“人”的監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)更大，審計(jì)人員只有從思想上深刻認(rèn)識(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，重視審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并把風(fēng)險(xiǎn)控制切實(shí)體現(xiàn)在審計(jì)的全過(guò)程之中，提高審計(jì)質(zhì)量，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要充分認(rèn)識(shí)其風(fēng)險(xiǎn)的危害性，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，并采取有效措施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就可以得到最大限度地控制。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們應(yīng)該建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度；深入開(kāi)展審前調(diào)查；嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)操作；謹(jǐn)慎做好審計(jì)評(píng)價(jià)，制訂審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，這樣才能成功防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷健康發(fā)展。