導(dǎo)語：內(nèi)部審計工程管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、對工程結(jié)決算進行審計

在工程結(jié)算審計中，審計人員通過對建設(shè)部門報審的由施工單位編制的相關(guān)結(jié)算資料進行審計，對工程項目的實際結(jié)算額進行合理的保證，如：是否正確套用定額，計算是否準(zhǔn)確；各種取費是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計取，依據(jù)是否充分；主要材料使用量和價格是否真實、準(zhǔn)確，建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料是否按規(guī)定從結(jié)算中剔除，有無重復(fù)計價、重復(fù)取費的情況；審查是否存在工余料和拆舊料，是否辦理了退庫手續(xù)，其交接手續(xù)是否完備，材料余量是否合理；工程變更簽證是否真實、合理，是否得到施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位的共同確認，實際情況是否與竣工圖紙一致；設(shè)計變更是否真實、合理，是否得到設(shè)計單位、建設(shè)單位、設(shè)計批復(fù)部門的共同確認等。在工程決算審計中，審計人員通過對建設(shè)部門編制的工程決算報表等資料進行審計，對工程項目的實際決算額進行合理的保證，如：有無將未經(jīng)審批的內(nèi)容或其他項目支出編入決算；是否存在擅自擴大投資規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、未按批復(fù)內(nèi)容或投資額實施以及概算外投資等情況；決算報表的內(nèi)容及數(shù)據(jù)是否真實、完整、準(zhǔn)確，表間關(guān)系是否正確；審查項目的建設(shè)資金管理與核算是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的情況；各項費用支出是否合規(guī)、依據(jù)充分、核算準(zhǔn)確及時；有無將運營費用計入資本性支出的情況；審查資產(chǎn)交付手續(xù)是否合規(guī)；現(xiàn)場核實資產(chǎn)是否真實、完整；是否做到賬、卡、物相符等。

二、對工程全過程管理中的風(fēng)險及內(nèi)部控制進行評價

內(nèi)部審計具有獨立性、綜合性以及經(jīng)常性和及時性等特點,其對工程全過程管理中的風(fēng)險及內(nèi)部控制進行評價具有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計通過充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢,對工程風(fēng)險管理過程的健全性、及時性、有效性及科學(xué)性進行評估,找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素；對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行測試評價，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計人員通過查清其產(chǎn)生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議，報告給企業(yè)管理當(dāng)局，督促有關(guān)部門落實，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解投資風(fēng)險，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價值。2013年內(nèi)部審計部門對某分公司的工程全過程管理進行了專項的審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其存在著許多風(fēng)險點及控制薄弱環(huán)節(jié)，如：某些項目的立項管理不規(guī)范，存在重復(fù)立項的風(fēng)險；重要的拆舊資產(chǎn)管理流程不完善，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險；部分項目工程材料管理缺失，由非本公司人員操作ERP系統(tǒng)進行領(lǐng)料，且工余料不退庫，存在材料流失、系統(tǒng)安全和舞弊的風(fēng)險；不重視項目資料的檔案管理，部分工程資料未歸檔等。

三、對工程全過程管理存在的問題提供咨詢服務(wù)

由于內(nèi)部審計機構(gòu)綜合性強，地位相對獨立，對企業(yè)的經(jīng)濟狀況有很細致的了解，能夠通過獨特的視角洞察企業(yè)整體工程管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，這就為其提出比較全面、中肯、可行的咨詢建議提供了條件。咨詢服務(wù)是一個多維、多業(yè)務(wù)、多層次、多環(huán)節(jié)、多角度的業(yè)務(wù)，審計人員可以主動利用獲取的信息提供進一步解決問題的思路，這樣就擴展了咨詢服務(wù)的范疇，變被動為主動。這種方式有效整合了現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的能力，從事后檢查轉(zhuǎn)向了事前防范，為公司提供預(yù)警分析，積極關(guān)注并利用各種方法來改善公司的工程管理，達到企業(yè)價值增值的目的。如：2011年某地市公司審計部門發(fā)現(xiàn)項目管理部門對工程勘察設(shè)計費及監(jiān)理費的管理非常薄弱，無法達到對這三項費用的控制管理要求，應(yīng)管理部門的要求，審計部門針對該問題提供了詳盡的咨詢服務(wù)。上述提及的三個增值途徑并不是孤立存在的，而是相互滲透、互為基礎(chǔ)、互為補充的關(guān)系。在日常的工程結(jié)算審計中，審計人員會隨時發(fā)現(xiàn)工程管理過程中的風(fēng)險點及控制薄弱環(huán)節(jié)，針對問題的大小會及時地與工程管理部門進行口頭或正式的溝通。一些小的、偶發(fā)的問題可以通過電話或郵件及時溝通解決掉，一些大的、經(jīng)常性的或影響重大的問題，審計部門會與企業(yè)工程管理部門的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員通過正式會議進行溝通和交流，從審計的專業(yè)角度為他們提供一些可行的咨詢建議，為各層級改善工程管理流程提供參考。

在定期的工程管理專項審計中，審計人員對現(xiàn)行工程的風(fēng)險管理流程及內(nèi)部控制制度是否充分有效進行符合性測試以后，必然要通過抽樣一定比例的工程項目來做實質(zhì)性測試，對抽取的工程全過程管理所形成的檔案資料進行審閱，與工程管理部門及相關(guān)服務(wù)商進行訪談，并到工程現(xiàn)場進行實地觀察。在這個過程中發(fā)現(xiàn)的問題，絕大部分都會導(dǎo)致工程造價的虛增及工程質(zhì)量的下降，在最終的審計結(jié)果中自然會涉及到對工程造價的審減。向工程管理部門提供的咨詢建議大部分是伴隨著工程結(jié)決算審計和工程管理的專項審計產(chǎn)生的，是滲透在其中的。在審計部門提出審計咨詢建議并得到工程管理部門認可后，審計還可以在工程結(jié)決算審計和專項審計中來檢驗其后續(xù)整改的效果，達到提高審計效率和效果的雙重作用。

隨著社會環(huán)境和投資策略的變化，企業(yè)在工程管理中所面臨的風(fēng)險點和使用的控制流程都會隨之發(fā)生的變化，但萬變不離其中，都是以降低工程成本、提高投資效益為最終目的。作為企業(yè)“保健醫(yī)生”的內(nèi)部審計人員始終會監(jiān)守在第三道防線上，以其勝任的專業(yè)能力、獨立公正的職業(yè)操守和敏銳審慎的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，為企業(yè)工程管理進行及時監(jiān)督、客觀評價，并提出建設(shè)性的意見和建議，對企業(yè)的建康發(fā)展保駕護航，共同為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展而努力，為實現(xiàn)企業(yè)價值增值的最終目標(biāo)而奮斗！

作者:張靜單位:中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司吉林省分公司審計部