導(dǎo)語：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、煤炭企業(yè)的風(fēng)險類別與特征

本文主要結(jié)合煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，將煤炭企業(yè)風(fēng)險按內(nèi)外因素分為外部風(fēng)險（又稱不可控風(fēng)險）與內(nèi)部風(fēng)險（又稱可控風(fēng)險），具體見附表。

二、建立完善的內(nèi)控制度，進(jìn)行定期或不定期的內(nèi)部審計是防范風(fēng)險的重要措施

由附表煤炭企業(yè)的風(fēng)險分析，我們可以看出煤炭企業(yè)，無論其規(guī)模大小及原煤產(chǎn)品煤質(zhì)異同，在正常煤炭生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段都會面臨來自外部或內(nèi)部的不同風(fēng)險。如果不能有效地防范和控制風(fēng)險，就會影響煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。1.建立完善的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度建立是否完善，管理是否有效，都需要企業(yè)管理人員熟悉工作流程，理解和掌握相關(guān)的法律、法規(guī)、制度與規(guī)定等，很多煤炭企業(yè)在此基礎(chǔ)上建立了安全生產(chǎn)管理制度、安全操作管理細(xì)則、合同審批管理制度等。在人力資源方面，建立了人才招聘及后備干部管理等規(guī)章制度；在財務(wù)核算及資產(chǎn)管理上，建立完善了各種財務(wù)規(guī)章制度、專項資金計劃管理規(guī)定、物資及設(shè)備的采購招標(biāo)管理制度及相關(guān)資產(chǎn)維修項目的管理規(guī)定等。2.在完善的內(nèi)控制度約束下，進(jìn)行定期和不定期的內(nèi)部審計。在完善的內(nèi)控制度約束下能否有效地防范和控制風(fēng)險，需要持續(xù)開展定期或不定期的內(nèi)部審計，以便督促、監(jiān)管管理人員按相關(guān)的法律、法規(guī)、制度、規(guī)定及工作流程進(jìn)行工作，減少煤炭安全生產(chǎn)事故和降低原煤生產(chǎn)成本從而提高效益。比如在井下進(jìn)行原煤生產(chǎn)過程中必須遵守相關(guān)安全操作管理細(xì)則，從而減少煤炭安全生產(chǎn)事故的發(fā)生，降低煤炭企業(yè)的非正常性生產(chǎn)費(fèi)用支出，維護(hù)正常煤炭生產(chǎn)效率提高企業(yè)效益；在設(shè)備采購招標(biāo)、物資采購等必須按《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國政府采購法》及所屬集團(tuán)制定的相關(guān)采購和招標(biāo)管理辦法、工作流程進(jìn)行工作，從而預(yù)防腐敗，降低采購成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)煤炭企業(yè)特有的風(fēng)險類型，要不斷完善相關(guān)內(nèi)控制度并持續(xù)性的開展定期或不定期的內(nèi)部審計，才能使煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險等可控的內(nèi)部風(fēng)險降到最低。

三、進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險中的作用

1.隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，應(yīng)建立、開發(fā)適合煤炭企業(yè)信息化的審計綜合管理系統(tǒng)，不斷改進(jìn)審計技術(shù)和方法。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)營活動日趨電子化、無紙化，同時會計處理信息化改變了傳統(tǒng)的審計模式，審計數(shù)據(jù)不僅是紙質(zhì)信息還包括電子信息，從而導(dǎo)致傳統(tǒng)的手工查賬方法也將受限。審查的業(yè)務(wù)范圍要從傳統(tǒng)的手工原始憑證、賬簿、財務(wù)報表和其管理方面的書面數(shù)據(jù)擴(kuò)大到信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等電子信息數(shù)據(jù)領(lǐng)域。廣泛運(yùn)用現(xiàn)代的審計綜合管理系統(tǒng)，比如用友審計開發(fā)的“審計管理系統(tǒng)”就是一個功能強(qiáng)大的審計管理系統(tǒng)，只有推進(jìn)內(nèi)部審計向信息化方向發(fā)展，才能更好地發(fā)揮審計作用，更好地控制和防范風(fēng)險。2.重視培養(yǎng)及調(diào)配人員，培養(yǎng)一支多元化、高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍。特別是大型的煤炭集團(tuán)，隨著經(jīng)營活動的多元化，經(jīng)營區(qū)域擴(kuò)大化，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新系統(tǒng)大量涌現(xiàn)。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域也隨之不斷拓展和深化。人才是各項事業(yè)發(fā)展的根本，審計也不例外，目前小到企業(yè)到大國家，審計系統(tǒng)中的審計人員數(shù)量和質(zhì)量還不能滿足實際需要，煤炭行業(yè)的審計人員也經(jīng)常被抽調(diào)到省市審計廳參加專項審計項目，另外現(xiàn)有審計人員中部分不適應(yīng)審計信息化工作，復(fù)合型人才偏少。因此，要挑選不僅精通財務(wù)會計的人員，還需要挑選精通審計、統(tǒng)計、法律、概率、工程、計算機(jī)、線性規(guī)劃、企業(yè)管理等其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的人員進(jìn)入審計部門；要重視審計人員后續(xù)教育，將計算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)放到重要位置；在實施審計項目前和制定審計實施方案時，要充分考慮此次審計項目的特點及專業(yè)難點，要將有此次審計特長的審計人員合理的分派到審計組，這對審計實施有重要意義。只有精通多領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)審隊伍，才能挖掘出深層次的審計問題并提出深層次的審計建議和意見，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。3.不斷拓寬審計領(lǐng)域，推進(jìn)事后審計向事前、事中轉(zhuǎn)型。內(nèi)審的目的主要是協(xié)助企業(yè)管理者完善內(nèi)控、防范風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。發(fā)揮內(nèi)審的作用就是控制潛在風(fēng)險及時采取適當(dāng)?shù)拇胧┳畲笙薅壬嫌枰曰?。以往煤炭企業(yè)在傳統(tǒng)手工審計條件下，由于審計方法與手段的限制，內(nèi)部審計往往以財務(wù)審計與事后審計為主，這樣就制約了其內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，當(dāng)前信息化環(huán)境下的審計工作，要求內(nèi)審人員不斷拓寬審計領(lǐng)域，利用信息化數(shù)據(jù)庫等技術(shù)從單一的靜態(tài)現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)現(xiàn)場審計與動態(tài)遠(yuǎn)程審計相結(jié)合的模式，推動審計向事前和事中前移，達(dá)到事半功倍的效果。4.準(zhǔn)確的目標(biāo)定位有助于進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審作用。2011年1月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這一定義把內(nèi)部審計定位為獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動。內(nèi)部審計從存在的價值看，主要體現(xiàn)在能幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計的所有活動，都應(yīng)圍繞組織目標(biāo)開展。在日常的實際工作中，除了要對企業(yè)的組織活動的合規(guī)性進(jìn)行審查，還應(yīng)關(guān)注組織活動中是否存在違紀(jì)違規(guī)問題，此外，對于內(nèi)部審計而言，不能僅局限于查錯防弊、財務(wù)違規(guī)等，還需要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域存在的控制缺陷、漏洞予以警示，從而提出較為有效的改進(jìn)措施和方案，以幫助企業(yè)各級管理人員更加有效的履行其職責(zé)。

四、結(jié)語

根據(jù)不同行業(yè)的性質(zhì)及存在風(fēng)險的類型特點，以建立完善的內(nèi)部控制為前提，定期或不定期地以現(xiàn)代信息化技術(shù)為手段、以多元化高素質(zhì)的審計隊伍為主力、以拓展審計領(lǐng)域為路徑、以精確的目標(biāo)定位為切入點開展有效的內(nèi)部審計，才能有效地防范風(fēng)險，從而提高效益。

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作者:楊全欽 單位:平頂山天安煤業(yè)天力有限責(zé)任公司