導(dǎo)語：煤炭企業(yè)內(nèi)控失效原因分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因

1、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建立不完整、不科學(xué)。一些煤炭企業(yè)雖然建立起涉及戰(zhàn)略規(guī)劃、投資、融資決策、安全管理、生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理等方面的內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行中內(nèi)控制度存在以下問題:內(nèi)控制度不完善，未涵蓋煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大經(jīng)營活動(dòng)，內(nèi)控制度存在“死角”、“盲區(qū)”，造成一些經(jīng)營活動(dòng)缺乏內(nèi)控約束;內(nèi)控制度與企業(yè)實(shí)際不匹配，內(nèi)控制度表面看十分完善、健全，但與實(shí)際經(jīng)營環(huán)境脫節(jié)，南轅北轍，無法落實(shí)執(zhí)行;內(nèi)控制度缺乏橫向、縱向的信息溝通，各自為政，無法信息共享。一些單項(xiàng)的內(nèi)控制度很完善，但缺乏與關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)或過程管理內(nèi)控制度的上下、左右溝通或協(xié)調(diào)，存在制度設(shè)計(jì)沖突、執(zhí)行結(jié)果沖突問題，無法兼容，信息無法共享。

2、煤炭企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。公司治理就是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)力制衡關(guān)系，其中股東大會(huì)是公司的最終控制主體，董事會(huì)接受股東大會(huì)的委托，決定公司的政策方針，對經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)則對董事會(huì)的行為進(jìn)行監(jiān)督，他們各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，我國煤炭企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在:法人代表和總經(jīng)理的權(quán)力邊界沒有明確界定，“長官意識”嚴(yán)重，總經(jīng)理秉承董事長的意志行事。未按照《公司法》的相關(guān)規(guī)定建立科學(xué)、民主的投資決策系統(tǒng)、籌資決策系統(tǒng)、經(jīng)營決策、人事任免等系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度;公司董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以對經(jīng)理層形成有效控制，監(jiān)事會(huì)功能有限，難以對董事會(huì)和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督，無法有效地對企業(yè)戰(zhàn)略決策、投資決策、經(jīng)營決策等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過程監(jiān)督，造成內(nèi)部制度形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、煤炭企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，對內(nèi)控制度執(zhí)行效果評估不足。任何制度的完善都需要有反饋的支持。內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制是完善內(nèi)部控制的必要工具，是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施，起到應(yīng)有效果的機(jī)制。我國煤炭企業(yè)大多都有較為明確的內(nèi)部控制制度，但對其執(zhí)行效果和制定標(biāo)準(zhǔn)卻沒有一個(gè)準(zhǔn)確的評價(jià)機(jī)制。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)普遍存在重建設(shè)、輕執(zhí)行評估的現(xiàn)象。相當(dāng)多煤炭企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上，不惜重金聘請國內(nèi)外咨詢機(jī)構(gòu)對本企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行流程再造、優(yōu)化梳理?；緲?gòu)建起一套系統(tǒng)化的內(nèi)控管理流程。但在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，執(zhí)行效果如何、關(guān)鍵控制點(diǎn)運(yùn)行情況、運(yùn)行薄弱環(huán)節(jié)，執(zhí)行“盲點(diǎn)”。與時(shí)俱進(jìn)的更新完善等問題無人關(guān)注。造成內(nèi)部制度執(zhí)行效果大打折扣。

4、缺乏良好的企業(yè)文化及和諧氛圍，無法調(diào)動(dòng)員工落實(shí)內(nèi)控制度的積極性，降低了內(nèi)控制度在基層執(zhí)行的效果。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，依賴于健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是對待內(nèi)部控制制度的一種態(tài)度，是企業(yè)管理行為在企業(yè)全體員工中形成的精神上的結(jié)果。企業(yè)文化是企業(yè)在市場競爭中實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的沉淀和升華，是企業(yè)員工實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展、自我超越的核心支點(diǎn)，能夠在激烈的市場競爭中提升企業(yè)的管理水準(zhǔn)。當(dāng)前，我國煤炭企業(yè)在生產(chǎn)管理、安全管理、作業(yè)規(guī)程等方面規(guī)定了員工的責(zé)任和義務(wù)，在具體執(zhí)行中，重處罰，輕文化理念建設(shè)、一線員工缺乏對貫徹執(zhí)行制度必要性、主動(dòng)性的理解。對立情緒嚴(yán)重，使內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏活力。

二、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1、完善煤炭企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)戰(zhàn)略決策、投融資決策、經(jīng)營決策、人事任免決策等重大經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、有效性。煤炭企業(yè)要嚴(yán)格按《公司法》的要求，完善和規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，規(guī)范企業(yè)法人代表、總經(jīng)理的職權(quán)邊界，規(guī)范企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作流程，發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略決策、投融資決策、經(jīng)營決策、人事任免決策等重大經(jīng)營活動(dòng)的決策、監(jiān)督作用。確保煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略決策、重大投融資活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)控制度的框架內(nèi)規(guī)范、科學(xué)、安全運(yùn)行。同時(shí)，煤炭企業(yè)要積極利用外部專家、權(quán)威機(jī)構(gòu)的技術(shù)支持和風(fēng)險(xiǎn)評估，發(fā)揮外部專家或機(jī)構(gòu)的智力支持，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行效果評估。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建立和完善，不應(yīng)是一蹴而就的，也不是一勞永逸的，而是動(dòng)態(tài)的，與時(shí)俱進(jìn)的修正和完善。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生變化，國際、國內(nèi)市場供求變化、宏觀政策、金融政策等都會(huì)極大的影響煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略決策和生產(chǎn)經(jīng)營?？陀^上要求煤炭企業(yè)必須適時(shí)對本企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂和完善，對內(nèi)控制度的執(zhí)行效果進(jìn)行適時(shí)評估和風(fēng)險(xiǎn)測試，查找內(nèi)控執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，查缺補(bǔ)漏，減低內(nèi)控運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)可以采取內(nèi)控制度自我評估或聘請外部專家或機(jī)構(gòu)對本企業(yè)內(nèi)控制度運(yùn)行效果進(jìn)行評價(jià)。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度自我評價(jià)可以充分利用內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，是對內(nèi)部控制的再控制;外部專家或評估機(jī)構(gòu)內(nèi)控評價(jià)主要是聘請行業(yè)專家或機(jī)構(gòu)對企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行測試，出具評估報(bào)告，重點(diǎn)評估內(nèi)控制度是否存在、設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效，內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行情況等進(jìn)行總體評估并提出改進(jìn)意見和建議。

3、建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)及制信息披露制度。煤炭企業(yè)不僅應(yīng)建立一套完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，同時(shí)應(yīng)建立對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)及信息披露制度。通過定期(季度)內(nèi)控執(zhí)行情況及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)信息，有助于煤炭企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有助于提升煤炭企業(yè)管理層的控制意識，并通過管理層改善控制環(huán)境，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，督促企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的運(yùn)行偏差和漏洞，及時(shí)干預(yù)，保證企業(yè)運(yùn)行良心發(fā)展。

4、構(gòu)建員工實(shí)現(xiàn)自我控制的煤炭企業(yè)文化。煤炭企業(yè)應(yīng)該探索在新形勢下如何構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)問題。通過適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制或教育手段，提升員工對遵章守紀(jì)觀念的認(rèn)識，使煤炭生產(chǎn)管理、安全管理的制度“剛性”與員工個(gè)人的價(jià)值、目標(biāo)、行為完美對接。使員工對內(nèi)控制度的天然對立逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工的自覺意識，將有形控制轉(zhuǎn)化為組織中員工的自覺行動(dòng)，在員工中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)程的氛圍。增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證內(nèi)部控制的有效性。

作者：楊永豐工作單位：中鐵十九局集團(tuán)公司保利和翔吉郎德項(xiàng)目部