導(dǎo)語(yǔ)：預(yù)算管理在GH企業(yè)的應(yīng)用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：本文介紹了全面預(yù)算管理結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算在gh公司的實(shí)際應(yīng)用的背景、管理運(yùn)用方式、實(shí)施的過(guò)程以及達(dá)到的效果。GH公司屬于外貿(mào)企業(yè)，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)集團(tuán)公司的全面預(yù)算模板進(jìn)行簡(jiǎn)化，制定了切合自身的全面預(yù)算管理，同時(shí)實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算以縮小預(yù)算主體進(jìn)行管理，再結(jié)合月度滾動(dòng)預(yù)算的運(yùn)用，形成了公司預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；項(xiàng)目預(yù)算；全面預(yù)算；彈性預(yù)算

隨著人工智能在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，會(huì)計(jì)的工作轉(zhuǎn)型成為會(huì)計(jì)行業(yè)目前的熱門(mén)話(huà)題，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變是主流的概念。預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)中最為基礎(chǔ)的也是應(yīng)用最為普遍的，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。以下是結(jié)合GH公司的具體情況，分析其預(yù)算管理的實(shí)施背景、設(shè)計(jì)和實(shí)施效果。

一、背景描述

（一）單位基本情況介紹。STR集團(tuán)是大型國(guó)有集團(tuán)公司，其下屬公司包括了兩個(gè)上市公司，集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)完善、公司管理規(guī)范，有系統(tǒng)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)、ERP管理系統(tǒng)。GH公司是STR集團(tuán)下上市公司所屬的一家子公司，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的海外高端市場(chǎng)的業(yè)務(wù)銷(xiāo)售、維護(hù)和開(kāi)拓。作為集團(tuán)公司內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)，主要銷(xiāo)售本集團(tuán)公司產(chǎn)品，商業(yè)模式主要為需找客戶(hù)、集團(tuán)內(nèi)采購(gòu)、外部銷(xiāo)售和市場(chǎng)維護(hù)。企業(yè)庫(kù)存管理實(shí)施零庫(kù)存管理，業(yè)務(wù)控制實(shí)施OA自動(dòng)化信息管理。（二）單位管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題。GH公司屬于上市公司的子公司，公司管理相對(duì)規(guī)范，內(nèi)部除管理成外設(shè)置綜合部、國(guó)際貿(mào)易部和財(cái)務(wù)部三個(gè)部門(mén)。國(guó)際貿(mào)易部是公司最主要的部門(mén)，也是人員最多的部門(mén)，占公司全體人員的60%以上，主要負(fù)責(zé)國(guó)際市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)，為公司和集團(tuán)公司產(chǎn)品改進(jìn)提供技術(shù)要求方案。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)，監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理。綜合部負(fù)責(zé)公司人力資源人員考核和勞資核算，以及日常經(jīng)營(yíng)的其他活動(dòng)，是公司業(yè)務(wù)最為全面和復(fù)雜的業(yè)務(wù)部門(mén)。（三）選擇相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的主要原因。一是，貿(mào)易公司業(yè)務(wù)模式相對(duì)簡(jiǎn)單，公司規(guī)模小，公司主要任務(wù)是市場(chǎng)開(kāi)拓和維護(hù)；二是，預(yù)算管理在集團(tuán)公司有一套完整的體系，有現(xiàn)成的體系可以參考，有利于具體操作和集團(tuán)管理保持一致。

二、總體設(shè)計(jì)

（一）應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的目標(biāo)。預(yù)算管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面預(yù)算是公司整體業(yè)務(wù)的計(jì)劃，是為了保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算按照集團(tuán)公司制定的工作任務(wù)書(shū)進(jìn)行編制，首先保證公司經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成，形成全面預(yù)算的第一稿。在第一稿的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司業(yè)務(wù)實(shí)際編制彈性預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算至少要保證公司基本的利潤(rùn)貢獻(xiàn)率的情況下，盡可能為公司貢獻(xiàn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。滾動(dòng)預(yù)算是每個(gè)月根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成情況調(diào)整次月的工作任務(wù)目標(biāo)。（二）相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的內(nèi)容。全面預(yù)算的工具方法是在集團(tuán)公司全面預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行修正，形成結(jié)合公司實(shí)際情況的全面預(yù)算編制程序和全面預(yù)算表格。1.全面預(yù)算的編制。第一步，形成國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)部門(mén)自身的預(yù)算編制表格：《銷(xiāo)售環(huán)節(jié)收入和回款表》、《采購(gòu)環(huán)節(jié)成本和支出表》、《銷(xiāo)售費(fèi)用表》、《其他業(yè)務(wù)預(yù)算及收支表》，根據(jù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)計(jì)劃說(shuō)明。《銷(xiāo)售環(huán)節(jié)收入和回款表》按照業(yè)務(wù)部門(mén)確定表格的行標(biāo)題，列項(xiàng)按照車(chē)型、季度銷(xiāo)量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售總收入等項(xiàng)目。在表格底部按照銷(xiāo)售政策填寫(xiě)計(jì)劃回款比例。《采購(gòu)環(huán)節(jié)成本和支出表》按照《銷(xiāo)售環(huán)節(jié)收入和回款表》的基本格式編制，所填內(nèi)容按照采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行填寫(xiě)，計(jì)劃回款比例更改為資金支付比例。銷(xiāo)售費(fèi)用表預(yù)算以資產(chǎn)負(fù)債表列式項(xiàng)目為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，按照業(yè)務(wù)部門(mén)分別預(yù)算，分項(xiàng)合計(jì)后與2017年實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，分析增減幅度和增加變化的原因。第二步，綜合部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)工作計(jì)劃和說(shuō)明，根據(jù)公司的利潤(rùn)指標(biāo)，編制相應(yīng)部門(mén)的預(yù)算業(yè)務(wù)表。綜合部業(yè)務(wù)預(yù)算包括：《人工成本》、《管理費(fèi)用》根據(jù)預(yù)算編制管理計(jì)劃和說(shuō)明，相關(guān)表格參照銷(xiāo)售費(fèi)用原則設(shè)計(jì)。管理費(fèi)用相關(guān)項(xiàng)目由綜合部和財(cái)務(wù)部結(jié)合公司業(yè)務(wù)編制。財(cái)務(wù)部根據(jù)前述業(yè)務(wù)預(yù)算編制《財(cái)務(wù)資金預(yù)算和財(cái)務(wù)部費(fèi)用表》、《稅金預(yù)算表》。財(cái)務(wù)資金預(yù)算和財(cái)務(wù)部費(fèi)用表分為借款利息支出、存款利息收入、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用三大項(xiàng)目，根據(jù)公司實(shí)際情況在每項(xiàng)中增添相關(guān)內(nèi)容。稅金預(yù)算表分為增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、關(guān)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅目進(jìn)行預(yù)算列示。第三步，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)前述業(yè)務(wù)預(yù)算表，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表包括《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》、《現(xiàn)金流量表》。同時(shí)根據(jù)預(yù)算資料形成各業(yè)務(wù)市場(chǎng)部的效益分析。第四步，整套預(yù)算報(bào)告形成之后經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議審核后報(bào)公司董事會(huì)審議后下發(fā)實(shí)施。2.彈性預(yù)算的編制。彈性預(yù)算編制格式和全面預(yù)算的格式一樣，是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行的不同業(yè)務(wù)量的調(diào)整，未來(lái)更好的完成年度任務(wù)。公司將彈性預(yù)算分為確保目標(biāo)、工作目標(biāo)、力爭(zhēng)目標(biāo)三個(gè)檔次。3.滾動(dòng)預(yù)算編制。滾動(dòng)預(yù)算編制格式和全面預(yù)算的格式一樣，只是編制的項(xiàng)目不同，增加了本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的情況，并根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保年度任務(wù)的完成。滾動(dòng)預(yù)算也是集團(tuán)公司全年任務(wù)調(diào)整后進(jìn)行的根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，是最貼近實(shí)際情況的預(yù)算報(bào)告。4.項(xiàng)目預(yù)算編制。項(xiàng)目預(yù)算的編制，是根據(jù)每個(gè)客戶(hù)情況，首先編制基于客戶(hù)要求標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛配置訂單，根據(jù)配置訂單的情況，預(yù)算其中的采購(gòu)成本、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、等編制《項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告書(shū)》。項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告書(shū)形成后要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)、副總經(jīng)理、總經(jīng)在預(yù)算內(nèi)，可以正常審批支付，超過(guò)預(yù)算并且影響利潤(rùn)貢獻(xiàn)率的需要專(zhuān)題報(bào)告總經(jīng)理審批。項(xiàng)目預(yù)算是其他預(yù)算完成的基礎(chǔ)和保障，項(xiàng)目預(yù)算的細(xì)化程度決定預(yù)算的執(zhí)行效果。（三）應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的創(chuàng)新。運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新主要是根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況和模式，增加了項(xiàng)目預(yù)算，并在執(zhí)行中予以強(qiáng)化，即使公司保障全年任務(wù)的完成也是公司在進(jìn)行項(xiàng)目選擇和管理中提供了詳細(xì)的計(jì)劃。為提供整體業(yè)務(wù)水平增加了管理工具。

三、應(yīng)用過(guò)程

全面預(yù)算的落實(shí)需要全公司全員參與，具體應(yīng)用過(guò)程介紹如下：（一）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。公司預(yù)算管理需要全員參與，但是更需要準(zhǔn)確的確定預(yù)算機(jī)制和牽頭部門(mén)。在GH公司具體情況是由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，聯(lián)合綜合部、國(guó)際貿(mào)易部對(duì)任務(wù)書(shū)進(jìn)行分解，然后按照設(shè)定的程序進(jìn)行編制。（二）編制過(guò)程。在整個(gè)編制過(guò)程中業(yè)務(wù)部門(mén)、綜合部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行多輪次的溝通和調(diào)整，最終目標(biāo)是使得編制的預(yù)算既具有可行性，也能完成公司的目標(biāo)。（三）控制過(guò)程。預(yù)算管理是否能夠發(fā)揮作用，能夠達(dá)到預(yù)想的狀態(tài)，需要對(duì)公司的資源、環(huán)境、信息化條件提出要求。GH公司首先公司上下重視預(yù)算的運(yùn)用，并且有OA系統(tǒng)進(jìn)行配合使用，是預(yù)算管理產(chǎn)生好的效果的前提。（四）業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)。任何管理工具的應(yīng)用都需要有業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)體系，也就是每月結(jié)束后，將根據(jù)實(shí)際情況對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，編制滾動(dòng)預(yù)算，形成業(yè)務(wù)分析說(shuō)明，對(duì)預(yù)算的完成情況進(jìn)行分析，找出差異，在今后的工作中進(jìn)行調(diào)整。

四、取得成效

公司預(yù)算管理自成立均按照集團(tuán)要求進(jìn)行預(yù)算管理編制，并在預(yù)算管理的指導(dǎo)下取得不錯(cuò)的效果。預(yù)算管理結(jié)合GH公司的實(shí)際，為公司的運(yùn)行和日常管理提供了有力的幫助，在完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面起到不可缺少的作用。公司近5年均完成集團(tuán)公司下發(fā)工作任務(wù)計(jì)劃，且完成公司制定工作目標(biāo)。2016年和2017年公司業(yè)績(jī)均大幅提升，得到了董事會(huì)和集團(tuán)的高度好評(píng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

GH公司實(shí)施的預(yù)算管理方式能夠成功，并取得很好的效果，在于公司結(jié)合自身的情況進(jìn)行了預(yù)算方式、預(yù)算控制方式調(diào)整，使其適合公司的具體環(huán)境。其實(shí)任何單位都應(yīng)該結(jié)合公司的實(shí)際情況進(jìn)行應(yīng)用，不能夠照準(zhǔn)則一成不變。

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作者:張連周 單位:中國(guó)重汽集團(tuán)國(guó)際有限公司