導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)提高內(nèi)部科學(xué)高效管理論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從醫(yī)晚內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的不足；基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容；提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策進(jìn)行論述。其中，主要包括：內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分、沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)制度不健全，審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)面窄，審計(jì)方法簡(jiǎn)單，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求、建立合理有效的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序、對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程審計(jì)，控制基本建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)、切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、健立健全內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控制度完善的內(nèi)部控制制度是做好一切工作的前提和保障、更新審計(jì)觀(guān)念，拓展內(nèi)審范圍一要樹(shù)立新的審計(jì)理念、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)等。具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分，是促進(jìn)單位內(nèi)部科學(xué)高效管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院按《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逐步開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，在一定程度上促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，但醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀(guān)，有許多負(fù)待解決的問(wèn)題。

1醫(yī)晚內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的不足

1.1沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前很多醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是由于法律規(guī)定或行政命令(比如，創(chuàng)“三甲”醫(yī)院就必須要設(shè)有審計(jì)部門(mén))，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，因而內(nèi)都審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理。

1.2內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高。醫(yī)院大部分內(nèi)審人員就是一個(gè)人，有的甚至是兼職人員，大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還是不能完全勝任。對(duì)于審計(jì)人員自身來(lái)說(shuō)，安于現(xiàn)狀，不重視知識(shí)的更新和充實(shí)。這種情況，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

1.3內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)制度不健全，審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行?，F(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》外，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定，致使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩。因此，在執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的過(guò)程中，常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門(mén)的抵制，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

1.4內(nèi)部審計(jì)面窄，審計(jì)方法簡(jiǎn)單，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展日常審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求。

2基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

2.1建立合理有效的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序，規(guī)范醫(yī)院的基本建設(shè)活動(dòng)審計(jì)意見(jiàn)要得到有效的執(zhí)行，內(nèi)審部門(mén)必須樹(shù)立楓威性。零星維修工程的執(zhí)行程序：工程預(yù)算及合同必須經(jīng)內(nèi)審部門(mén)審核后才可以施工，結(jié)算由審計(jì)部門(mén)審核后才可付款招標(biāo)工程的執(zhí)行程序：內(nèi)審部門(mén)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目在立項(xiàng)、招標(biāo)的規(guī)范性等方面進(jìn)行審計(jì)后，才可開(kāi)展項(xiàng)目的招標(biāo)、設(shè)計(jì)和施工等工作，基建項(xiàng)目的招標(biāo)文件、合同、進(jìn)度款、總價(jià)及綜合單價(jià)跟價(jià)等都必須經(jīng)內(nèi)審部門(mén)審計(jì)，與基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的付款都必須經(jīng)內(nèi)審部門(mén)審核后財(cái)務(wù)部門(mén)才能付款。

2.2對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程審計(jì)，控制基本建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)，是基建項(xiàng)目審計(jì)工作的重點(diǎn)對(duì)較大的建設(shè)項(xiàng)目，在設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等方面都要進(jìn)行招標(biāo)。

2.2.1項(xiàng)目立項(xiàng)、決策及設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制項(xiàng)目立項(xiàng)、決策階段確定項(xiàng)目的投資估算，內(nèi)審部門(mén)以投資估算作為基建項(xiàng)目造價(jià)的控制限額。設(shè)計(jì)階段，要采用限額設(shè)計(jì)，內(nèi)審部門(mén)要審核設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否在投資估算內(nèi)，若設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算超出投資估算，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)調(diào)整材料或建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2.2項(xiàng)目招標(biāo)前期審核招標(biāo)文件招標(biāo)文件中的條款對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)、臺(tái)同條款、變更部分的結(jié)算方法等有很大的約束力，招標(biāo)文件中的評(píng)標(biāo)方法的選擇對(duì)評(píng)標(biāo)、中標(biāo)也有影響；工程量清單和材料清單的準(zhǔn)確性會(huì)影響投標(biāo)報(bào)價(jià)及限價(jià)的準(zhǔn)確性。這些條款對(duì)工程造價(jià)都有影響，所以。內(nèi)審部門(mén)要在招標(biāo)文件前詳細(xì)審核招標(biāo)文件、工程量清單和材料清單。

2.2.3在開(kāi)標(biāo)前對(duì)招標(biāo)工程設(shè)置總價(jià)限價(jià)及綜合單價(jià)最高限價(jià)施工招標(biāo)時(shí)。在開(kāi)標(biāo)前由招標(biāo)公司編制總價(jià)限價(jià)及綜合單價(jià)最高限價(jià)，內(nèi)審部門(mén)審核總價(jià)限價(jià)及綜合單價(jià)最高限價(jià)，對(duì)控制招標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)格水平能起到很好的效果。

2.2.4注重合同條款的審核嚴(yán)密的合同條款，可以全面地制約承包商，防止承包商以各種借口增加工程費(fèi)用。在工程量清單計(jì)價(jià)的模式下，施工合同多為單價(jià)包干合同工程量按實(shí)結(jié)算，工程量的變動(dòng)使工程結(jié)算造價(jià)存在很大的不確定性，這一風(fēng)險(xiǎn)由招標(biāo)人承擔(dān)。在簽訂合同時(shí)，可與施工單位協(xié)商，把一些在總造價(jià)中所占比例比較小的費(fèi)用實(shí)行總價(jià)包干，這樣既可以節(jié)約工程費(fèi)用，又可以減少工程量變動(dòng)引起工程費(fèi)用增加的風(fēng)險(xiǎn)。

3提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

3.1切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性，這是開(kāi)展審計(jì)工作的前提。我認(rèn)為醫(yī)院必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，并明確其職能、權(quán)限、隸屬關(guān)系等，確保內(nèi)審部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對(duì)話(huà)渠道暢通，以利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

3.2健立健全內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控制度完善的內(nèi)部控制制度是做好一切工作的前提和保障，醫(yī)院內(nèi)審也不例外。醫(yī)院內(nèi)審工作要干好，首先磐須建立健全內(nèi)審內(nèi)控制度，全方位控制、考核、評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的素質(zhì)、內(nèi)審工作組織實(shí)施的程序、內(nèi)審報(bào)告的質(zhì)量等。

3.3建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和醫(yī)院管理模式的變革，新的“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式必須建立。審計(jì)人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變?cè)趯徲?jì)思想、方法、對(duì)象上的傳統(tǒng)觀(guān)念，不斷引入先進(jìn)的審計(jì)方法，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，使內(nèi)部審計(jì)融入服務(wù)之中，融入醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，把主要精力放在加強(qiáng)醫(yī)院管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之中。

3.4更新審計(jì)觀(guān)念，拓展內(nèi)審范圍一要樹(shù)立新的審計(jì)理念，豐富審計(jì)的內(nèi)涵和外延。首先由事后審計(jì)為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮袑徲?jì)為主，由傳統(tǒng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)為主。轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.5努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，保證內(nèi)部審計(jì)名副其實(shí)地發(fā)揮作用。加強(qiáng)內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計(jì)劃、有步驟地組織好培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能。

3.6醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)直進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。