導(dǎo)語：商業(yè)銀行稅務(wù)管理及籌劃對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：營改增的過程中暴露出不少問題亟待解決，由于稅種及計稅方法的變化，必然會對銀行的稅務(wù)管理、稅收籌劃等各方面產(chǎn)生較大的影響.通過對金融企業(yè)營改增的稅收政策進(jìn)行研究，分析政策變化的影響并提出對策，幫助銀行制定應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；稅務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

一、概述

由于營改增可以減少征稅環(huán)節(jié)，因此，它不僅是我國進(jìn)行結(jié)構(gòu)化減稅的重要舉措，而且對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非凡的意義。而在金融業(yè)改革后，與其相關(guān)的稅收政策有了不同往日的重大變化：（1）納稅人的身份發(fā)生變化，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；（2）計稅依據(jù)和稅率改變，以不含稅的銷售額為計稅依據(jù)，稅率改為6%；(3)應(yīng)納稅額的計算方式不同，采用稅款抵扣制；(4)納稅申報更復(fù)雜，比如在進(jìn)項稅額抵扣前，需要對獲得的專用發(fā)票進(jìn)行相關(guān)認(rèn)證，而在開具增值稅專用發(fā)票后，也應(yīng)進(jìn)行抄稅和報稅工作。

二、營改增對商業(yè)銀行稅務(wù)管理及籌劃的影響

（一）抵扣憑證難以獲取，可抵扣的進(jìn)項稅額較少。我國進(jìn)行此次稅改的目標(biāo)，主要是為了完善同貨物相關(guān)的勞務(wù)稅制，構(gòu)建更加合理的抵扣鏈條，使銀行完成進(jìn)項稅額的抵扣，以解決不便退稅、重復(fù)征稅等問題，同時，減輕企業(yè)的稅負(fù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定的稅率，當(dāng)進(jìn)項稅額達(dá)到一定的數(shù)額后，才能減輕稅負(fù)。然而，從銀行的實際數(shù)據(jù)來看，管理費用支出以及銀行業(yè)務(wù)中的人員費用支出所占的比例較高，這些支出很難取得法定扣稅憑證或不屬于抵扣范圍，因此，真正允許抵扣的項目有限，金額小、比例低，只有辦公用品、購置房產(chǎn)、水電費、培訓(xùn)費、維修費等費用可以憑票抵扣。除此之外，上游供應(yīng)商中大部分都是小規(guī)模納稅人身份的企業(yè)，這便意味著稅務(wù)部門代開發(fā)票的過程將會異常繁瑣，獲得相關(guān)增值稅發(fā)票有一定的難度，購買頻率和固定資產(chǎn)數(shù)量非常有限。（二）業(yè)務(wù)系統(tǒng)不完善，加大了涉稅風(fēng)險。營改增后，各大銀行的操作系統(tǒng)將無法滿足相應(yīng)的稅收要求，因此，必須及時改造。目前，銀行為了解決現(xiàn)有的問題，普遍選擇了插件系統(tǒng)，然而，插件系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接、數(shù)據(jù)遷移和數(shù)據(jù)系統(tǒng)的推送將存在很大的風(fēng)險和困難。銀行業(yè)由于業(yè)務(wù)種類繁多且類型不一致，對財稅部門與銀行收入類科目匹配的要求較高。因此，在磨合初期，部分?jǐn)?shù)據(jù)可能需要進(jìn)行人工統(tǒng)計，這無疑加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險?；诖?，系統(tǒng)的升級改造勢在必行。銀行機構(gòu)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要從基礎(chǔ)上對其進(jìn)行革新，不僅耗時長，而且需要投入一定的物力和財力。（三）企業(yè)員工缺乏相應(yīng)的稅務(wù)管理和籌劃知識。一直以來，銀行業(yè)的員工大部分都畢業(yè)于金融或者會計專業(yè)，營改增后，他們在稅法及納稅管理方面的知識比較欠缺，在新政策下不能有效的進(jìn)行稅務(wù)管理及納稅籌劃，人員培訓(xùn)問題亟待解決。假如銀行的財務(wù)人員不完全知曉有關(guān)政策，那么在今后的日常業(yè)務(wù)處理過程中，他們可能會出現(xiàn)理解上的偏差和操作上的失誤。例如，在原營業(yè)稅的背景下，商業(yè)銀行將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈、廣告等方面不用征稅，但稅改后，如果員工對新稅收政策的理解不正確，繼續(xù)不交增值稅，就會被認(rèn)定為偷稅、漏稅，從而加大了銀行的稅務(wù)風(fēng)險。改革后，以上這些行為屬于視同銷售行為，需要計算和繳納增值稅。（四）專用發(fā)票的管理將更加嚴(yán)格。增值稅以票控稅，增值稅專用發(fā)票除了是納稅人在各種經(jīng)濟(jì)活動中的重要原始依據(jù)，還是法定扣稅憑證，是納稅環(huán)節(jié)中進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣以及計算銷項稅額的重要憑證，所以，對專用發(fā)票加強管理顯得特別重要，發(fā)票的開具、取得、認(rèn)證、抵扣必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理。商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)往來非常頻繁，涉及的項目眾多，網(wǎng)點分布廣、成交量大。營改增后，當(dāng)有需求的企業(yè)要求銀行開具專用發(fā)票時，因其開票程序非常復(fù)雜，無疑增加了銀行的開票工作。伴隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展，自助服務(wù)的普及以及跨區(qū)域買賣的增多，對發(fā)票的取得、開具、保管等管理工作將提出更高的要求，面臨新一輪的挑戰(zhàn)。如果不按照規(guī)定開具發(fā)票，會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，由此來看，發(fā)票管理需要更加嚴(yán)格。

三、商業(yè)銀行的應(yīng)對策略

銀行和政府應(yīng)共同努力，攜手應(yīng)對問題，積極行動，采取可行之法，減少此次改革對商業(yè)銀行帶來的不利影響，促進(jìn)銀行業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。（一）完善定價機制，合理的籌劃稅收成本。對于商業(yè)銀行來說，由于各自的客戶結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)存在差異，其受到營改增政策的影響也有很大的不同。銀行要合理的規(guī)劃稅收成本，在商品價格的定位上，不僅考慮客戶的納稅人身份以及采購、售賣的產(chǎn)品，還要全面考慮銀行和客戶所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)大小，得出相關(guān)結(jié)論后再對其做出相應(yīng)的調(diào)整。同時，有必要收集和管理供應(yīng)商和客戶的稅務(wù)信息。例如，在購買前，為了確定最終的采購成本，收集供應(yīng)商的納稅人資格類型、發(fā)票類型、稅務(wù)登記證等基本信息。在采購過程中，應(yīng)比較不同納稅人身份供應(yīng)商的報價，測算各方案下的利潤，從而做出最優(yōu)的選擇。當(dāng)銷售服務(wù)時，應(yīng)將不含稅的銷售價款與稅金分別報價，有效的避免在價款方面和客戶發(fā)生不必要的誤會、糾紛。此外，銀行可結(jié)合營改增對成本的影響、價格敏感性分析、行業(yè)自身的組合效應(yīng)和監(jiān)管要求，綜合分析價格調(diào)整的可行性。（二）擴(kuò)大抵扣范圍，形成更加完整的抵扣鏈條。按照相關(guān)政策的規(guī)定，假如金融企業(yè)的身份是一般納稅人，那么提供貸款服務(wù)所獲得的所有利息及利息性質(zhì)的收入全部計算銷項稅額。然而，貸款利息支出目前是不允許抵扣進(jìn)項稅額的，貸款涉及手續(xù)費、咨詢費等費用，同樣也不能抵扣進(jìn)項稅額，抵扣范圍很窄，能抵扣的進(jìn)項稅額太少。在金融業(yè)特別是銀行業(yè)，增值稅抵扣鏈條同實體經(jīng)濟(jì)沒有交融。其次，大部分銀行貸款業(yè)務(wù)的成本需要銀行自行解決，而不是經(jīng)過增值稅扣稅鏈條傳遞給被服務(wù)的對象。因此，應(yīng)向相關(guān)部門積極爭取擴(kuò)大抵扣范圍，確立嚴(yán)厲的監(jiān)管制度，將其合規(guī)的支出都放到增值稅抵扣鏈條中，從部分抵扣過渡到全額抵扣。（三）及時完成銀行財務(wù)系統(tǒng)的升級改造工作。銀行系統(tǒng)的革新是一份困難的工作，政府相關(guān)部門可在需要的時候給予一定的技術(shù)支援，盡可能的幫助銀行完成財務(wù)系統(tǒng)的升級改造工作，使每一筆收入在取得時能實現(xiàn)自動分離價款與稅金。同時，銀行在轉(zhuǎn)型過程中也要留意數(shù)據(jù)的存儲和備份，保護(hù)客戶的隱私以及相關(guān)權(quán)益。政府也要身體力行，監(jiān)督其在革新過程中的涉稅風(fēng)險，適時頒布相關(guān)政策，確保銀行業(yè)能夠安全過渡到營改增后的新階段。（四）加強對企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)。營改增后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)不斷加強內(nèi)部培訓(xùn)，定期組織大家學(xué)習(xí)相關(guān)的會計準(zhǔn)則，鼓勵員工踴躍加入到稅務(wù)機關(guān)組織的各類宣講、輔導(dǎo)以及培訓(xùn)中，尤其要重視與增值稅相關(guān)常識的學(xué)習(xí)與掌握。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以制定一套適合自身發(fā)展并適應(yīng)新稅制的會計核算方法和核算體系，盡可能弱化此次稅改所帶來的不良影響。另外，會計人員與采購人員在銀行發(fā)票的開具、取得、認(rèn)證、保管等過程中發(fā)揮最主要的作用，也是控制發(fā)票風(fēng)險的主要參與者，所以，需要增強他們的發(fā)票管理意識和發(fā)票鑒別能力，對不合規(guī)、不正確的發(fā)票及時根據(jù)相關(guān)規(guī)定退回，要求對方重新開具，確保順利的抵扣進(jìn)項稅額。取得的發(fā)票應(yīng)及時認(rèn)證并在認(rèn)證通過的當(dāng)月實現(xiàn)抵扣，另外，還要由專人保管發(fā)票，保證扣稅憑證的安全性。為實現(xiàn)開票的規(guī)范性，應(yīng)對會計、出納、銷售部門的員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們熟悉增值稅的開票流程和規(guī)范性要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫淑萍.營改增試點過程中的不足及改進(jìn)意見[J].會計之友，2014.

[2]凌世壽.營改增企業(yè)進(jìn)項稅抵扣憑證的風(fēng)險管控研究[J].財經(jīng)界，2014.

作者:徐元玲 李絢麗 秦怡 單位:成都信息工程大學(xué)