導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)管中意義一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

1999年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在第61屆年會上對內(nèi)部審計(jì)作出了一個全新的闡釋,IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,它通過應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo).這一權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)定義表明,內(nèi)部審計(jì)對公司治理行為有效性起到質(zhì)量上的保障作用,其在公司法人治理結(jié)構(gòu)中有其他監(jiān)督體系不可替代的作用.內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員由于它的組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性和人員的專業(yè)勝任能力,決定了內(nèi)部審計(jì)在公司的內(nèi)部治理中扮演著重要的監(jiān)控者和促導(dǎo)者角色.內(nèi)部審計(jì)無疑是公司內(nèi)部治理決策層和執(zhí)行層的橋梁,內(nèi)部審計(jì)通過對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的評估和確認(rèn),監(jiān)督管理層有效地履行治理義務(wù)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層做出正確治理決策,有效保證公司治理效率地實(shí)現(xiàn).內(nèi)部審計(jì)在公司治理中處于信息樞紐地位,內(nèi)部審計(jì)師通過對主體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)、報(bào)告和提出改進(jìn)建議,為公司治理各方提供他們所需信息.

公司治理的主題主要是兩個方面,一個是控制的有效性,另一個是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性.內(nèi)部審計(jì)通過為審計(jì)委員會效力參與公司治理,內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)委員會的耳目,內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值增值作用可以歸納為:系統(tǒng)評估控制環(huán)境,對控制的有效性進(jìn)行測試評價(jià)管理層執(zhí)行控制過程的有效性對風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性進(jìn)行評價(jià)對管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評價(jià)執(zhí)行審計(jì)委員會的欺詐分析和特別調(diào)查對管理層的治理績效進(jìn)行獨(dú)立評價(jià).

2制約內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的因素分析

2.1公司對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足

在現(xiàn)代的公司中,仍有不少人對審計(jì)工作不理解,輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,對審計(jì)工作有抵觸情緒,甚至不配合,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無.有的對內(nèi)部審計(jì)懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度.有的對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識不足,根本未將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)看成是公司治理的重要組成部分.這樣,一遇精簡合并機(jī)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便首當(dāng)其沖,成為犧牲品.有些企業(yè)即便是設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu),多數(shù)情況下也是名存實(shí)亡.現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì),大多是事中事后的查錯補(bǔ)漏,而內(nèi)部審計(jì)的真正任務(wù),則是通過事前的預(yù)測,為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的信息,促進(jìn)經(jīng)營者提高管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益.企業(yè)經(jīng)營者則應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員提供的資料信息,參考內(nèi)部審計(jì)人員的意見并做好決策,使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地,而事實(shí)上無論經(jīng)營者還是內(nèi)部審計(jì)人員都沒有做到這一點(diǎn).

2.2我國內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制

現(xiàn)階段,我國內(nèi)部審計(jì)往往僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)方面,這就使內(nèi)部審計(jì)也屬于財(cái)務(wù)性質(zhì),從而歸屬于財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo),盡管政府多次下令財(cái)務(wù)與審計(jì)分立,但最終也基本上是一班人馬.財(cái)務(wù)與審計(jì)在需要檢查時(shí)分為兩個部門,平時(shí)則合二為一,這就是使內(nèi)部審計(jì)變?yōu)樨?cái)務(wù)審計(jì),其公正性大大地受到影響.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,主要職責(zé)仍局限于查錯防弊,而不是對企業(yè)管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議,內(nèi)部審計(jì)的職能尚未得到廣泛的開展.內(nèi)部審計(jì)的職能不應(yīng)僅僅是強(qiáng)化控制、提高監(jiān)督管理的效率和效果,而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,提高整體管理效率和效果.

2.3審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)工作欠缺,制度不完善

其一是法律依據(jù)不足,《公司法》作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出規(guī)定《審計(jì)法》又僅僅簡單地規(guī)定了國家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系.其二是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)尚無準(zhǔn)則.西方國家有內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會頒發(fā)的部門審計(jì)事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù),其人員標(biāo)準(zhǔn),職業(yè)道德規(guī)范,工作程序都有章可循.因此,內(nèi)部審計(jì)要與國際慣例接軌,尚存在很在的差距.其三是內(nèi)部審計(jì)制度不完善.企業(yè)沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段,而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段,宣傳不廣,引導(dǎo)性不強(qiáng),未使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立地開展工作、發(fā)揮作用.

2.4人員素質(zhì)方面的問題

由于內(nèi)部審計(jì)不到位,職能不明確,從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員普遍有以下幾種感受:一是不安心,由于機(jī)構(gòu)不穩(wěn)定,即使在崗的內(nèi)審人員也并不認(rèn)為從事審計(jì)工作是其事業(yè)的歸宿,而是一種暫時(shí)的過渡.二是不順心.由于內(nèi)部審計(jì)工作要扮演雙重角色,常常被領(lǐng)導(dǎo)誤解,加之又受到被審計(jì)單位誤解,在不順心的環(huán)境中從事工作,難度較大.三是缺乏信心.審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、綜合性強(qiáng)的工作,需要多種知識的積累,責(zé)任也較重,因而工作壓力大.按照權(quán)利和責(zé)任相一致的原則,這種工作應(yīng)當(dāng)受到重視、信任.在西方發(fā)達(dá)國家的成功企業(yè)里,內(nèi)部審計(jì)被看作是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的培訓(xùn)基地,具有發(fā)展?jié)摿Φ娜吮慌傻絻?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作幾年,取得全面經(jīng)驗(yàn),然后才被派到領(lǐng)導(dǎo)崗位.我們國家內(nèi)審人員普遍感到價(jià)值實(shí)現(xiàn)困難,對工作前途和個人前途均缺乏信心.這種感受給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的消極影響,從而成為制約我國內(nèi)部審計(jì)工作的一個重要因素.

2.5沒有有效地將內(nèi)部審計(jì)與公司治理相結(jié)合

公司過多地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化,卻忽視了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位與作用,導(dǎo)致了公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的割裂.實(shí)際運(yùn)作中的誤區(qū)主要表現(xiàn)為公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作范圍仍僅限于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督審計(jì),無法涉及公司經(jīng)濟(jì)管理活動,并未將其納入公司治理結(jié)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)的管理職能也沒有得到充分的發(fā)揮,所以導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的主動性,被動地在行政領(lǐng)導(dǎo)下工作,不是真正意義上的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),也未能充分發(fā)揮其在公司治理中的作用.

3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的對策和措施

3.1重新界定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和地位

健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要.內(nèi)部控制制度可以綜合反映出一個企業(yè)的管理水平和高層管理者的管理能力.而在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用,既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量.

3.2擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用

內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策和效益服務(wù)的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變,應(yīng)將管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來,以形成完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制.隨著公司治理結(jié)構(gòu)的建立和股權(quán)結(jié)構(gòu)及籌資渠道的多元化,公司的會計(jì)行為不但要遵守國家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)制度,還要將財(cái)務(wù)信息提供給各股東、投資人、債權(quán)人及其他有關(guān)利益關(guān)系人.同時(shí),由于公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和競爭的增大,公司領(lǐng)導(dǎo)更加關(guān)注公司的發(fā)展前景,內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督逐漸成為公司發(fā)展的自我需要和自覺行為,從而使內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)的更加活躍,并具有了動態(tài)的主動參與意識.公司內(nèi)部審計(jì)將在評價(jià)公司計(jì)劃、預(yù)算方案、投資可行性方面,在評價(jià)生產(chǎn)組織、內(nèi)控制度的有效性方面,在揭示公司經(jīng)營中存在的弊端方面發(fā)揮出愈來愈重要的作用.內(nèi)部審計(jì)的職能還由泛泛地完成領(lǐng)導(dǎo)人交辦的工作任務(wù),逐步轉(zhuǎn)移到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)上來.內(nèi)部審計(jì)通過對各單位進(jìn)行審計(jì)檢查,為管理部門提供考核和獎罰依據(jù)通過審計(jì)成果的利用引出提高公司管理水平的課題通過發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的一些帶有普遍性和傾向性的問題,提出有針對性的建議,做到未雨綢繆.

強(qiáng)化制度建設(shè),轉(zhuǎn)變方式方法,提高審計(jì)作業(yè)技術(shù)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化是公司治理的基本要求.公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立一套完善的工作管理、業(yè)務(wù)操作及人員管理的制度規(guī)范,形成一套嚴(yán)密的質(zhì)量控制考核體系、業(yè)務(wù)操作流程、組織保障體系和制度執(zhí)行保障體系,強(qiáng)化監(jiān)督與考核,有效保障審計(jì)工作的質(zhì)量.同時(shí),應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè),堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、階段實(shí)施、循序漸進(jìn)、逐步升級的原則,建立一個完善、高效的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺,逐步實(shí)現(xiàn)從手工操作、現(xiàn)場審計(jì)為主向以利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的非現(xiàn)場和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變,逐步利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型等量化分析評價(jià)方法,提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控能力.

3.4提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

公司經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競爭的更加激烈,對內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)提出了更高的要求.內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)會計(jì),還要了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,掌握相關(guān)知識和技能,以更好的實(shí)施審計(jì),并為公司管理服務(wù).內(nèi)部審計(jì)要能在公司治理中發(fā)揮作用,除了具備獨(dú)立性和權(quán)威性外,還要求內(nèi)審人員具備足夠的職業(yè)勝任能力.隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展,對內(nèi)審人員的要求也相應(yīng)提高.內(nèi)審人員必須具備對管理原則的理解能力和獨(dú)立解決問題的能力內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有熟練的語言和表達(dá)能力以及良好的溝通和協(xié)調(diào)能力,以便正確有效的表達(dá)審計(jì)目的、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議.只有具備這樣扎實(shí)的基本功才是合格的內(nèi)審人員.

3.5內(nèi)部審計(jì)與公司治理的有機(jī)整合

目前,我國內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合,使之成為公司治理的有機(jī)部分.為此,要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系,培養(yǎng)管理者的競爭意識和風(fēng)險(xiǎn)意識,形成內(nèi)部審計(jì)的需求市場,為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境.同時(shí),要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,在實(shí)踐中有意識地推動風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展.從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性,逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素,逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃.內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,評價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序,提高公司整體的管理效率和效果.