商品流通企業(yè)內(nèi)控策略探究論文
時間:2022-02-11 12:04:00
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摘要:隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,我國商品流通行業(yè)競爭日趨激烈。商品流通企業(yè)經(jīng)營活動內(nèi)容主要表現(xiàn)為商品購、銷、運、存業(yè)務,企業(yè)任何一個環(huán)節(jié)的疏漏,都會導致經(jīng)營管理風險增大和會計信息失真。因此,商品流通企業(yè)內(nèi)部控制應滲透到企業(yè)全部經(jīng)營活動中,建立健全商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理機制有重要意義。
關鍵詞:商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理
一、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實意義
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的方法和制度。企業(yè)內(nèi)部控制確保企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行,保護企業(yè)資產(chǎn)的完整,隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內(nèi)部控制在企業(yè)中越來越重要。商品流通企業(yè)就是商品的購銷,商品資產(chǎn)中占有較大的比例,營運資金流動比例高,商品流通企業(yè)內(nèi)部控制顯得更為重要。他主要表現(xiàn)在以下幾方面:
1、保護財產(chǎn)的安全。
2、為企業(yè)決策提供準確的依據(jù)。
3、有利于企業(yè)履行國家法律法規(guī)。
4、保證企業(yè)的經(jīng)營效率。
二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題
(一)存貨管理
存貨管理主要體現(xiàn)在兩方面:一方面商品流通企業(yè)存貨種類多,核算工作量大,由于信息技術應用程度不高,影響工作人員的工作效率,存貨核算的及時性和準確性,不利于存貨管理;另一方面,存貨的流轉缺乏真實記錄,流動資金管理無法順利進行,流動資金周轉困難。
(二)貨幣資金存在的問題
商品流通企業(yè)的模式為商品采購-資金-商品,企業(yè)的經(jīng)營活動就是低價買入商品,提供增值服務,銷售增值后的商品。商品流通企業(yè)資金存在的問題主要有:
1.資金管理意識淡薄
企業(yè)管理者不具備資金時間價值觀念,沒有資金使用計劃,資金管理缺乏科學性,資金鏈條容易斷裂,從而造成企業(yè)運營困難。
2.信息失真,無法合理的進行企業(yè)決策。
信息失真,不能正確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果,企業(yè)的決策者難以獲取準確的財務信息進行企業(yè)決策。
三、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理弱化的原因分析
(一)內(nèi)控制度不健全
企業(yè)內(nèi)部未建立內(nèi)控制度,企業(yè)增加經(jīng)營風險。如職責劃分不明確,利用職權舞弊,挪用資金等行為將會導致會計信息失真,企業(yè)費用支出失控,潛在虧損增加,以及違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生,對企業(yè)造成潛在的風險。
(二)缺乏風險管理意識和評估機制
風險管理是以風險分析技術為手段,找出企業(yè)風險,使風險最小化。風險評估是對妨礙企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的活動加以識別和分析。國內(nèi)很多商品流通企業(yè),對經(jīng)營風險缺乏應有的認識,只重視商品經(jīng)營數(shù)量和經(jīng)營品種,忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理。
四、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理采取的措施
(一)內(nèi)部控制管理的原則
1.合法性原則。
內(nèi)部控制應當符合法律法規(guī)的規(guī)定。
2.全面性原則。
內(nèi)部控制應當包括企業(yè)全體員工,各項業(yè)務和管理活動,決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
3.重要性原則。
內(nèi)部控制應當突出重點兼顧全面,對重大業(yè)務與事項采取嚴格的控制措施。
4.有效性原則。
內(nèi)部控制應當保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。
5.制衡性原則。
內(nèi)部控制應當進行職責分離,任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。
6.成本效益原則。
內(nèi)部控制應當在保證有效性的前提下,合理權衡成本與效益。
(二)商品流通企業(yè)實施有效控制的具體措施
1.建立合理的企業(yè)組織結構
組織結構是商品流通企業(yè)進行正常運營而建立的整體架構和職責分工的框架體系。職責界清晰,權責明確對等結構層次分明,溝通渠道順暢,按照內(nèi)部控制設計的相關原則,是構建合理的組織結構的關鍵。減少企業(yè)內(nèi)部控制層次,從自上而下控制的組織形式,轉變?yōu)楸馄交?,網(wǎng)絡化,民主化的組織形式,明確各個部門責任,力求能夠合并且體現(xiàn)監(jiān)督原則,使各部門增強協(xié)同工作能力。
2.建立良好的控制活動
控制活動是商品流通企業(yè)日常工作不可缺少的一部分,在商品流通企業(yè)的各個職能部門中體現(xiàn)??刂苹顒拥膶ο蟀ㄈ恕⒇?、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。企業(yè)的內(nèi)部控制不僅要對要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效空盒子,把商品流通企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中,并且對企業(yè)經(jīng)營的關鍵活動環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控。
商品流通企業(yè)應該設立良好的控制活動,而控制措施是針對各關鍵控制點而制定的,因此,內(nèi)部控制應該在企業(yè)資金籌集、調度、使用、分配這幾方面加以控制,對企業(yè)的各項成本費用支出的控制以及對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控。
3.建立科學的考核評價機制
考核評價是商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要部分,主要體現(xiàn)在員工執(zhí)行情況的考核。對于執(zhí)行良好的員工進行獎勵,對執(zhí)行情況差的員工進行懲罰,獎罰分明,充分調動員工的積極性。
考核評價機制不僅要全方位檢驗開合過程,將企業(yè)戰(zhàn)略目標與企業(yè)日常工作緊密聯(lián)系起來,還要建立相應的激勵機制,在考核過程中,采取多種方式,進行激勵措施,將績效考核與員工收入結合起來,將績效考核與企業(yè)選拔管理人員聯(lián)系起來,增強企業(yè)與員工的能動性。
隨著市場經(jīng)濟的逐步完善,商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制將推動企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循,發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn),為企業(yè)創(chuàng)造一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理機制,加強市場競爭力。
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