導(dǎo)語：商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，我國商業(yè)銀行出現(xiàn)了一系列的會計舞弊現(xiàn)象，它的發(fā)生既說明加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督的重要性和緊迫性，又對怎樣在制度、技術(shù)上不斷強(qiáng)化和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督提出了更高的要求。本文總結(jié)介紹了前人對內(nèi)部會計監(jiān)督問題的研究成果，分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀，得出我國商業(yè)銀行存在的內(nèi)部會計監(jiān)督問題，然后為我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督的建設(shè)實(shí)施提出了合理化建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計監(jiān)督；組織架構(gòu)；股權(quán)結(jié)構(gòu)

一、研究背景及意義

近年來，我國商業(yè)銀行出現(xiàn)了一系列的會計舞弊現(xiàn)象。例如我國農(nóng)業(yè)銀行包頭市匯通支行市府東路分理處、東河支行，包頭市達(dá)茂旗農(nóng)村信用社聯(lián)社所轄部分信用社的人員與社會人員相互串通、勾結(jié)作案，挪用聯(lián)行資金、虛開大額定期存單、辦理假質(zhì)押貸款、違規(guī)辦理貼現(xiàn)、套取銀行信貸資金，謀取高息。已查明涉案資金累計11498萬余元[1]。這些違法舞弊案件的產(chǎn)生在很大程度上暴露出我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題，除監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查外，更需要銀行內(nèi)部自身的監(jiān)管系統(tǒng)來防范。因此，研究我國商業(yè)銀行的內(nèi)部會計監(jiān)督勢在必行，不得不為。

二、內(nèi)部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行經(jīng)過不斷的整改與探索，已經(jīng)初步形成了自身的內(nèi)部控制管理體系。如今我國商業(yè)銀行實(shí)行各機(jī)構(gòu)間內(nèi)部控制信息的共享，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督與管理、檢查與評價、整改管理等網(wǎng)上作業(yè)的內(nèi)控管理體系其內(nèi)控架構(gòu)體系主要包括三部分：一是縱向控制，即逐級對下實(shí)施監(jiān)督。二是橫向控制，要求農(nóng)業(yè)銀行各部門崗位人員都要處于制約機(jī)制的約束之中。三是相向反饋，包括預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)和內(nèi)控評價系統(tǒng)[2]。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題

我國商業(yè)銀行組織架構(gòu)的設(shè)置一方面僅僅考慮到行政管理上的方便，而未能科學(xué)地劃分我國商業(yè)銀行內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，我國商業(yè)銀行內(nèi)部普遍存在管理層次多、職責(zé)不明確等問題。另一方面在組織架構(gòu)設(shè)置中比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏了必要的交流，信息溝通不暢，不能形成有效的相互制衡機(jī)制。由于我國現(xiàn)代化企業(yè)起步較晚，和西方國家相比還有很大的距離，法律、制度、模式建設(shè)也只是借鑒西方國家的經(jīng)驗(yàn)，并加以創(chuàng)新建設(shè)，而這個過程需要經(jīng)歷許多的理論到實(shí)踐再到創(chuàng)新的發(fā)展過程，才能建立一套比較完善的機(jī)制模式。股權(quán)高度集中是我國商業(yè)銀行的一個重要特征。股權(quán)高度集中削弱了其他中小股東在法人治理結(jié)構(gòu)安排上的權(quán)利，這與我國商業(yè)銀行組織架構(gòu)的市場性安排存在沖突，繼而使我國商業(yè)銀行在董事會、監(jiān)事會、及經(jīng)理層安排上容易受到行政的干涉。

四、強(qiáng)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督的建議及結(jié)論

(一)健全組織架構(gòu)。健全我國商業(yè)銀行的組織架構(gòu)、完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，取消弱化“內(nèi)部人控制”是有效實(shí)施會計監(jiān)督的重要前提?？茖W(xué)完善的內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以使會計機(jī)構(gòu)、會計人員在實(shí)施會計監(jiān)督時做到有法可依、有章可循。針對會計工作部門的工作性質(zhì)，我國商業(yè)銀行要建立相應(yīng)的薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部機(jī)制。通過這種激勵和約束機(jī)制使監(jiān)事、獨(dú)立董事更關(guān)注我國商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。(二)健全細(xì)化內(nèi)部會計監(jiān)督制度。我國商業(yè)銀行應(yīng)該健全細(xì)化內(nèi)部會計監(jiān)督制度，首先從完善與之配套的規(guī)章制度做起，加強(qiáng)我國商業(yè)銀行財務(wù)會計管理的制度體系建設(shè)和相關(guān)實(shí)施細(xì)則的制定，提高我國商業(yè)銀行規(guī)章制度的實(shí)際可操作性，和對違法亂紀(jì)行為的約束效力，確保我國商業(yè)銀行會計人員能夠獨(dú)立地執(zhí)行會計監(jiān)督職能。其次，要在我國商業(yè)銀行內(nèi)部建立起標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，明確會計監(jiān)督中可能涉及的所有理論概念，和不同審計監(jiān)督職能之間的具體權(quán)責(zé)范圍及執(zhí)法負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)我國商業(yè)銀行深入開展會計監(jiān)督活動，真正發(fā)揮會計監(jiān)督的約束力和監(jiān)管效力，最終滿足現(xiàn)代化銀行的多元化經(jīng)營、管理需求。(三)合理配置優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。合理配置股權(quán)，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對大股東的監(jiān)督，要發(fā)展好我國商業(yè)銀行的股份制銀行優(yōu)勢[3]。因?yàn)楣蓹?quán)結(jié)構(gòu)的合理分散一旦形成，這樣就有更多的人參與到我國商業(yè)銀行的運(yùn)營管理中去，這對我國商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督管理大有益處。建立和發(fā)展好員工持股制度，在我國商業(yè)銀行中推行內(nèi)部職工持股，把勞動者的產(chǎn)權(quán)引入到法人治理中，可以有效發(fā)揮職工股應(yīng)有的激勵和約束作用，進(jìn)一步優(yōu)化我國商業(yè)銀行的內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制。

本文主要講述商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀、內(nèi)部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀以及股權(quán)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，總結(jié)出存在的問題，最后，在上述研究的基礎(chǔ)上，提出了強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督的建議，希望通過改善我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督來達(dá)到提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督質(zhì)量的目的，以提高我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

[1]林娟.我國我國商業(yè)銀行監(jiān)管問題研究[D].西北大學(xué),2006.

[2]王琳.基于公司治理的上市公司會計監(jiān)督問題探討[D].江西財經(jīng)大學(xué),2009.

[3]劉強(qiáng).企業(yè)會計監(jiān)督職能弱化的治理措施探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2014(10).

[4]陳雁書.企業(yè)決策中會計監(jiān)督體系研究[D].大連理工大學(xué),2012.

作者:陳曦 單位:銅仁學(xué)院