導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與績(jī)效考核研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果的預(yù)測(cè)、執(zhí)行以及分析的管理活動(dòng)，績(jī)效考核是對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的過(guò)程。預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用不僅能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且能夠提高凝聚力和向心力。在實(shí)踐運(yùn)用中，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理和績(jī)效考核體系并未有效結(jié)合，存在戰(zhàn)略目標(biāo)流于形式、預(yù)算目標(biāo)達(dá)不到預(yù)期、激勵(lì)作用嚴(yán)重缺失等問(wèn)題。通過(guò)緊密聯(lián)系預(yù)算管理與績(jī)效考核體系，科學(xué)合理設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核體系，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理與績(jī)效考核激勵(lì)效應(yīng)等手段，可有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和績(jī)效考核的融合。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;績(jī)效考核;融合運(yùn)用

預(yù)算管理是指企業(yè)集團(tuán)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果的全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋的一種管理活動(dòng)。預(yù)算管理通過(guò)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，可以幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)?？?jī)效考核是績(jī)效管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，采取適用科學(xué)的計(jì)分方法，對(duì)所屬單位及部門(mén)在一定時(shí)期內(nèi)完成的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或指定工作任務(wù)進(jìn)行價(jià)值判斷和綜合評(píng)價(jià)的過(guò)程。

1企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合分析

預(yù)算管理與績(jī)效考核在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在密不可分的聯(lián)系，其都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)的，兩者相互促進(jìn)，相輔相成。為了促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核需雙管齊下，形成合力，只有發(fā)揮好兩種管理手段相結(jié)合的作用，企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力才能得到提升。兩者結(jié)合的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：從系統(tǒng)性來(lái)看，全面預(yù)算管理事項(xiàng)發(fā)生在績(jī)效考核之前，它向下承接了績(jī)效考核。在全面預(yù)算的數(shù)據(jù)支撐下，經(jīng)過(guò)構(gòu)建指標(biāo)體系、設(shè)定指標(biāo)權(quán)重、確定目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法等一系列活動(dòng)，企業(yè)集團(tuán)將預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)分類(lèi)導(dǎo)入到績(jī)效考核體系中，通過(guò)績(jī)效考核對(duì)企業(yè)集團(tuán)一定時(shí)期的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力等做出價(jià)值評(píng)估和判斷，并在此基礎(chǔ)上更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)通過(guò)考核目標(biāo)的層層分解和落實(shí)，對(duì)所有員工傳達(dá)了企業(yè)集團(tuán)的短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，激勵(lì)上下團(tuán)結(jié)一心，形成相互趕超的動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)。從導(dǎo)向作用來(lái)看，績(jī)效考核能夠有效促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理制度和體系的修正和完善，可不斷地總結(jié)預(yù)算的偏差，如全面預(yù)算管理中組織架構(gòu)是否存在漏洞，預(yù)算的編制方式方法的選擇是否存在不適用，預(yù)算的執(zhí)行和控制是否沒(méi)到位，預(yù)算的分析和反饋是否浮于表面等方面。這為企業(yè)集團(tuán)能夠精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供了有效的參考依據(jù)，助推企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)更快一步實(shí)現(xiàn)。

2集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核存在的問(wèn)題

在實(shí)踐中，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核可能會(huì)嚴(yán)重脫節(jié)，沒(méi)有達(dá)到相互促進(jìn)、相輔相成的效果，更無(wú)法談及對(duì)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略層面的促進(jìn)作用。因此，本文從三個(gè)方面分析了預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用存在的問(wèn)題，為兩個(gè)管理手段發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)提供參考。2.1戰(zhàn)略目標(biāo)流于形式。目前，在我國(guó)的很多企業(yè)集團(tuán)中，全面預(yù)算管理和績(jī)效考核是兩塊工作。雖然大力宣揚(yáng)企業(yè)愿景、公司使命和戰(zhàn)略目標(biāo)，但從來(lái)不將企業(yè)愿景、公司使命、戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效結(jié)合。從預(yù)算管理方面來(lái)講，有些企業(yè)集團(tuán)純粹為了應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)或上級(jí)部門(mén)的要求，由預(yù)算編制部門(mén)年初將預(yù)算進(jìn)行編制匯總，認(rèn)為預(yù)算就是一種形式，預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，未發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。從績(jī)效考核方面來(lái)講，有些企業(yè)因預(yù)算編制和執(zhí)行分析不到位，導(dǎo)致績(jī)效考核工作機(jī)構(gòu)拿到的數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)客觀地反映各單位及部門(mén)在年度內(nèi)的工作實(shí)績(jī)，評(píng)價(jià)打分也是做表面文章，敷衍了事。因此，管理手段無(wú)法產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，戰(zhàn)略目標(biāo)也將流于形式。2.2預(yù)算目標(biāo)達(dá)不到預(yù)期?？?jī)效考核是預(yù)算執(zhí)行的手段和方法，在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)往往將年度預(yù)算目標(biāo)作為依據(jù)，制定考核評(píng)價(jià)體系，兩者在方向上來(lái)看是高度契合的。然而有些企業(yè)集團(tuán)年終僅針對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況與預(yù)算進(jìn)行粗略的對(duì)比分析，如僅分析總收入較預(yù)算的完成情況，而沒(méi)有分析各個(gè)業(yè)務(wù)板塊收入較預(yù)算的完成情況，因而無(wú)法拿出有效的增收措施；又或者僅分析總成本費(fèi)用較預(yù)算的執(zhí)行情況，沒(méi)有分析各個(gè)費(fèi)用以及成本費(fèi)用里各部門(mén)的執(zhí)行情況，下一步的成本控制也無(wú)法起到指導(dǎo)作用。更有甚者，企業(yè)績(jī)效考核工作機(jī)構(gòu)從來(lái)不與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通和對(duì)接，績(jī)效考核工作只是裝飾，走走過(guò)場(chǎng)，對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有起到促進(jìn)作用，預(yù)算目標(biāo)也將達(dá)不到預(yù)期。2.3激勵(lì)作用嚴(yán)重缺失。從目前某些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的情況來(lái)看，有的企業(yè)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)制定不科學(xué)，與員工薪酬掛鉤痕跡不明顯。企業(yè)集團(tuán)中激勵(lì)作用嚴(yán)重缺失，有工作業(yè)績(jī)的無(wú)法得到價(jià)值體現(xiàn)，沒(méi)有工作業(yè)績(jī)的濫竽充數(shù)、貪婪地享受著別人的工作業(yè)績(jī)，達(dá)不到員工上下激勵(lì)、相互促進(jìn)、上下協(xié)同、共謀發(fā)展的局面。

3實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用的措施

企業(yè)集團(tuán)將全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用，其實(shí)就是將企業(yè)利益與員工利益相結(jié)合，同時(shí)也是保證企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障措施。據(jù)此，就如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用提出了以下幾個(gè)方面的措施。3.1緊密聯(lián)系預(yù)算管理與績(jī)效考核體系。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)分解成幾個(gè)三至五年規(guī)劃，再三至五年規(guī)劃分解成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以預(yù)算的形式由上至下層層傳導(dǎo)，上下所有員工樹(shù)立預(yù)算理念，建立績(jī)效意識(shí)，年中進(jìn)行預(yù)算的控制執(zhí)行，年底對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行差異分析、對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析以及多維分析等形式的分析。同時(shí)將分析結(jié)果導(dǎo)入績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)員工激勵(lì)兌現(xiàn)，完成年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從年復(fù)一年的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)到三至五年規(guī)劃的完成，從三至五年規(guī)劃的完成再到長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，橫向通過(guò)預(yù)算管理與績(jī)效考核環(huán)節(jié)的緊密配合，縱向通過(guò)年度和三至五年規(guī)劃的逐步實(shí)現(xiàn)，將兩者有機(jī)結(jié)合，協(xié)同優(yōu)化，同時(shí)發(fā)力，企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將觸手可及，可持續(xù)發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力也將日趨強(qiáng)勁。3.2科學(xué)合理設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核體系。在企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制的科學(xué)性是關(guān)鍵。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，以歷史數(shù)據(jù)為依托來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制：一是聚焦主業(yè)，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行編制；二是通過(guò)進(jìn)度監(jiān)督、及時(shí)分析等手段把握預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，及時(shí)反饋給經(jīng)營(yíng)決策者以便了解經(jīng)營(yíng)情況；三是以預(yù)算為導(dǎo)向，將預(yù)算理念嵌入到企業(yè)管理的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合；四是以財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、整體與局部的平衡等促進(jìn)企業(yè)平衡可持續(xù)發(fā)展；五是原則性和靈活性相結(jié)合，遇到重大變化適時(shí)調(diào)整，讓預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具備可操作性。在企業(yè)集團(tuán)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)中，構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，讓出色的非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)財(cái)務(wù)績(jī)效；二是注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)量化，例如產(chǎn)品質(zhì)量通過(guò)售后返修率來(lái)評(píng)價(jià)，客戶(hù)的滿(mǎn)意度通過(guò)投訴數(shù)量來(lái)評(píng)價(jià)等；三是指標(biāo)權(quán)重根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有輕重之分，應(yīng)綜合反映企業(yè)的考核的導(dǎo)向，與戰(zhàn)略導(dǎo)向高度統(tǒng)一；四是績(jī)效考核值的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合實(shí)際，考核值設(shè)置應(yīng)具有可行性和挑戰(zhàn)性，不僅要參照歷史標(biāo)準(zhǔn)、上年同期數(shù)或歷史最高值，還要參考行業(yè)內(nèi)的標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)集團(tuán)自身充分了解到本企業(yè)與行業(yè)標(biāo)桿的差距，以達(dá)到持續(xù)改進(jìn)，穩(wěn)步提高的目的。3.3充分發(fā)揮全面預(yù)算管理與績(jī)效考核激勵(lì)效應(yīng)。全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是績(jī)效考核的前置程序，績(jī)效考核的評(píng)價(jià)是員工激勵(lì)的依據(jù)，這三者利益一致、目標(biāo)一致、方向一致，因此應(yīng)建立完善的績(jī)效考核與薪酬體系掛鉤的獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算的層層分解和落實(shí)，績(jī)效考核的評(píng)價(jià)打分，年終薪酬的兌現(xiàn)，這一系列的著力點(diǎn)其實(shí)都是為了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第一，企業(yè)集團(tuán)員工薪酬應(yīng)與目標(biāo)責(zé)任掛鉤，員工在利益趨同的背景下，當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解到每一個(gè)預(yù)算主體責(zé)任人時(shí)，員工為了讓個(gè)人業(yè)績(jī)得到價(jià)值體現(xiàn)，將會(huì)出現(xiàn)全員投身于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的態(tài)勢(shì)，由內(nèi)而外迸發(fā)出昂揚(yáng)的工作激情；第二，經(jīng)營(yíng)管理者薪酬應(yīng)與企業(yè)考核結(jié)果掛鉤，激發(fā)經(jīng)營(yíng)管理者與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)趨同，共同致力于企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)越多，則管理者報(bào)酬越多，在確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，同步保障了企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的保值增值和效益最大化。

4結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理和績(jī)效考核兩者存在不同的對(duì)應(yīng)關(guān)系，預(yù)算管理對(duì)應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，能為績(jī)效考核提供基礎(chǔ)；績(jī)效考核對(duì)應(yīng)激勵(lì)的同時(shí)，也可以通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果優(yōu)化績(jī)效考核體系。兩者發(fā)揮各自的功能，又相互聯(lián)系，相輔相成。理順其間的關(guān)系，掌握發(fā)展規(guī)律，融會(huì)貫通，優(yōu)化組合，是企業(yè)集團(tuán)價(jià)值管理的精髓。在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的重要性是有目共睹的，因此不僅要清醒地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的指導(dǎo)性，也要不斷地提高和修正績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，使兩者既獨(dú)立運(yùn)行，又相互融合，以發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的最大效應(yīng)，使企業(yè)集團(tuán)以預(yù)算管理促效益，以績(jī)效考核促發(fā)展。

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作者:彭莎 單位:湖南投資集團(tuán)股份有限公司