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期間費用雖然不計入主營業(yè)務(wù)成本,但最終還是要以主營業(yè)務(wù)收入來補償。上述資料顯示：三項費用對主營業(yè)務(wù)收入的消耗，其中管理費用對主營業(yè)務(wù)收入的消耗程度最大。以最近的2005年的數(shù)據(jù)為例：彩虹股份三項費用合計13450.39萬元，其中管理費用占三項費用合計的63.22%；三項費用對主營業(yè)務(wù)收入的消耗程度為9.15%，其中管理費用對主營業(yè)務(wù)收入的消耗程度為5.78%。偏轉(zhuǎn)股份三項費用合計5944.52萬元，其中管理費用占三項費用合計的52.15%；三項費用對主營業(yè)務(wù)收入的消耗程度為8.64%，其中管理費用對主營業(yè)務(wù)收入的消耗程度為4.50%。

管理費用在三項費用中占的比重及影響程度之大應(yīng)該引起企業(yè)的足夠重視。

2001年的《企業(yè)會計制度》中關(guān)于“企業(yè)管理費用”主要內(nèi)容包括:(一)企業(yè)管理部門及職工方面的費用：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費。(二)用于企業(yè)直接管理之外的費用：董事會費、咨詢費、聘請中介機構(gòu)費、訴訟費、稅金、礦產(chǎn)資源補償費。(三)提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用：排污費、綠化費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費用、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用。(四)購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費：業(yè)務(wù)招待費。(五)損失或準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、存貨盤虧和盤盈。(六)其他管理費用：指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費用的費用。

縱觀會計制度中關(guān)于企業(yè)管理費用所包括的內(nèi)容，確實龐雜。筆者認為，管理費用中諸如上述第（二）、（三）、（五）等部分及（一）中的有些項目，似應(yīng)屬于“間接費用”，而公司經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等項目，卻應(yīng)是“直接費用”。將管理費用細化分解為兩塊，更便于管理和控制。直接費用如職工工資及福利費、辦公、差旅、會議、交通、招待等等費用，帶有較大的“主動性”，應(yīng)劃為可控費用，制定標(biāo)準(zhǔn)，強化管理；而間接費用如教育、保險、折舊、攤銷、損失等費用以及稅金、各項準(zhǔn)備金等，則是難以標(biāo)準(zhǔn)化的，帶有一定的“被動性”，只能順其自然或盡力而為之。

管理創(chuàng)新和強化監(jiān)督，針對可控性費用，提出以下措施，以降低管理費用：

1、控制人員數(shù)量，建立多職能聯(lián)合工作小組。在管理部門，最大的費用發(fā)生在于人浮于事，工作效率低下。20世紀九十年代以來，構(gòu)筑網(wǎng)絡(luò)化的管理機構(gòu)，打破部門限制成為降低管理費用，同時提高服務(wù)質(zhì)量的有效措施。一項需要多部門聯(lián)合處理的業(yè)務(wù)，快速構(gòu)建多部門、多職能、并經(jīng)授權(quán)的聯(lián)合工作小組，對于信息傳遞加速和解決方案出臺，具有重要意義。目前，國內(nèi)企業(yè)的管理部門在處理業(yè)務(wù)中，應(yīng)用該方法以提高工作效率并不普遍，應(yīng)當(dāng)大力倡導(dǎo)，最終向部門只有簡單職能、工作以聯(lián)合小組為主的網(wǎng)絡(luò)化組織結(jié)構(gòu)為目標(biāo)，全面構(gòu)筑靈活、快速響應(yīng)的管理部門。

2、強化談判培訓(xùn)，降低外購咨詢、審計等服務(wù)費用。對于總部管理機關(guān)的中介機構(gòu)費用，作為上市公司而言，通常是一筆不小的數(shù)目，而咨詢和審計等中介費用通常難以精確計量和控制，公開招標(biāo)和強化相關(guān)人員談判技能，對于降低該項費用能起到較好的作用。

3、依照標(biāo)準(zhǔn)成本制度的思路，制定管理部門的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化流程、削減不必要活動基礎(chǔ)上，實施規(guī)范化、程序化管理。對于管理機關(guān)，業(yè)務(wù)處理經(jīng)過仔細甄別，一樣具有流程性，按年度對過程進行總結(jié)并加以規(guī)范化，能夠加速業(yè)務(wù)處理速度，提高管理效率。

4、加強人員培訓(xùn)，大力提高使用辦公自動化水平。目前，大多企業(yè)管理部門普遍配置了較高計算機水平，網(wǎng)絡(luò)設(shè)置完善，但與此相比，辦公費用尤其是紙張和打印、復(fù)印終端的使用有增無減，這些都導(dǎo)致費用無形上升，而且很難控制，這主要是因為管理部門的很多人員工作習(xí)慣并沒有轉(zhuǎn)變到網(wǎng)絡(luò)辦公環(huán)境中。一是通過人員培訓(xùn)以訓(xùn)練自動化辦公的技能;二是通過內(nèi)部規(guī)范強制管理部門人員適應(yīng)無紙化辦公條件;三是開發(fā)內(nèi)部實用型軟件，方便工作人員操作。

5、對于輔助管理業(yè)務(wù)盡量外包。很多較大公司的總部管理部門擁有包括收發(fā)報刊、文件等業(yè)務(wù)，不同部門也相應(yīng)有辦公室設(shè)置轉(zhuǎn)發(fā)、打字等專職工作人員，一般而言，這些業(yè)務(wù)的一部分或完全都可以依靠社會資源進行配置，而且服務(wù)效率更高，公司通常只需在關(guān)鍵崗位保留公司專職或兼職人員即可。這些措施都可以節(jié)約管理費用，提高工作效率。

6、控制管理人員費用支出。作為企業(yè)的管理人員，行為的控制大多依靠自律，一般沒有明確的約束機制，由于大多數(shù)較高層的管理人員可以直接簽字報銷，而且相互之間沒有信息溝通，遂有可能會造成費用使用上失控。為此，董事會應(yīng)當(dāng)制定明確的管理人員支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并強化監(jiān)督，確保管理人員遵守規(guī)范性要求。

7、加強對業(yè)務(wù)招待費的控制。在我國社會和經(jīng)濟環(huán)境下，管理費用中業(yè)務(wù)招待費的控制應(yīng)當(dāng)加以重視。在這方面，加強支出標(biāo)準(zhǔn)制度制定和授權(quán)審批控制，應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費管理方面的重點。

總之，企業(yè)在加強產(chǎn)品成本控制的同時，且莫忽視期間費用，特別是管理費用的管理與控制，以便提高整體管理水平，全方位控制成本費用，提高經(jīng)營績效。