導語：企業(yè)稅務(wù)風險管理探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]企業(yè)稅務(wù)風險是在企業(yè)納稅中形成的，是企業(yè)非主觀故意設(shè)計導致未來風險的可能性。企業(yè)稅務(wù)風險成因是多方面的，如遵紀守法、誠信納稅的理念缺失，風險內(nèi)控制度設(shè)計缺失，稅務(wù)風險管理組織不健全，會計管控無力、內(nèi)部稅務(wù)審計缺位等。因此企業(yè)應樹立納稅守法意識、誠信經(jīng)營，完善稅務(wù)內(nèi)控責任制度，完善內(nèi)審制度，前移稅務(wù)風險管理，運用信息化手段提高工作效率，實施稅務(wù)健康體檢預警稅務(wù)風險，規(guī)范和完善稅務(wù)風險管理制度體系，保障自身的長期健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)風險；管理

一、企業(yè)稅務(wù)風險的定義和理解

對于企業(yè)稅務(wù)風險尚無統(tǒng)一權(quán)威的定義，一般認為企業(yè)稅務(wù)風險是在企業(yè)納稅中形成的，是企業(yè)非主觀故意設(shè)計導致未來風險的可能性。其定義的內(nèi)涵和外延基本可以理解為：1.企業(yè)稅務(wù)風險是企業(yè)因涉稅事項所導致的未來遭受損失的可能性。2.企業(yè)稅務(wù)風險起因于涉稅事項，主要是未能正確遵循稅法規(guī)定。3.企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩個方面：一是存在涉稅違法行為，導致企業(yè)可能在財務(wù)、信譽、經(jīng)營等方面受損；二是未能充分有效的適用相關(guān)優(yōu)惠政策，導致企業(yè)可能多繳納和提前繳納稅款。4.企業(yè)涉稅風險損失，既包括滯納金或罰款等有形損失，也包括聲譽受損等無形損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部成因分析

(一)企業(yè)遵紀守法、誠信納稅的理念缺失。有些企業(yè)負責人無視商業(yè)信用和契約精神的實質(zhì)要義，對稅法具有排斥情緒，缺乏用財稅知識管理企業(yè)的思維，認為交稅吃虧，想方設(shè)法在稅上搞伎倆，對稅務(wù)風險所引起的經(jīng)營后果缺乏足夠認識，存在僥幸心理。習慣于稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題后予以補救或公關(guān)，應對稅務(wù)風險基本上都是被動的、應急的和臨時的，守法誠信經(jīng)營沒有成為經(jīng)營者的行為準則。(二)稅務(wù)風險內(nèi)控制度設(shè)計缺乏。大部分企業(yè)都具有內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控體系中涉及稅務(wù)風險控制管理的不多，如資金流動、采購付款、資產(chǎn)管理、收入確認、研發(fā)經(jīng)費、合同管理、資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)流程都缺乏系統(tǒng)化的稅務(wù)控制體系，即使有些企業(yè)有稅務(wù)風險控制相關(guān)規(guī)定也是流于形式，缺乏有效落實。(三)企業(yè)稅務(wù)風險管理組織不健全。企業(yè)不注重設(shè)立獨立的稅務(wù)風險管理組織和專業(yè)崗位，大多由財務(wù)部門兼職處理稅務(wù)業(yè)務(wù)，致使很多稅務(wù)風險是會計不說、領(lǐng)導不問的境地，出現(xiàn)后果不是應付檢查就是交滯納金內(nèi)部消化完事。(四)會計管控無力，內(nèi)部稅務(wù)審計缺位。多數(shù)企業(yè)會計局限于負責事后做賬；很少從參與業(yè)務(wù)活動，對事前、事中的控制無能為力，基本都是稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查和檢查時，才開展內(nèi)部自查，缺乏稅務(wù)前置管理，稅務(wù)風險無法提前化解。多數(shù)會計注重會計知識的學習，對稅務(wù)政策知識更新相對滯后。企業(yè)設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)也大都是會計核算的審計，對涉稅業(yè)務(wù)很少進行合規(guī)性和正確性檢查，缺少“稅務(wù)體檢”攻略。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)部解決方案

(一)樹立納稅守法意識，誠信經(jīng)營。合理納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，企業(yè)負責人要充分認識稅法強制性的特征；深刻理解重視商業(yè)信用和契約精神的實質(zhì)要義，在經(jīng)營活動中樹立稅法意識；規(guī)范自身的納稅行為。企業(yè)負責人應該明白，企業(yè)的利潤基礎(chǔ)主要是企業(yè)核心競爭力的培育和開發(fā)，決不是在稅上動歪腦筋。企業(yè)負責人要履行好稅務(wù)工作主體責任，在經(jīng)營活動的事前、事中保持與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通，提高企業(yè)稅法遵從度，最大限度防范稅務(wù)風險。當然，企業(yè)充分重視稅收政策的利用和規(guī)劃，既合理又合法的稅務(wù)籌劃，盡可能的降低稅負也是完全可行和必要的舉措。(二)健全組織機構(gòu)、完善稅務(wù)內(nèi)控責任制度。獨立的組織機構(gòu)和專業(yè)化人才是企業(yè)稅務(wù)風險規(guī)避的根本保證。根據(jù)成本效益的崗位設(shè)置原則，在實踐中，大企業(yè)可設(shè)置稅務(wù)管理處，稅務(wù)管理處主要通過制度規(guī)范建設(shè)、政策協(xié)調(diào)爭取、稅務(wù)監(jiān)督檢查、稅務(wù)培訓宣傳等途徑履行稅務(wù)風險管理職責；中小企業(yè)也可以設(shè)置稅務(wù)處(崗)或?qū)Ｂ毝悇?wù)人員，負責納稅申報和涉稅處理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本企業(yè)稅務(wù)管理工作。對于從事稅務(wù)管理的重要崗位設(shè)置，要注意崗位制衡原則，明確規(guī)定不相容崗位的分離制度，如：稅務(wù)資料的準備與審查分離，稅務(wù)申報表的填報和審批分離，發(fā)票保管和發(fā)票專用章分離，稅務(wù)風險處置和事后檢查分離。企業(yè)要按照權(quán)利、義務(wù)和責任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應負的稅務(wù)責任和獎懲制度，同時對所涉及的崗位人員明確規(guī)定授權(quán)條件、范圍和額度，任何組織和個人不得超越授權(quán)做出風險性決定。實踐中，可以在企業(yè)內(nèi)控制度框架下、在稅務(wù)風險識別和評估的基礎(chǔ)上規(guī)范制定稅務(wù)管理辦法，并在該辦法下制定稅務(wù)操作手冊，分別按稅種和業(yè)務(wù)流程梳理相關(guān)稅收政策和稅務(wù)風險點以及具體工作指引，將所有可能存在涉稅風險點的地方融入企業(yè)全面風險管理體系中。值得企業(yè)注意的是，企業(yè)在日常交易類合同的簽訂和執(zhí)行過程中，要保證有稅務(wù)管理崗人員全程參與并出具書面稅務(wù)意見。如果有格式化合同，在條款制定中要有稅務(wù)管理崗和法務(wù)部門的共同參與制定涉稅標準條款和專門條款。(三)提升財務(wù)人員綜合能力，完善內(nèi)審制度。財務(wù)人員不僅需要熟練地掌握會計實務(wù)方面的知識，更要了解稅務(wù)方面的常識，做到依法納稅，合理稅務(wù)統(tǒng)籌，降低資金在稅收上的占用率，節(jié)省企業(yè)的資金流。稅務(wù)風險管控的基礎(chǔ)能力就是財務(wù)人員綜合能力的提升和培訓。稅務(wù)培訓不僅僅是指財務(wù)、稅務(wù)管理人員的培訓，也包括業(yè)務(wù)人員、管理人員的培訓。在專業(yè)培訓方面，可以邀請稅務(wù)局的專家講授稅收政策的重點和難點，并可以結(jié)合本行業(yè)案例實施講解；也可以結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點組織專項培訓，如化工企業(yè)可以組織環(huán)保稅的專門培訓。確實培養(yǎng)一批以“誠信”職業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)，具備稅務(wù)意識和專業(yè)資質(zhì)的團隊。企業(yè)要建立和完善內(nèi)部稅務(wù)審計制度，而且還要保障其工作的獨立性，稅務(wù)內(nèi)審要重點審計企業(yè)是否遵守相應的法律法規(guī)以及制度的執(zhí)行情況，內(nèi)審人員要堅持問題導向，進一步細化研究稅收事項，確保每個稅務(wù)方案都有稅法依據(jù)，進而保證相關(guān)稅務(wù)安排的合規(guī)性。(四)事前規(guī)劃，稅務(wù)風險管理前移。業(yè)務(wù)發(fā)生時的事前規(guī)劃，是稅務(wù)風險前置管理的重要方式，企業(yè)應有專職人員跟蹤研究稅收政策，及時關(guān)注政策更新，理解把握好政策細節(jié)和實操層面稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行口徑，對于復雜的稅收政策，要加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時取得稅務(wù)機關(guān)的輔導，或?qū)で蠖悇?wù)專業(yè)機構(gòu)的支持。企業(yè)要注意維護和稅務(wù)部門的情感溝通，要努力構(gòu)建合作共贏、良性業(yè)務(wù)的和諧稅企關(guān)系。針對企業(yè)的重大投融資活動、重大并購和重組、重要合同或者協(xié)議的簽訂、重大資產(chǎn)損失等重大事項，要積極協(xié)調(diào)稅務(wù)部門提供跟蹤式全過程服務(wù)，參與到整個項目的運作過程中，及時糾正政策執(zhí)行偏差。特別是在當前放管服的大環(huán)境下，企業(yè)必須重視規(guī)范備查資料的準備，以規(guī)避后續(xù)的稽查風險。如果被稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稽查，應主動積極配合，按照稽查程序提供資料，在對稽查結(jié)論產(chǎn)生不同意見時，應采取妥當?shù)姆椒ㄟM行申辯，同時通過稽查，應當吸取教訓，及時整改。(五)運用信息化手段，提高工作效率。隨著企業(yè)精細化、信息化管理提出的新要求，稅務(wù)管理迫切需要全面及時的上報、匯總和查詢數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險管理的提升。企業(yè)要加強信息化、數(shù)據(jù)化建設(shè)手段將稅務(wù)管理的理念、制度、方法、統(tǒng)計、查詢分析，固化重大事項稅務(wù)風險管理的流程監(jiān)控，及時處理稅收政策咨詢、稅收法規(guī)查詢、以及稅務(wù)檔案管理等功能。信息化管理也包括充分利用稅務(wù)部門的預警信息和大數(shù)據(jù)的作用，結(jié)合企業(yè)收入水平、利潤率指標和發(fā)展動向，構(gòu)建智能化數(shù)據(jù)模型，開展涉稅事項分析和風險提示預警，自動對企業(yè)進行體檢分析，推送風險提示，持續(xù)助力企業(yè)健康發(fā)展。(六)實施稅務(wù)健康體檢，預警稅務(wù)風險。企業(yè)稅務(wù)健康體檢就是消除企業(yè)經(jīng)營管理中的弊病，提高業(yè)務(wù)合規(guī)性，增強識別稅收風險的能力，構(gòu)建有效的稅收風險預警體制，在風險到來之前加以規(guī)避，促進企業(yè)持續(xù)進步。實施企業(yè)稅務(wù)健康體檢可以采用自我診斷和專業(yè)第三方咨詢機構(gòu)相結(jié)合的方法，達到標本兼治的效果。在實際工作中，企業(yè)要根據(jù)制定的稅務(wù)管理辦法的要求，結(jié)合自身特點詳細梳理業(yè)務(wù)流程，對可能遇到的涉稅風險制定專屬的“體檢攻略”，將稅務(wù)風險防范貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)全流程，持續(xù)提升稅務(wù)風險防范能力。通過“體檢攻略”在風險識別上更具廣度和深度。在年度內(nèi)布置企業(yè)體檢工作，一般分為自查和重點審計抽查兩個階段。檢查一般涉及稅收合規(guī)、流程管控、重大涉稅事項和稅務(wù)風險控制制度落實等方面，并結(jié)合一些熱點稅務(wù)政策，如環(huán)境稅、水資源稅、個人所得稅等內(nèi)容。企業(yè)稅務(wù)管理部門要針對稅務(wù)健康體檢發(fā)現(xiàn)的問題，布置整改并提出管理建議，以提升企業(yè)整體稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平。

四、結(jié)束語

抓好新形勢下的企業(yè)稅務(wù)風險管控，是企業(yè)長遠發(fā)展的固本之舉。所以企業(yè)務(wù)必要規(guī)范和完善稅務(wù)風險管理制度體系，提高稅法遵從度，確保企業(yè)健康穩(wěn)健向前發(fā)展。

[參考文獻]

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[2]魏國生.中國經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)學術(shù)論壇稅務(wù)卷[M].北京：經(jīng)濟日報出版社，2014：50-59.

作者:魏太峰 單位:山東固德化工有限公司