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摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務管理制度建設應放置于核心地位，強化權(quán)責明確的科學管理。對海外公司而言，推行現(xiàn)代企業(yè)制度具有積極意義。面對當前的經(jīng)濟形勢與復雜環(huán)境，本文將積極探討海外公司的財務內(nèi)部控制策略，以期為企業(yè)主動調(diào)整和改善管理狀況，不斷優(yōu)化財務管理來提升海外公司的核心競爭力提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；海外公司；財務內(nèi)部控制；管理

現(xiàn)代企業(yè)制度，是堅持基于市場經(jīng)濟理論體系研究新型企業(yè)制度，主動以法人作為制度建立和實施主體，將企業(yè)內(nèi)部制度建設作為核心工作，不斷推動企業(yè)內(nèi)部全權(quán)革命，實現(xiàn)權(quán)責清晰化、管理科學化。由于企業(yè)的建立需要財產(chǎn)關(guān)系基礎，因此企業(yè)最終的發(fā)展定位與走向與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制優(yōu)化關(guān)聯(lián)緊密，只有不斷強化產(chǎn)權(quán)交易，主動通過財務內(nèi)部控制來構(gòu)筑市場經(jīng)濟活動中的產(chǎn)品與服務等價等量交換換件，才能使現(xiàn)代企業(yè)在新形勢下獲得新生，贏得新的競爭局面。隨著我國企業(yè)的海外戰(zhàn)略有序推進，海外企業(yè)所面臨的環(huán)境更為復雜，機遇與挑戰(zhàn)并存，不斷強化海外公司的財務管理，打造高質(zhì)量內(nèi)控機制，是海外公司在現(xiàn)代企業(yè)制度理論支撐下獲得長足發(fā)展的重要舉措。從務實管理、規(guī)避風險等方面考慮，研究海外公司財務內(nèi)部控制策略刻不容緩。

1對接東道國市場，調(diào)研并融合當?shù)刎敹惙?/p>

1.1海外公司要積極調(diào)研駐地財稅政策體系。關(guān)注與本行業(yè)相關(guān)的政策，梳理其中的特別稅收優(yōu)惠，掌握與我國政府是否有稅務互勉協(xié)定簽訂事宜的落實。在準備進駐海外市場時，應考慮注冊地問題，權(quán)衡以國外企業(yè)身份進駐或在當?shù)刈缘挠欣?。可適當咨詢或直接由相關(guān)事務所參與機構(gòu)工作，了解目標區(qū)域的財稅體系框架。1.2海外公司應依據(jù)當?shù)刎敹愓呓M織投標。投標前期的市場調(diào)研工作必不可少，要結(jié)合當?shù)刎敹愓撸韴髢r影響因素，杜絕其中的盲點或風險項內(nèi)容被人為利用對業(yè)務開展造成影響。海外公司既要保持日常工作的獨立性，也要加強與母公司的信息溝通，多聽取母公司的決策建議，接受投標報價支持。1.3海外公司要遵守當?shù)胤梢?guī)范履約。我國企業(yè)的海外子公司或駐地機構(gòu)應掌握所在地的稅收和其他法規(guī)，堅持依法經(jīng)營，降低因財務稅收等方面與政府部門出現(xiàn)沖突與摩擦。在使用當?shù)貏趧恿Φ那闆r下，多主動與當?shù)厣绫C關(guān)取得聯(lián)系，注重保障當?shù)貑T工權(quán)益，避免因處理不當接到投訴或政府處罰，造成不良損失。

2把好海外公司的外賬成本及利潤質(zhì)量關(guān)

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的海外公司都以兩套賬模式實施會計核算：一是外賬，以當?shù)卣Z言或通用語言開展賬套簿記，以當?shù)貢嫓蕜t核算，以當?shù)丶{稅制度申報，接受相關(guān)審計與監(jiān)管；二是內(nèi)賬，以國內(nèi)會計準則核算，供集團公司合并會計報表實行統(tǒng)一財務管理，并接受國內(nèi)稅收審計綜合檢查。一般是項目發(fā)票及相關(guān)材料原件按外賬處理，內(nèi)賬以財務復印資料包作會計處理。這樣就容易產(chǎn)生套賬運行不相容問題。2.1賬套現(xiàn)金數(shù)有差異。一旦某項業(yè)務經(jīng)過內(nèi)賬、外賬的不同處理就會出現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額的出入。如海外公司的我國籍人員實際工資必然要以外幣結(jié)算發(fā)放，外賬則往往依據(jù)名義工資處理，應得額與實得額之間會產(chǎn)生庫存現(xiàn)金差異。一旦現(xiàn)金差問題較嚴重，外賬賬面仍有大量現(xiàn)金余額則會在審計過程中面臨更多麻煩，而且國內(nèi)集團公司有時對外賬監(jiān)管還是相對松散。若在無外匯管制的國家，母公司可委托境外機構(gòu)與母公司合作，以合作資金往來部分來發(fā)放中國籍員工工資。2.2外賬無法計列國內(nèi)部分成本。顯然，由于國內(nèi)外的會計制度不一致，若以中國籍工作人員的工資為例，在外賬中的名義工資一般要低于實發(fā)工資，而且國內(nèi)員工在國內(nèi)享受的“五險一金”等待遇同樣不能在外賬體現(xiàn)。此外，若海外公司需要由國內(nèi)集團提供設備經(jīng)臨時入關(guān)方式進入駐地，就面臨資產(chǎn)折舊折耗問題，但此項并未取得國外稅務部門認可?？梢?，內(nèi)賬與外賬之間的協(xié)調(diào)還有待加強，而且往往外賬部分的利潤更高。國內(nèi)集團公司應該關(guān)注內(nèi)外賬情況，監(jiān)控海外公司的外賬利潤情況積極優(yōu)化稅收籌劃，降低因項目終審而需繳納巨額稅收。海外公司應聘請當?shù)貢嫀熓聞账鳛橹薪闄C構(gòu)來代管稅收籌劃，既確保不違反財稅法，又能出具當?shù)卣J可的會計資料。

3主動優(yōu)化海外資金監(jiān)管渠道落實統(tǒng)一管理

3.1組建集團公司資金管理中心。集團公司應關(guān)注海外公司的境外項目經(jīng)濟收益，制定嚴密的資金匯回、境外支出等流程與制度。資金管理中心的建立，主要承擔海外公司資金池管理工作，緊盯由聯(lián)合國出具的制裁細則與名單，降低損失。3.2提升海外資金安全系數(shù)。集團公司應密切關(guān)注海外公司資金庫的設置問題，強調(diào)存放資金安全工作，特別要設立政策應對小組，關(guān)注別國政治經(jīng)濟動態(tài)，預測可變風險，針對外匯風險及時回流資金，設置海外公司對資金控制權(quán)限，以滿足實際項目生產(chǎn)經(jīng)營所需。需要開設新銀行賬戶的，應有集團公司經(jīng)過必要的內(nèi)控程序完善內(nèi)控手續(xù)后才可允許開戶，降低在國外銀行設立賬戶、申辦信用卡等問題導致企業(yè)資產(chǎn)遭遇不良損失的風險。3.3盤活資金流向，擴拓資金渠道。積極盤活資金流向，擴拓資金渠道，保障生產(chǎn)資金需求。特別是對于外匯管制較為嚴格的國家，應有集團公司出面，決策選擇與當?shù)仄渌髽I(yè)建立合作關(guān)系，通過合理的資金置換等手段解決海外公司擬定的資金流問題。3.4擴大跨國銀行合作緩解流動資金占用問題。集團公司應主動與海外公司所在國的跨國銀行取得良好合作，保持較高銀行授信額度，在海外公司需要時能夠打通綠色渠道開具保函及信用證降低流動資金占用問題。對于不同國家的情況，一旦有涉及投標或項目需前期墊資等需求，應向合作銀行申請調(diào)整授信額度分配，為海外公司的項目運作提供資金保障。

4不斷落實海外公司的財務內(nèi)部控制建設

基于現(xiàn)代企業(yè)制度理論，海外公司必須強化內(nèi)部控制制度建設，改善內(nèi)部控制環(huán)境。要考慮集團公司自身的財務運作壓力，在未能完全分離不相容崗位的前提下，避免資金監(jiān)管失控失效而出現(xiàn)非法截留轉(zhuǎn)移的情況。在這方面，國內(nèi)企業(yè)的崗位不相容問題確實存在，如一些部門或崗位同時負責現(xiàn)金業(yè)務和賬務處理，或者同時承擔稽核業(yè)務與賬務處理等等，基于此，建立海外公司的內(nèi)部控制制度迫在眉睫。4.1優(yōu)先發(fā)展海外公司的內(nèi)部控制制度建設。國內(nèi)集團公司應結(jié)合海外情況，獨立研究制定海外內(nèi)部控制手冊，建立健全海外公司的內(nèi)部控制體系，梳理其中高風險領域與高制約因素，重點防范資金風險中可能的資金賬戶開設、變更或撤銷等問題。只有經(jīng)過集團公司的董事會批準，海外公司才能開展資金賬戶開設、變更或撤銷等操作，且要按照規(guī)定定期上報賬戶資金余額狀況。海外公司有涉及采購等重大資金支出的要采用支票聯(lián)簽制，經(jīng)過集團總部審批后才能調(diào)動海外賬戶資金池中的大額資金。4.2定期評估海外公司的內(nèi)控體系的指引落實情況。集團公司要對下屬海外子公司的財務管理組織定期內(nèi)部控制審計，綜合評價周期內(nèi)的海外內(nèi)控執(zhí)行情況。若出現(xiàn)異常應立即著手調(diào)查并糾正偏差；對于內(nèi)控體系中顯現(xiàn)落后和不協(xié)調(diào)的控制項要進行更新修改，由相關(guān)部門或人員收集具體修正意見，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，對海外公司的內(nèi)控實行條目量化評分，不達標的按重修處理，確保集團內(nèi)部控制達到既定目標。

5與時俱進發(fā)展財務管理內(nèi)控隊伍建設

5.1堅持優(yōu)選財務管理人員，進駐海外市場主持內(nèi)控工作。集團公司必須嚴格做好人力資源把關(guān)，財務管理崗位的工作人員要足夠稱職和優(yōu)秀。要求集團公司要制定前瞻性培訓計劃，就需要打開的海外市場組織專職人員深造，批量培養(yǎng)復合型國際型財務人員，既要掌握當?shù)卣Z言，善于人際交流與商務談判，搭建良好稅企關(guān)系，又能準確識別政治經(jīng)濟發(fā)展風向，熟悉當?shù)卣叻ㄒ?guī)制度，不斷分析內(nèi)外賬差異，尋求國內(nèi)外會計制度的差異平衡點，確保海外公司財務運作達到一流水平。5.2合理應用當?shù)刎攧杖藛T，釋放本土人員工作效能。特別是在英語語言使用不頻繁的國家，亦或是政府對當?shù)刎攧栈顒庸芸剌^深的國家，集團公司應考慮多從當?shù)毓ぷ魅藛T中培養(yǎng)優(yōu)秀員工，或主動雇用高級財務人員，給予足夠薪資福利，積極培養(yǎng)忠誠度，促使當?shù)貑T工為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

6結(jié)束語

面對多變國際形式與復雜環(huán)境，海外公司應接受集團公司對財務內(nèi)部控制的決策，積極構(gòu)建內(nèi)控體系，實現(xiàn)規(guī)避風險的目的，在此基礎上認真開拓海外市場，主動調(diào)整和改善企業(yè)管理狀況，不斷優(yōu)化財務管理來提升海外公司的核心競爭力，為企業(yè)健康發(fā)展貢獻積極力量。以上針對當前的經(jīng)濟形勢與復雜環(huán)境，探討和研究了海外公司的財務內(nèi)部控制策略，具有一定參考借鑒價值。

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作者:黃雷 單位:銅陵有色金屬集團中鐵建銅冠投資有限公司