導(dǎo)語：財務(wù)信息化與高校財務(wù)內(nèi)部控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:信息化技術(shù)手段的應(yīng)用主要目的在于解決傳統(tǒng)人工工作模式在精準(zhǔn)度和效率方面存在的諸多不足。財務(wù)信息化建設(shè)能夠有效實現(xiàn)全局、全面管理和效率升級，被廣泛應(yīng)用到各個領(lǐng)域之中。高校財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，需要結(jié)合高校特點配套風(fēng)險識別、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等多重機制，信息化系統(tǒng)能夠通過數(shù)據(jù)平臺的方式來實現(xiàn)平臺化管理，使內(nèi)部控制在財務(wù)管理當(dāng)中能夠真正發(fā)揮規(guī)避風(fēng)險、高效運轉(zhuǎn)的作用。

關(guān)鍵詞:財務(wù)信息化;財務(wù)管理;高校;內(nèi)部控制

財務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系當(dāng)中的重要一環(huán)，內(nèi)部控制主要通過內(nèi)部管理與平衡、強化風(fēng)險識別能力、構(gòu)建監(jiān)督體系等方式，來保障系統(tǒng)的正常運行。國內(nèi)高校財務(wù)管理系統(tǒng)引入內(nèi)控機制時間較短，在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)方面相對初級，內(nèi)部控制的財務(wù)系統(tǒng)運行面臨質(zhì)量不足、效率不高等問題，導(dǎo)致內(nèi)控機制難以真實發(fā)揮作用?；诟咝Ｘ攧?wù)管理發(fā)展需要，從信息化建設(shè)角度形成平臺式、智能化的管控策略，搭建起技術(shù)機制支撐下的內(nèi)控運行，應(yīng)當(dāng)作為高校財務(wù)管理發(fā)展的重心。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化的主要目標(biāo)

針對高校系統(tǒng)，教育部門聯(lián)通財政部門開展了相關(guān)的財務(wù)指導(dǎo)工作，配合各高校全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系統(tǒng)建設(shè)，其主要目的在于既有財務(wù)管理模式無法滿足高校當(dāng)前發(fā)展需要，高校應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)管理升級的主要陣地，肩負(fù)起財務(wù)模式創(chuàng)新的使命，保證財務(wù)內(nèi)控管理成效。引入信息化系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控體系主要作用有以下幾個方面。

(一)全面提升高校財務(wù)管理科學(xué)性

傳統(tǒng)的高校財務(wù)管理和運行的內(nèi)部控制機制，主要依托部門領(lǐng)導(dǎo)的判斷決策，對于具體管理事項來說，管理決策存在一定的主觀性。信息化應(yīng)用主要通過計算機數(shù)據(jù)計算與財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行協(xié)同，借助大數(shù)據(jù)等精準(zhǔn)客觀的計算方式，使財務(wù)內(nèi)控能夠避免主觀化，實現(xiàn)系統(tǒng)化和常態(tài)化。從實際應(yīng)用層面來說，信息化系統(tǒng)在高校財務(wù)內(nèi)控當(dāng)中的應(yīng)用，主要通過機制手段來避免財務(wù)舞弊、財務(wù)管理權(quán)力過于集中等問題，使內(nèi)部控制在風(fēng)控、監(jiān)督方面的重要作用充分發(fā)揮出來，確保高校財務(wù)系統(tǒng)以及財務(wù)作用下的各個環(huán)節(jié)能夠健康有序發(fā)展。

(二)提升財務(wù)管理環(huán)節(jié)的實操性

根據(jù)財務(wù)管理的內(nèi)控機制來看，缺少了信息化管理層面的技術(shù)支持，內(nèi)控制度很難發(fā)揮出實質(zhì)性效果。信息技術(shù)平臺所利用的信息數(shù)據(jù)處理模式能夠優(yōu)先建構(gòu)與內(nèi)控機制相對應(yīng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)模塊化、一鍵化的財務(wù)內(nèi)控運營，從而有效降低內(nèi)控管理難度，避免因人員能力、操作不當(dāng)、管理失衡等問題所帶來的不確定風(fēng)險因素。對于高校財務(wù)系統(tǒng)來說，信息化技術(shù)手段能夠與前中后期管理節(jié)奏彼此適配，保證風(fēng)險防控能力和監(jiān)督執(zhí)行效果。

(三)有效提升掌控能力

信息化建設(shè)實質(zhì)上是對于整個財務(wù)內(nèi)控管理流程的優(yōu)化，通過信息手段優(yōu)化后的管理策略更加精準(zhǔn)化，而傳統(tǒng)管理模式當(dāng)中存在的煩瑣流程、非必要流程則全部被精簡、淘汰。高校財務(wù)部門可以憑借信息化系統(tǒng)搭建起與內(nèi)控目的相適配的信息共享智能管控模式，從而解決教職員工、學(xué)生報賬等煩瑣流程問題，全面提高財務(wù)項目的管控力和執(zhí)行力。

二、基于內(nèi)控體系的高校財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不理想

高校財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控制度起步較晚，相應(yīng)的內(nèi)控機制中組織構(gòu)成通常存在一定環(huán)節(jié)的缺失，導(dǎo)致內(nèi)控機制無法落實，難以實現(xiàn)高效率的系統(tǒng)化運營。從實際情況來看，財務(wù)內(nèi)控需要具備財務(wù)組織管理、財務(wù)定崗分工、內(nèi)控配備和關(guān)鍵崗位等環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)有著不同的管理范圍和職能。但從高校財務(wù)體制來看，各個環(huán)節(jié)之間缺少明確的權(quán)責(zé)界限，相關(guān)工作人員尤其是基層工作人員對于內(nèi)部控制精神和運行方式無法理解，導(dǎo)致內(nèi)控機制在高校財務(wù)管理層面流于形式。

(二)風(fēng)險控制能力較差

風(fēng)控水平不高歷來是高校財務(wù)管理當(dāng)中的重要問題，在傳統(tǒng)管理當(dāng)中，高校在各執(zhí)行階段缺乏相應(yīng)的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)管控，導(dǎo)致隱含性的內(nèi)源風(fēng)險問題相對嚴(yán)峻，又無法及時發(fā)現(xiàn)。而在內(nèi)部控制制度運行中，高校內(nèi)部未能建立起風(fēng)險評估機制，無法形成有效的風(fēng)險識別能力。高校財務(wù)層面面臨的風(fēng)險通常包括觀念決策風(fēng)險、組織框架風(fēng)險、人員風(fēng)險、分配風(fēng)險等，不同風(fēng)險在實際機制運行中有著不同的表現(xiàn)特征，需要配套以相應(yīng)的識別機制來進(jìn)行識別和風(fēng)險防控。但從實際情況來看，高校財務(wù)內(nèi)控并沒有相應(yīng)機制和處理預(yù)案，風(fēng)險控制能力堪憂。

(三)內(nèi)部管理和信息流通不便，監(jiān)督作用不明顯

部分高校在財務(wù)管理方面雖然開展了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但是并沒有從根本上把握內(nèi)部控制的精髓，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮其在財務(wù)管理方面的重要作用。一方面，高校涉及財務(wù)的各個部門之間并沒有基于財務(wù)需要進(jìn)行必要的信息共享，部門之間各自為政，在財務(wù)管理過程中嚴(yán)重影響了辦事效率。另一方面，高校內(nèi)部財務(wù)信息公開力度相對薄弱，能夠公開的財務(wù)信息范圍相對較小。其中涉及財務(wù)核心內(nèi)容的如預(yù)算、收支情況和實物資產(chǎn)等方面，高校能夠公開的內(nèi)容較少。在這兩個方面因素共同作用下，高校內(nèi)部針對財務(wù)管理的內(nèi)控監(jiān)督嚴(yán)重缺失，甚至參與監(jiān)督工作的監(jiān)察處、審計機構(gòu)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮出理想的監(jiān)督效果，難以對高校財務(wù)管理運行過程中存在的財務(wù)問題甚至使財務(wù)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行有效監(jiān)管。

三、內(nèi)控機制下高校財務(wù)管理信息化建設(shè)的主要策略

(一)優(yōu)化碎片化財務(wù)服務(wù)和信息共享

傳統(tǒng)高校財務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)眾多，管理過程中出現(xiàn)的碎片化信息量相對龐大。內(nèi)部控制機制的建立需要強化內(nèi)部協(xié)同，提高管理效率，而信息化技術(shù)的應(yīng)用在數(shù)據(jù)信息整合和資源共享方面的優(yōu)勢能夠滿足內(nèi)控機制對于碎片化信息的管理需求。高校財務(wù)信息系統(tǒng)可以從以下兩個方面來開展建設(shè)工作。一方面，建立起財務(wù)內(nèi)控的平臺服務(wù)機制，針對服務(wù)目的視角開展線上的經(jīng)濟(jì)運營活動。高校信息平臺需要能夠完成在線的財務(wù)日志記錄、流程管理和審批，同時利用數(shù)據(jù)庫完成完整的數(shù)據(jù)記錄。高校財務(wù)部門、師生以及各教職部門在財務(wù)需求方面都可以通過信息平臺來完成，使碎片化的信息服務(wù)能夠基于平臺優(yōu)勢實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的緊密對接。另一方面，高校應(yīng)當(dāng)借助信息化技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部部門之間的信息整合和彼此協(xié)同，借助信息共享機制實現(xiàn)部門之間的信息流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)無障礙的內(nèi)部控制。高校財務(wù)管理涉及財務(wù)、人事、教務(wù)、科研、辦公等多個環(huán)節(jié)，各個部門都需要在財務(wù)內(nèi)控當(dāng)中發(fā)揮積極的財務(wù)管理參與作用，信息化平臺建設(shè)需要打通部門之間的信息端口，從而實現(xiàn)平臺層面的信息審核。例如，科研資金報銷方面，內(nèi)控系統(tǒng)需要針對財務(wù)、科研、教務(wù)等部門進(jìn)行信息協(xié)調(diào)，傳統(tǒng)財務(wù)管理更多需要經(jīng)歷較多的申報環(huán)節(jié)來完成資金報銷，各部門之間需要針對申報內(nèi)容進(jìn)行信息比對，確保申報信息翔實準(zhǔn)確。內(nèi)控機制下的信息化建設(shè)則需要借助數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行信息流轉(zhuǎn)，使從申報到審核可以多部門在同一系統(tǒng)當(dāng)中完成工作，提高工作效率。

(二)保障內(nèi)控管理專業(yè)人才

財務(wù)管理內(nèi)部控制機制的良性運行和信息化管理技術(shù)應(yīng)用，對于財務(wù)管理工作來說，需要進(jìn)一步提高相關(guān)從業(yè)人員的崗位勝任力。高校財務(wù)部門在人才配套方面，需要重視人才在內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)能力、信息化技術(shù)應(yīng)用等多方面綜合能力。因此，高校在信息配套建設(shè)方面，還需要注重人才建設(shè)。首先，高校應(yīng)當(dāng)借助本校的教育教學(xué)資源，為內(nèi)部控制財務(wù)管理相關(guān)工作人員提供定期培訓(xùn)，主要培訓(xùn)內(nèi)容從信息技術(shù)應(yīng)用下的財務(wù)內(nèi)控需求出發(fā)，從業(yè)務(wù)流程設(shè)計管理、風(fēng)險防控和監(jiān)督運營等方面進(jìn)行全方位的能力提升，同時提高工作人員對于財務(wù)管理工作的理念認(rèn)識水平，使素質(zhì)、能力能夠與崗位需求相匹配。其次，要重新制定崗位人才的招聘計劃，進(jìn)一步提升人才招聘門檻和相應(yīng)的人才待遇水平。要格外關(guān)注擁有行業(yè)經(jīng)驗、具備信息化系統(tǒng)管理能力和內(nèi)控管理的高素質(zhì)人才。針對人才需求指定與崗位工作相配套的績效評價機制，為工作質(zhì)量較高的員工提供物質(zhì)或者精神方面的激勵，避免人才流失，保障信息化財務(wù)內(nèi)控制度的長效運營。

四、信息化財務(wù)內(nèi)控要求下的管理升級

(一)簡約化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)調(diào)整

高效率的信息平臺管理模式極大地降低了人工參與的財務(wù)管理投入，為了與信息化內(nèi)控機制相互適應(yīng)，高?，F(xiàn)行財務(wù)管理系統(tǒng)中組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。從效率提升為目的的制度優(yōu)化來看，扁平化、簡約化的財務(wù)結(jié)構(gòu)將成為高校高水平財務(wù)內(nèi)控的主要形態(tài)。高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)人員物盡其用，再借助扁平化體系實現(xiàn)垂直簡約，削減冗余財務(wù)部門。根據(jù)高校經(jīng)驗，可以指定財務(wù)分管副校長直接領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)職能部門模式，形成模塊化的部門構(gòu)成。部門內(nèi)部，根據(jù)高校管理覆蓋的財務(wù)職能，部門可以保留財務(wù)統(tǒng)籌管理、預(yù)算計劃編制、會計核算和收費中心等部門，分管負(fù)責(zé)校內(nèi)財務(wù)各個環(huán)節(jié)，并配備相應(yīng)的平臺數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行財務(wù)管理日志記錄和歷史數(shù)據(jù)調(diào)用，針對具體的財務(wù)管理工作，自動生成財務(wù)工作報告，統(tǒng)一交付上層管理提供決策參考。

(二)強化風(fēng)險識別，落實風(fēng)控機制

財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中的風(fēng)險管理是一整套完善的機制，主要包含風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險應(yīng)急處理等。傳統(tǒng)高校由于缺少財務(wù)管理風(fēng)險識別能力，導(dǎo)致無法針對性作出風(fēng)險影響分析，采用有效的管控手段降低風(fēng)險擴大化影響。依托信息化的財務(wù)內(nèi)控能夠憑借信息技術(shù)手段，針對校內(nèi)財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險識別方案，再根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果對風(fēng)險擴大化水平和產(chǎn)生影響作出精準(zhǔn)預(yù)估。以目前高校財務(wù)的管理經(jīng)驗來看，高校財務(wù)風(fēng)險主要可以分為內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險、預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險和實物業(yè)務(wù)風(fēng)險等多種類型。信息技術(shù)應(yīng)用下，高校可以依托這幾類風(fēng)險進(jìn)行更為詳細(xì)的風(fēng)險指標(biāo)細(xì)分。其中，內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險主要來源于內(nèi)部運行機制，針對特征可以分為認(rèn)知層面風(fēng)險、組織結(jié)構(gòu)存在風(fēng)險、相關(guān)工作人員工作能力風(fēng)險以及內(nèi)部管理中的權(quán)責(zé)分配情況風(fēng)險等。預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險主要針對高校財務(wù)內(nèi)控中預(yù)算管理層面，涉及的風(fēng)險類型主要有財務(wù)信息系統(tǒng)運行風(fēng)險;預(yù)算監(jiān)督風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程運行風(fēng)險等。收支業(yè)務(wù)風(fēng)險主要針對收入、支出兩個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)管理層面，其中收入風(fēng)險主要包含收入安全風(fēng)險、收入監(jiān)督風(fēng)險、流程風(fēng)險等;支出風(fēng)險則分為支出安全風(fēng)險、支出監(jiān)管風(fēng)險和流程風(fēng)險等。實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)所涉及的類型與前幾種風(fēng)險相類似，主要為系統(tǒng)運行風(fēng)險、實物資產(chǎn)監(jiān)督風(fēng)險和業(yè)務(wù)流程風(fēng)險。內(nèi)控機制在進(jìn)行風(fēng)險管控中，主要針對的管控部門除財務(wù)部外，也包含了高校內(nèi)部的資產(chǎn)部門、審計部門、各級干部等。信息化應(yīng)用中，高校財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理可以依托動態(tài)業(yè)務(wù)報表數(shù)據(jù)監(jiān)督的方式，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)先識別和預(yù)警。結(jié)合財務(wù)管理經(jīng)驗，根據(jù)學(xué)校財務(wù)運行現(xiàn)狀，對各個環(huán)節(jié)的報表統(tǒng)計數(shù)據(jù)臨界值進(jìn)行設(shè)置，并導(dǎo)入系統(tǒng)之中。信息化系統(tǒng)通過實時監(jiān)督的手段，對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險分析，對存在異常數(shù)據(jù)行為的報表環(huán)節(jié)，則發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，要求相應(yīng)部門連同其他部門共同參與風(fēng)險管控，進(jìn)行風(fēng)險評估，避免風(fēng)險問題持續(xù)擴大。

(三)引入第三方獨立審計評價參與內(nèi)部監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)在保障運行和財務(wù)安全中過程中，常常會通過申請第三方審計的方式，由獨立審計事務(wù)所參與到公司財務(wù)審計當(dāng)中來，第三方審計機構(gòu)參與審計能夠提高審計結(jié)果真實性，發(fā)揮審計目標(biāo)，真正為財務(wù)管理提供可靠審計信息。就目前來看，高校內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)控機制建立尚未形成引入第三方審計的相關(guān)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計仍然是主要方式。信息化應(yīng)用下的內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)針對審計監(jiān)督存在的諸多問題，引入第三方審計手段，借助獨立外部審計來實現(xiàn)更可高的內(nèi)部監(jiān)管。第三方審計機構(gòu)主要來源于上級主管部門或與學(xué)校之間沒有利益相關(guān)的獨立事務(wù)所。需要注意的是，第三方參與審計相比于內(nèi)部審計，在財務(wù)信息獲取方面更為不便。由于高校財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，涉及的部門環(huán)節(jié)眾多，因此第三方審計需要投入的時間、精力成本較高。信息化背景下的內(nèi)控機制建立要求各部門之間構(gòu)建信息共享環(huán)境，在參與到財務(wù)審計監(jiān)督之前，應(yīng)當(dāng)完成內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和平臺上傳。對于內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)過多的高校系統(tǒng)，可以嘗試搭建共享財務(wù)平臺的方式，實現(xiàn)全局式的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，避免各部門因自身因素在審計中無法及時出具或不愿出具財務(wù)數(shù)據(jù)問題，影響審計進(jìn)程，制約審計結(jié)果。財務(wù)共享系統(tǒng)需要構(gòu)建原始票據(jù)存根、財務(wù)流程日志等方式的數(shù)據(jù)存檔機制，在審計過程中可以實時進(jìn)行資源調(diào)用，保障所有數(shù)據(jù)信息有據(jù)可查、能追蹤溯源，提高審計監(jiān)督質(zhì)量。

五、總結(jié)

內(nèi)部控制機制強化了內(nèi)部管理的聚合力，通過搭建新的控制管理模式，提高管理項目的運行效率。在高校財務(wù)管理當(dāng)中，內(nèi)部控制模式從制度根本上改善了傳統(tǒng)管理諸多弊端，提高了管理效能。在內(nèi)控機制中引入信息化系統(tǒng)，能夠進(jìn)一步降低部門之間的信息壁壘，加快財務(wù)信息的共享和流動。利用信息化技術(shù)，內(nèi)控模式能夠全面建立管理環(huán)境、更精準(zhǔn)識別風(fēng)險、強化財務(wù)監(jiān)督能力。

參考文獻(xiàn):

［1］張以靜．基于內(nèi)控機制的高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險規(guī)避研究［J］．今日財富，2021(14):205－206．

［2］陳松林．“互聯(lián)網(wǎng)+”現(xiàn)代高校財務(wù)信息化建設(shè)現(xiàn)狀及對策［J］．商業(yè)文化，2021(20):98－99．

［3］劉紅娟，蔡冬梅．基于模糊評價法的民辦高校財務(wù)風(fēng)險評價———以安徽省10所民辦高校為例［J］．湖南工程學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2021，31(2):51－57．

［4］汪敏鈴．基于“數(shù)據(jù)共享”視角下的高校財務(wù)信息化建設(shè)研究［J］．營銷界，2021(24):90－91．

［5］嚴(yán)冠瓊，馬園園，王平．政府會計制度下高校財務(wù)信息化系統(tǒng)研究———基于事項法會計［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021(9):25－27．

作者：郭珊珊 單位：成都大學(xué)電子信息工程學(xué)院