導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)用性一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：當(dāng)前，企業(yè)的生存環(huán)境復(fù)雜多變，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，企業(yè)需要不斷提高生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。財(cái)務(wù)分析能為企業(yè)提供戰(zhàn)略指導(dǎo)意見(jiàn)，幫助企業(yè)確定戰(zhàn)略目標(biāo)，并服務(wù)企業(yè)完成戰(zhàn)略實(shí)施。本文主要就經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用、方法和內(nèi)容進(jìn)行分析，探討財(cái)務(wù)分析如何更加有效的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；戰(zhàn)略目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)決策

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，首先要確定其愿景、使命和價(jià)值觀，整個(gè)過(guò)程離不開(kāi)財(cái)務(wù)的服務(wù)和支持。通過(guò)系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效，并不斷加以完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的卓越發(fā)展。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）科學(xué)確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展，需要進(jìn)行全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃，通過(guò)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析，制定具有前瞻性、挑戰(zhàn)性、可行性的戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，確定企業(yè)KPI經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并將經(jīng)營(yíng)指標(biāo)層層分解，與所有經(jīng)營(yíng)者掛鉤，監(jiān)測(cè)組織的有效運(yùn)行，跟蹤經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成過(guò)程，及時(shí)修正完善，保證目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。［1］

（二）及時(shí)精準(zhǔn)的分析經(jīng)營(yíng)結(jié)果

企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，識(shí)別影響因素，確定企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇、威脅，正確指導(dǎo)企業(yè)高效運(yùn)行。針對(duì)卓越的方面，繼續(xù)堅(jiān)持，實(shí)現(xiàn)可復(fù)制、可推廣的成熟模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值，起到良好的社會(huì)效益。針對(duì)企業(yè)的弱勢(shì)或不足，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，識(shí)別影響動(dòng)因，不斷優(yōu)化完善，確定改善方法，實(shí)現(xiàn)弱強(qiáng)轉(zhuǎn)變。通過(guò)精細(xì)化的分析，針對(duì)面臨的機(jī)遇和威脅，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，完成企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。［2］

（三）確定企業(yè)的發(fā)展標(biāo)桿

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，實(shí)現(xiàn)自我剖析，確定企業(yè)發(fā)展的標(biāo)桿企業(yè)，分析標(biāo)桿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)比兩者的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展階段、企業(yè)規(guī)模和企業(yè)文化，確定差距及不足，及時(shí)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)超越標(biāo)桿，最終成為行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)、社會(huì)標(biāo)桿企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值。

（四）讓財(cái)務(wù)分析創(chuàng)造價(jià)值

全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，具有價(jià)值的分析報(bào)告，是財(cái)務(wù)分析追求的目標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，挖掘企業(yè)價(jià)值，尋找企業(yè)的發(fā)光點(diǎn)和閃耀處，讓每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一份報(bào)告，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，尋找企業(yè)發(fā)展中的增長(zhǎng)點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的改善點(diǎn)，為企業(yè)的股東、潛在投資者、員工、債務(wù)債權(quán)人、政府部門(mén)等相關(guān)方了解企業(yè)、認(rèn)可企業(yè)提供渠道和依據(jù)，充分展現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

（五）有利于進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，需要及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)因素，研究風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)影響，制定風(fēng)險(xiǎn)化解政策，跟蹤并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。［3］

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法及內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)分析的方法

1.從時(shí)間角度，分析企業(yè)發(fā)展的不同階段企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)穩(wěn)定、長(zhǎng)期的的發(fā)展規(guī)劃。在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)制定財(cái)務(wù)分析制度，通過(guò)系統(tǒng)化、流程化、長(zhǎng)期化、信息化的財(cái)務(wù)分析，整合企業(yè)整個(gè)發(fā)展過(guò)程中的數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)趨勢(shì)，通過(guò)分析不同發(fā)展階段的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，尋找對(duì)企業(yè)有價(jià)值的信息，為企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展提供支撐。2.從參照物角度，選定不同的分析目標(biāo)在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，需要審慎、科學(xué)的選取對(duì)比目標(biāo)，可以與企業(yè)自身歷史最好業(yè)績(jī)對(duì)比，也可以與歷史最差業(yè)績(jī)對(duì)比，同時(shí)，需要選取行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)、中國(guó)標(biāo)桿企業(yè)或國(guó)際標(biāo)桿企業(yè)，通過(guò)同比、環(huán)比、結(jié)構(gòu)占比等方法進(jìn)行對(duì)比，與不同特點(diǎn)對(duì)象進(jìn)行對(duì)比，相應(yīng)分析企業(yè)的優(yōu)劣勢(shì)，得出不同角度的價(jià)值結(jié)果，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位分析，以超越自己、超越標(biāo)桿為過(guò)程，以成為標(biāo)桿企業(yè)為終極目標(biāo)。3.從表面看本質(zhì)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)企業(yè)所有業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，最終都體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)結(jié)果上，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，了解、掌握并判斷業(yè)務(wù)行為實(shí)質(zhì)、業(yè)務(wù)過(guò)程，最終確定業(yè)務(wù)發(fā)生的初心，通過(guò)不斷的“數(shù)——行——心”往返循環(huán)，達(dá)到提高業(yè)績(jī)、改善經(jīng)營(yíng)的目的。例如差旅費(fèi)，如果是銷(xiāo)售人員發(fā)生的，通過(guò)行程目的地，分析業(yè)務(wù)人員銷(xiāo)售活動(dòng)的初心，判斷銷(xiāo)售目標(biāo)市場(chǎng)、目標(biāo)客戶(hù)，最終是否實(shí)現(xiàn)，如果是研發(fā)人員，判斷分析研發(fā)重點(diǎn)、研發(fā)方向和研發(fā)過(guò)程。［4］4.運(yùn)用辯證思想，合理看待數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程中，需要辯證思維看待數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確判斷數(shù)據(jù)所代表的含義，通過(guò)正反兩方面，看待數(shù)據(jù)的大小、多少或趨勢(shì)。針對(duì)收入、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)，除了它所代表的正向信息，還應(yīng)分析收入后續(xù)的增長(zhǎng)空間、利潤(rùn)后續(xù)的增長(zhǎng)幅度，看到費(fèi)用類(lèi)數(shù)據(jù)時(shí)，也不一定是越小越好，除了肯定費(fèi)用控制方面的成功，也需分析費(fèi)用少的原因和弊端。如果企業(yè)差旅費(fèi)用很少，完全與收入不匹配，是否是企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)受到了隱形因素的影響，是否代表企業(yè)的銷(xiāo)售活力在下降。如果研發(fā)費(fèi)用很少，雖然短期為企業(yè)節(jié)約了費(fèi)用，增加了利潤(rùn)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，研發(fā)活力的下降，發(fā)展動(dòng)力減弱，最終會(huì)影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，畢竟企業(yè)的發(fā)展，最重要的還是未來(lái)、是預(yù)期。

（二）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析財(cái)務(wù)分析從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三大報(bào)表入手，通過(guò)對(duì)報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)全方位、多角度的分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的成長(zhǎng)能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和獲利能力，從股東角度，關(guān)注總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率，資本保值增值率。從經(jīng)營(yíng)層角度，分析存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收周轉(zhuǎn)率。從員工角度，分析薪酬增長(zhǎng)率、人均毛利率，從社會(huì)角度，分析畝均稅收貢獻(xiàn)率、能耗降低率等。針對(duì)利潤(rùn)表，從收入角度，分析收入增長(zhǎng)率、預(yù)測(cè)未來(lái)收入趨勢(shì)，分析分區(qū)域、分產(chǎn)品類(lèi)別的營(yíng)業(yè)收入，確定后續(xù)發(fā)展重點(diǎn)。分析成本構(gòu)成，支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的選擇，確定是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略還是集中化戰(zhàn)略?，F(xiàn)金流量表的分析關(guān)注資金使用效率和現(xiàn)金流健康狀況、現(xiàn)金流與公司戰(zhàn)略的匹配情況，及時(shí)預(yù)警資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析在財(cái)務(wù)分析中，有時(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)有其自身的局限性，不能準(zhǔn)確分析某些方面，所以，企業(yè)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析外，同時(shí)需要關(guān)注企業(yè)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，跟蹤、改善勞動(dòng)效率提升指標(biāo)、單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)、單位能耗的產(chǎn)值、工業(yè)增加值、生產(chǎn)效率提升指標(biāo)、稅收貢獻(xiàn)指標(biāo)。3.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，全面及時(shí)、準(zhǔn)確識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)客戶(hù)、市場(chǎng)區(qū)域的營(yíng)業(yè)收入變化情況，分析新增客戶(hù)、終止業(yè)務(wù)客戶(hù)的區(qū)域，預(yù)判企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤企業(yè)不同產(chǎn)品的銷(xiāo)量變化，判斷行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)產(chǎn)品是否存在被新產(chǎn)品替代風(fēng)險(xiǎn)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品的替代風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)銷(xiāo)售回款的數(shù)量、質(zhì)量，預(yù)算支出計(jì)劃，預(yù)判現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，合理進(jìn)行資金規(guī)劃，提高資金效率，加速資金流轉(zhuǎn)，防止資金斷鏈。分析企業(yè)的稅收變化，判斷企業(yè)是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)外部稅務(wù)環(huán)境安全。4.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析企業(yè)整個(gè)運(yùn)行是有計(jì)劃、有條理的，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析，實(shí)時(shí)跟蹤戰(zhàn)略目標(biāo)完成進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行情況，影響經(jīng)營(yíng)的各種環(huán)境因素，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保目標(biāo)正確，方向不偏離、進(jìn)度有保證，使得企業(yè)在預(yù)定的軌道中安全運(yùn)行。5.對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析針對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)、特定業(yè)務(wù)、特定市場(chǎng)、特定產(chǎn)品，需要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析，專(zhuān)項(xiàng)分析是日常財(cái)務(wù)分析的重要補(bǔ)充，針對(duì)企業(yè)重大投資，需要進(jìn)行可行性研究分析，預(yù)測(cè)項(xiàng)目投資回收期，判斷投資項(xiàng)目的可行性。面對(duì)高昂的人力成本，包括薪資成本和社會(huì)保險(xiǎn)成本，分析測(cè)算設(shè)備更新?lián)Q代的投資成本與節(jié)約的人力成本進(jìn)行對(duì)比，提出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)建議。針對(duì)重大的融資業(yè)務(wù)，通過(guò)全面分析各種融資方式的成本，對(duì)比出最優(yōu)融資方案，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行融資戰(zhàn)略選擇。［5］

三、財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

（一）將財(cái)務(wù)分析與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合

戰(zhàn)略目標(biāo)事關(guān)企業(yè)大政方針，財(cái)務(wù)分析必須與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境分析，使用PESTEL分析法和五力模型，結(jié)合科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析，才能確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展指明正確方向。依據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，指導(dǎo)業(yè)務(wù)行為與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、實(shí)施和控制有效。

（二）角色轉(zhuǎn)變，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)分析需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì)分析。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的定向分析，而面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，管理層更需要的是將財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與管理會(huì)計(jì)思維相結(jié)合，提出更適合、更匹配的管理建議，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考。

（三）數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，更適合經(jīng)營(yíng)決策

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、業(yè)務(wù)活動(dòng)體現(xiàn)在數(shù)據(jù)中，財(cái)務(wù)分析時(shí)，需要將數(shù)據(jù)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，通過(guò)數(shù)據(jù)看業(yè)務(wù)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)，通過(guò)數(shù)據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)，通過(guò)數(shù)據(jù)改善業(yè)務(wù)。通過(guò)數(shù)據(jù)，才能真正了解業(yè)務(wù)，掌握業(yè)務(wù)的運(yùn)行過(guò)程，判斷業(yè)務(wù)的運(yùn)行軌跡，看清業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，指出業(yè)務(wù)的成功因素和失敗因素，才能將業(yè)務(wù)做得更好。

（四）將分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為合理化建議和具體的方案

財(cái)務(wù)分析不僅是需要分析出指標(biāo)結(jié)果，更需要的是將指標(biāo)結(jié)果轉(zhuǎn)化為合理化建議、業(yè)務(wù)指導(dǎo)書(shū)或管理建議書(shū)，這樣，得出的分析結(jié)果更鮮活，更具有可操作性，管理層更容易接受，建議的實(shí)施效果會(huì)更好。通過(guò)分析，提升分析的價(jià)值，利用財(cái)務(wù)分析創(chuàng)造利潤(rùn)，優(yōu)化資源配置，將有限的資產(chǎn)配置到高回報(bào)的項(xiàng)目，避免資源錯(cuò)配，取得良好的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述探討，更加明確了財(cái)務(wù)分析的重要性。財(cái)務(wù)分析來(lái)源于經(jīng)營(yíng)，服務(wù)于經(jīng)營(yíng)，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的指導(dǎo)性、前瞻性、引領(lǐng)性、重要性、可參考性，挖掘財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，幫助企業(yè)價(jià)值提升，提出有價(jià)值的管理意見(jiàn)和指導(dǎo)意見(jiàn)，讓財(cái)務(wù)分析更加有效的服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策。

參考文獻(xiàn)

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作者：馬治 單位：陜西斯瑞新材料股份有限公司