導(dǎo)語：財(cái)務(wù)分析提供高質(zhì)量參考探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財(cái)務(wù)分析就像是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)參謀，財(cái)務(wù)分析時(shí)效性越高，覆蓋面越廣，對企業(yè)決策的參考價(jià)值就越大。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，存在信息滯后、視角單一等不足，尚有諸多待探索優(yōu)化之處。為此，本文擬從財(cái)務(wù)分析的角度，深挖數(shù)據(jù)背后的潛在信息，探討財(cái)務(wù)部門如何通過精準(zhǔn)、多維度分析，對經(jīng)營決策提出有指導(dǎo)性甚至前瞻性的信息，以期提高財(cái)務(wù)對經(jīng)營決策的參考作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)；大數(shù)據(jù)分析

企業(yè)如何在激烈的市場環(huán)境中發(fā)掘新的盈利點(diǎn)，如何優(yōu)化經(jīng)營決策，合理布局自身投融資比例，都離不開準(zhǔn)確、客觀、全面的財(cái)務(wù)分析。作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理服務(wù)企業(yè)管理層的主要抓手，是企業(yè)總體戰(zhàn)略選擇的有力支撐，也是開展具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效指導(dǎo)，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

一、財(cái)務(wù)分析的概念及作用

財(cái)務(wù)分析是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、階段性經(jīng)營成果的重要手段，是客觀評價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況，預(yù)測經(jīng)營發(fā)展趨勢，輔助經(jīng)營決策的重要工具。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容主要包括固定周期內(nèi)對企業(yè)的營運(yùn)能力、償債能力、盈利以及發(fā)展趨勢的分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法較常用的有比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法以及因素分析法等。通過定期的財(cái)務(wù)分析，企業(yè)可以了解過去的經(jīng)營狀況、當(dāng)前的經(jīng)營難點(diǎn)以及未來的經(jīng)營方向等，通過和行業(yè)標(biāo)桿的財(cái)務(wù)分析，可以明確存在的差距，通過與競爭對手的財(cái)務(wù)分析，可以認(rèn)識到經(jīng)營的優(yōu)勢與短板。

二、財(cái)務(wù)分析對企業(yè)決策的重要性

近年來隨著我國宏觀經(jīng)濟(jì)增速下行，市場競爭日趨激烈，多元化投資格局已經(jīng)形成，企業(yè)的發(fā)展也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)為了適應(yīng)瞬息萬變的外部環(huán)境，滿足投資要求、應(yīng)對還債壓力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)增值等經(jīng)營目標(biāo)，必然需要面對來自投資、籌資、經(jīng)營、戰(zhàn)略發(fā)展等方面的決策壓力，而這些方面都離不開準(zhǔn)確、客觀的財(cái)務(wù)分析。根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展階段，財(cái)務(wù)分析能輔助決策適合自身的經(jīng)營、投資、籌資策略，避免出現(xiàn)資源閑置或盲目擴(kuò)張等決策錯(cuò)誤，為企業(yè)決策提出有效參考建議，從而合理防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營持續(xù)發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營決策中具有重要的作用。

三、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策提供參考時(shí)存在的不足

精準(zhǔn)、高效的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的決策過程中的重要依據(jù)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析為主，分析的數(shù)據(jù)范圍、指標(biāo)設(shè)置以及分析方式、時(shí)效等均存在較大的局限。（一）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)利用程度不高。在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析中，數(shù)據(jù)主要源于以貨幣計(jì)量的內(nèi)部財(cái)報(bào)，只需要根據(jù)已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供財(cái)務(wù)決策參考。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析仍只針對報(bào)表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營業(yè)務(wù)的收益情況等，主要展現(xiàn)的是企業(yè)靜態(tài)的、滯后的、無法改變的經(jīng)營信息，而無法體現(xiàn)出即將出現(xiàn)或者尚未實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營信息。隨著5G時(shí)代的來臨，數(shù)據(jù)傳輸速度指數(shù)級提升，大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢更明顯，可利用的數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級增長，財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表外，還有各類業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)、非數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等。對于企業(yè)大量的數(shù)據(jù)信息，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只是與相關(guān)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接，簡單分析收支、利潤等組成與變化，尚未與圖片、音頻和視頻等大量非數(shù)據(jù)庫信息結(jié)合，很少利用數(shù)據(jù)的相關(guān)性對財(cái)務(wù)分析進(jìn)行深入分析、統(tǒng)計(jì)，大大影響了分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，難以做出系統(tǒng)性的全面財(cái)務(wù)分析。（二）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體現(xiàn)維度單一。目前不少企業(yè)在財(cái)務(wù)分析工作中，只是把管理層關(guān)注的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、盈利指標(biāo)、長短期償債能力、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息呈現(xiàn)出來，分析的指標(biāo)維度較為片面，主要體現(xiàn)在：①缺乏針對具體業(yè)務(wù)的預(yù)測，無法對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展策略提供有效依靠；②采用簡單數(shù)據(jù)對比的形式，難以全面反映非貨幣計(jì)量的因素，比如技術(shù)、市場拓展、服務(wù)質(zhì)量、流程、發(fā)展規(guī)劃等方面的信息，而這些內(nèi)容卻對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重大的影響。（三）財(cái)務(wù)分析方法效果有待加強(qiáng)。目前國內(nèi)企業(yè)采用的財(cái)務(wù)分析方法大多為靜態(tài)分析方式，僅僅反映了企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)狀況，難以滿足企業(yè)對未來發(fā)展的財(cái)務(wù)決策需要。仍有一些企業(yè)習(xí)慣采用比率分析或者比較分析的方法開展財(cái)務(wù)分析，這容易對不可比項(xiàng)目的數(shù)據(jù)造成誤導(dǎo)性分析，或是當(dāng)實(shí)施的會計(jì)政策發(fā)生改變時(shí)，導(dǎo)致同一企業(yè)因不同的會計(jì)政策形成的會計(jì)信息不具可比性，喪失財(cái)務(wù)報(bào)表分析價(jià)值，影響分析效果，無法達(dá)到提升企業(yè)競爭力的目的。（四）財(cái)務(wù)分析人員存在主觀局限。因每個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作目標(biāo)不盡相同，存在一些出于對自身利益的考慮，故意粉飾財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，達(dá)到讓報(bào)表數(shù)據(jù)滿足企業(yè)預(yù)期的要求。除去人為刻意因素，不同的財(cái)務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)的管控經(jīng)驗(yàn)等方面還存在一定的限制因素，專業(yè)水準(zhǔn)的差異和財(cái)務(wù)分析時(shí)偏好的方法選擇等因素，都可能影響到財(cái)務(wù)分析的結(jié)論和質(zhì)量。容易造成財(cái)務(wù)分析的相關(guān)結(jié)論不夠客觀、準(zhǔn)確地體現(xiàn)出來，乃至出現(xiàn)會計(jì)信息失真的狀況，無法給企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考。

四、財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策提供有效參考的策略

（一）以大數(shù)據(jù)視角充分利用數(shù)據(jù)。隨著可獲取數(shù)據(jù)信息的不斷增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作不再局限于對報(bào)表數(shù)據(jù)的處理，還應(yīng)具備涵蓋對事前的預(yù)測、評估以及非報(bào)表數(shù)據(jù)的挖掘與分析。充分利用這些數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析的結(jié)論將能更全面、準(zhǔn)確地為經(jīng)營決策提供建議，從而更好地滿足管理需要。比如，在企業(yè)做投資決策時(shí)，需要考慮宏觀政策、市場行情、回報(bào)率、對未來發(fā)展的優(yōu)化作用等，這些因素在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下都可以很好地和財(cái)務(wù)分析相結(jié)合。一方面，大數(shù)據(jù)本身具有規(guī)模性、多樣性、高速性的特質(zhì)，能對項(xiàng)目投資更為精準(zhǔn)地畫像。另一方面，分析大數(shù)據(jù)可以全面考慮一些傳統(tǒng)分析中因?yàn)殡y以量化而被忽略的因素，比如需要現(xiàn)金流較少的項(xiàng)目，像該項(xiàng)目能獲得的資源（顧客資源、供應(yīng)商資源），以及前景（市場占有率、市場影響力）等。這樣的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)來源才較為完備，保證了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性。（二）從多維化需求建立分析指標(biāo)體系。在現(xiàn)代企業(yè)管理的要求下，財(cái)務(wù)部門應(yīng)開展多樣化、多維度的分析，綜合利潤增加與企業(yè)價(jià)值等層面，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要，對分析數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)“再次設(shè)計(jì)”，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)視角的多維度指標(biāo)體系。建立多維度的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，就是要從企業(yè)的不同層面對各類財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)篩選，目的是保證指標(biāo)反映的全面性以及突出重點(diǎn)指標(biāo)。從企業(yè)全局看，根據(jù)管理層決策的關(guān)注點(diǎn)來選取盈利能力、償債能力等指標(biāo)，反映全局性財(cái)務(wù)狀況；從經(jīng)營層面看，要選擇貼合業(yè)務(wù)需求的營運(yùn)能力、投資預(yù)測以及現(xiàn)金流等指標(biāo)，深度體現(xiàn)不同經(jīng)營環(huán)節(jié)及相互作用關(guān)系，找出業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，增強(qiáng)指標(biāo)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性；從行業(yè)發(fā)展看，要選取總資產(chǎn)增長率、營業(yè)收入增長率等財(cái)務(wù)競爭力指標(biāo)，同時(shí)考慮企業(yè)自身特點(diǎn)，突出企業(yè)核心競爭力，客觀反映企業(yè)價(jià)值。（三）綜合分析方式聯(lián)動分析指標(biāo)。對于仍舊采用靜態(tài)分析的企業(yè)來說，現(xiàn)階段可以嘗試增加動態(tài)分析，結(jié)合定量與定性指標(biāo)，綜合利用分析方法來開展具體分析。①要圍繞管理層關(guān)注點(diǎn)，可以嘗試結(jié)合決策樹模型等對整體經(jīng)營狀況開展分析；②考慮業(yè)務(wù)層的個(gè)性化特質(zhì)，可以將現(xiàn)金流數(shù)據(jù)分析與SWOT模型相結(jié)合，對具體業(yè)務(wù)的下一步投資提出細(xì)化建議，及時(shí)發(fā)掘新興業(yè)務(wù)，培育新的利潤增長點(diǎn)；③考慮到市場環(huán)境等外部因素，補(bǔ)充相關(guān)的定性分析，提升分析指標(biāo)的完整性；④要將定量分析和定性分析相結(jié)合，進(jìn)一步研究指標(biāo)之間的聯(lián)動關(guān)系，根據(jù)各維度指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度，以提高財(cái)務(wù)分析的效用，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析引導(dǎo)經(jīng)營決策的作用。（四）轉(zhuǎn)變分析思維提高綜合素質(zhì)。會計(jì)工作人員的職責(zé)，主要包括財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。作為財(cái)務(wù)工作者，不僅要懂得如何做好會計(jì)核算工作，更要學(xué)會如何做好高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析工作。信息化時(shí)代，面對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，迫切要求財(cái)務(wù)分析人員具有較高水平的綜合性財(cái)務(wù)分析能力，培養(yǎng)能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的財(cái)務(wù)人員。①轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，從大數(shù)據(jù)的角度，財(cái)務(wù)分析的思維要考慮從因果型轉(zhuǎn)至相關(guān)型，注重對數(shù)據(jù)的相關(guān)性、過程性的分析思維，加強(qiáng)從相關(guān)事項(xiàng)中發(fā)現(xiàn)另一相關(guān)事項(xiàng)情況的分析能力，從側(cè)重結(jié)果分析轉(zhuǎn)為過程分析，從傳統(tǒng)核算型會計(jì)思維轉(zhuǎn)為管理型會計(jì)思維，從而得出更準(zhǔn)確、更全面的決策參考。②要提高財(cái)務(wù)分析人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)對賬目數(shù)據(jù)的挖掘、分析能力，并能靈活運(yùn)用各種數(shù)據(jù)分析工具，高效篩選有價(jià)值的信息并進(jìn)行信息處理。企業(yè)也可采用定期培訓(xùn)等方式，對財(cái)務(wù)分析人員持續(xù)提升綜合業(yè)務(wù)能力，了解大數(shù)據(jù)時(shí)代下財(cái)務(wù)分析的具體工作流程，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理重點(diǎn)，把握相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析工作方向，以達(dá)到與企業(yè)決策需求同步的目的。

五、結(jié)語

綜上所述，面對新形勢下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展模式，財(cái)務(wù)分析革新已迫在眉睫。因此，在日趨激烈的市場競爭中，若想占據(jù)“一席之地”，就應(yīng)以市場及自身發(fā)展情況為基礎(chǔ)，全面提升財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)效性，進(jìn)而企業(yè)的長期良性運(yùn)轉(zhuǎn)增添助力。

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作者:陳飛宇 單位:南京地鐵資源開發(fā)有限責(zé)任公司