導語：大數(shù)據(jù)背景社會保險基金審計研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：大數(shù)據(jù)審計手段作為審計工作發(fā)展的重要趨勢，對于及時發(fā)現(xiàn)審計疑點，提高審計工作的效率非常有利。本文針對大數(shù)據(jù)技術(shù)在社會保險基金審計中的實踐應(yīng)用，首先簡要介紹了大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的內(nèi)涵特點，并分析了當前社會保險基金審計所面臨的困境，以及大數(shù)據(jù)審計技術(shù)手段對于改善社會保險基金審計的重要作用，進而就大數(shù)據(jù)審計在社會保險基金審計中的具體應(yīng)用進行了詳細論述。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；社會保險基金；審計

社會保險基金作為我國社保體系持續(xù)良好運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障，對于改善民生和促進經(jīng)濟社會發(fā)展都有著非常重要的意義。隨著經(jīng)濟社會水平的不斷提升，我國的社保體系不斷完善，社會保險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，對社會保險基金管理提出了較高的要求。隨著基金數(shù)據(jù)規(guī)模的持續(xù)攀增，審計的任務(wù)越來越重，必須改變傳統(tǒng)的人工操作的審計模式，強化大數(shù)據(jù)技術(shù)在社會保險基金審計中的應(yīng)用，通過大數(shù)據(jù)手段來強化對基金數(shù)據(jù)資源的統(tǒng)籌管理，提高審計工作效率以及審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)和社會保險基金管理的深度融合，這對于促進社會保險基金管理的規(guī)范化、高效化也具有十分重要的意義。

一、社會保險基金審計中大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的內(nèi)涵特點概述

對于社會保險基金審計來說，應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，主要是為了跟進審計工作的發(fā)展變化，在傳統(tǒng)的審計活動開展過程中，充分融入大數(shù)據(jù)技術(shù)衍生的新型審計工作模式。大數(shù)據(jù)審計充分依托大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算平臺等工具，對與社會保險基金運行管理相關(guān)的各類數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)整合深入挖掘及分析，因而大大增強了審計發(fā)現(xiàn)地問題以及判斷的能力。與傳統(tǒng)的審計模式相比，由于大數(shù)據(jù)應(yīng)用了數(shù)量規(guī)模大、來源相對分散、多元化的社會保險基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，且審計方法相對復(fù)雜，因此可以更加深刻地洞察審計數(shù)據(jù)，全面提高審計發(fā)現(xiàn)能力。綜合分析，大數(shù)據(jù)審計的特點主要有以下幾方面。首先，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的連續(xù)性更強，相對于傳統(tǒng)審計模式下的人工審計手段，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計效率低、處理能力差，而且難以全面判斷及分析審計中出現(xiàn)的問題和疑點，而依托大數(shù)據(jù)的審計，可以通過應(yīng)用平臺系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)多元化處理，在審計問題的發(fā)現(xiàn)和識別方面更加高效且準確，也更容易發(fā)現(xiàn)審計的疑點以及審計風險，連續(xù)性較強[1]。其次，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的完整度更高，大數(shù)據(jù)審計最大的優(yōu)勢在于其數(shù)據(jù)挖掘和分析能力較強，可以在海量信息數(shù)據(jù)中及時發(fā)現(xiàn)目標數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析效率較高。無須數(shù)據(jù)抽樣支持就可以較快完成社會保險基金審計工作。同時大數(shù)據(jù)平臺完善的數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)，還可以及時調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，加強對審計風險的防控，還可以提高審計報告的準確性、完整性。最后，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)實施過程的制約更少，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，主要以互聯(lián)網(wǎng)或者局域網(wǎng)等為載體，通過系統(tǒng)平臺可以快速地實現(xiàn)目標數(shù)據(jù)的查詢以及檢索，使審計工作可以全面擺脫時間和空間限制，有效提升了審計工作的效能。

二、當前社會保險基金審計所面臨的問題及分析

第一，社會保險基金審計技術(shù)相對滯后。社會保險基金審計工作是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性較強的工作，涵蓋社會保險基金管理的全過程，在各個審計環(huán)節(jié)都涉及大量的基金財務(wù)信息以及基金運作業(yè)務(wù)信息，審計工作的任務(wù)量較大，流程也相對繁瑣。但是，當前基層審計機關(guān)的社會保險基金審計工作仍然依托傳統(tǒng)人工審計方式，信息化手段應(yīng)用不足，導致審計效率不高，取證范圍不足，直接影響了社會保險基金的審計效果[2]。第二，社會保險基金審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，參保群體的覆蓋范圍不斷擴大，社會保險參保人員規(guī)模、數(shù)量持續(xù)攀升，與之對應(yīng)的社會保險基金管理服務(wù)對象群體數(shù)量不斷拓展，社會保險基金審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集難度不斷增加，由于缺少各種智能化的手段，導致社會保險基金審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了不完整及不全面的問題，對審計結(jié)果也造成了影響。第三，社會保險基金審計資源配備不足。社會保險基金審計流程較為復(fù)雜，涉及多個行業(yè)領(lǐng)域，對審計人員的專業(yè)知識能力等方面都提出了較高的要求，由于審計技術(shù)落后以及對工作的精力投入不夠，再加上人員數(shù)量不足，導致社會保險基金審計實施面臨著較多困難，經(jīng)常出現(xiàn)審計人員對社會保險基金審計項目理解不深刻、不全面的問題，也難以提出更具有建設(shè)性和關(guān)鍵性的審計建議。第四，社會保險基金審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)需要提升。社會保險基金審計工作是一項較為系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，對審計工作人員的綜合素養(yǎng)能力要求較高。但是當前不少地方的審計人員配備不足，審計工作任務(wù)又相對繁重，相比較為繁瑣復(fù)雜的社會保險基金審計任務(wù)，工作人員的數(shù)量較少，且大部分審計工作人員都是財務(wù)審計出身，對于社會保險基金使用管理的相關(guān)政策規(guī)定要求等不夠熟悉，對于信息化、智能化的審計手段運用不夠熟練，直接影響了審計工作的質(zhì)量和成效。

三、社會保險基金審計中強化大數(shù)據(jù)技術(shù)手段應(yīng)用的重要作用分析

（一）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)可以提升社會保險基金審計質(zhì)量效率

依托傳統(tǒng)的審計模式，難以獲取具有足夠支撐力的審計數(shù)據(jù)，而借助大數(shù)據(jù)審計方式在數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)存儲、處理分析等方面的優(yōu)勢，可以有效提高社會保險基金審計的全面性、針對性，并通過大數(shù)據(jù)手段進行社會保險基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與其他關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的對比分析和交叉驗證，可以有效提升審計完整性、準確性[3]。

（二）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)可以規(guī)范社會保險基金審計工作體系

在社會保險基金審計方面應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以規(guī)范社會保險基金有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計格式，并將社會保險基金的運作使用流程、待遇給付審批審核流程等納入系統(tǒng)平臺，以構(gòu)建更加系統(tǒng)全面的審計工作體系，及時發(fā)現(xiàn)并解決社會保險基金使用管理中存在的數(shù)據(jù)作假或者舞弊行為。

（三）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)可以強化審計過程中相關(guān)關(guān)系證據(jù)的充分利用

以大數(shù)據(jù)技術(shù)開展社會保險基金的審計，往往是通過數(shù)據(jù)的相關(guān)性來進行數(shù)據(jù)分析、識別驗證、分析評估等工作，大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以對關(guān)于社會保險基金的海量數(shù)據(jù)信息進行同步分析，對存在相關(guān)性的各類數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的研究分析，更有利于及時挖掘關(guān)鍵的審計證據(jù)，以提高其精準度，也有效避免了傳統(tǒng)審計模式對于數(shù)據(jù)因果關(guān)系的過度依賴。

（四）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)可以有效降低審計工作成本

社會保險基金審計工作業(yè)務(wù)繁瑣多樣，其來源和渠道涉及多個方面，因而社會保險基金審計工作的任務(wù)較重，需要投入大量的人力、物力來開展工作。而依托大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，尤其是通過開發(fā)利用審計信息化平臺，無論是審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集分析，還是審計業(yè)務(wù)流程的開展實施，都可以減輕審計工作人員的任務(wù)負擔，減少人力、物力的投入，對于降低審計成本非常有利。

（五）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)更有利于規(guī)范社會保險基金管理

社會保險基金管理是一項系統(tǒng)性且專業(yè)性非常強的工作，強化大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的應(yīng)用，提高了審計的質(zhì)量和效果，更有利于及時發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的各類問題，因而有助于解決社會保險基金管理中存在的問題，增強社會保險基金的公平性，保證社會保險基金管理體系的安全合法及有效性，為社會保險基金的良性可持續(xù)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)[4]。

四、大數(shù)據(jù)背景下完善社會保險基金審計的策略分析

（一）構(gòu)建完備的大數(shù)據(jù)審計工作平臺

在社會保險基金審計中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，其優(yōu)勢在于可以對大量的信息數(shù)據(jù)進行全方位采集、清洗、存儲及分析。在大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的具體應(yīng)用方面，可以協(xié)調(diào)社會保險基金審計涉及的各個業(yè)務(wù)部門，建立完善的大數(shù)據(jù)審計工作平臺，依托平臺的數(shù)據(jù)庫，將社會保險基金在使用管理中形成的各類數(shù)據(jù)進行集中采集、存儲、管理和使用，在平臺的功能模塊設(shè)置方面，可以構(gòu)建基礎(chǔ)層、數(shù)據(jù)層以及業(yè)務(wù)層。其中，基礎(chǔ)層主要是進行信息庫與計算機資源的整合，包括存儲、計算、網(wǎng)絡(luò)方面的資源和服務(wù)；數(shù)據(jù)層主要包括數(shù)據(jù)倉庫服務(wù)、自動化部署、應(yīng)用運行等模塊；業(yè)務(wù)層主要是審計過程服務(wù)、數(shù)據(jù)分析服務(wù)、查詢服務(wù)、數(shù)據(jù)管理服務(wù)等，通過完善平臺功能模塊的設(shè)置，確保大數(shù)據(jù)審計的有效推進。

（二）規(guī)范社會保險基金數(shù)據(jù)的采集和積累

完整和準確的數(shù)據(jù)是開展大數(shù)據(jù)審計的重要基礎(chǔ)，對數(shù)據(jù)的采集應(yīng)該突出以下內(nèi)容。首先，規(guī)范社會保險基金數(shù)據(jù)標準體系，在數(shù)據(jù)采集階段，應(yīng)該注重加強各類社會保險業(yè)務(wù)辦理部門之間關(guān)于基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的互通共享，并統(tǒng)一數(shù)據(jù)的接口標準，形成規(guī)范的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，以便在審計過程中進行相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)比對及關(guān)聯(lián)分析。其次，應(yīng)根據(jù)審計工作的實際需要，建立完善的數(shù)據(jù)定期報送制度，對社會保險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及社會保險基金財務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息定期報送，確保社會保險基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準確完整，形成常態(tài)化信息采集機制，切實提高社會保險基金審計的數(shù)據(jù)質(zhì)量，為大數(shù)據(jù)審計手段在社會保險基金審計中的應(yīng)用提供良好的基礎(chǔ)。

（三）完善大數(shù)據(jù)審計實施的整體規(guī)劃

大數(shù)據(jù)技術(shù)下做好社會保險基金的審計管理，應(yīng)該結(jié)合社會保險基金管理的實際情況，對審計工作進行整體規(guī)劃，重點突出以下內(nèi)容。首先，明確社會保險基金審計的工作目標。主要通過審計及時發(fā)現(xiàn)社會保險基金在籌集、使用、管理過程中和執(zhí)行相關(guān)政策制度程序中的突出問題和風險隱患，力保社會保險基金能安全高效運行，推動落實重大改革舉措，改善民生，促進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。其次，突出社會保險基金審計工作的重點。主要通過審計明確社會保險基金收支目標完成情況、基金管理政策落實情況、繳費費率以及技術(shù)情況、待遇政策落實情況、基金信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)管理情況、委托投資運營情況、賬戶累計存儲額情況以及調(diào)劑上解情況等。最后，優(yōu)化審計實施路徑。主要是建立完善的審計實施階段的大數(shù)據(jù)疑點分析、審計核實以及跟蹤分析機制，并對所取得的審計證據(jù)形成審計工作底稿，與被審計對象充分溝通后出具審計報告，對社會保險基金的政策執(zhí)行落實、制度機制建設(shè)以及具體使用管理進行客觀評價，并提出相應(yīng)的整改建議。

（四）革新優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計工作模式

在社會保險基金審計過程中充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，還應(yīng)該結(jié)合審計工作要求對審計模式進行相應(yīng)完善。一方面，應(yīng)該注重構(gòu)建基于風險導向的審計工作模式，將審計風險模型作為審計工作的基礎(chǔ)，重點從社會保險基金的資金籌集、基金使用、基金管理以及社會保險基金政策規(guī)定的執(zhí)行落實等多個方面出發(fā)，對可能存在的風險問題進行系統(tǒng)整合并分析，從多方面明確社會保險基金執(zhí)行管理的關(guān)鍵風險點，有針對性地完善審計工作指標，進而依靠大數(shù)據(jù)審計的開展實施，更好地分析在社會保險基金管理中可能出現(xiàn)的各類問題。另一方面，應(yīng)該注重構(gòu)建基于現(xiàn)場和非現(xiàn)場相結(jié)合的大數(shù)據(jù)審計模式，對于非現(xiàn)場的審計主要依托大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺對社會保險基金運作管理中的相關(guān)業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)聯(lián)的外部數(shù)據(jù)等進行全方位的采集，并按照審計數(shù)據(jù)的標準進行數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換，依托大數(shù)據(jù)分析來確定審計工作的疑點；對于現(xiàn)場審計則主要是基于非現(xiàn)場審計過程中所發(fā)現(xiàn)的審計疑點進行重點的現(xiàn)場審計，通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計的結(jié)合，提高審計工作的精準性，以促進審計效率以及審計質(zhì)量的全面提升[5]。

（五）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)完善審計工作流程

應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進社會保險基金審計工作，其實質(zhì)是依托大數(shù)據(jù)審計信息系統(tǒng)來執(zhí)行審計階段的數(shù)據(jù)采集以及分析、存儲等工作。具體來說，流程優(yōu)化主要是在社會保險基金的審計階段，規(guī)范審前調(diào)查，對被審計對象的財務(wù)會計信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)等進行充分的調(diào)查了解，明確需要采集的數(shù)據(jù)信息，并按照授權(quán)做好相應(yīng)數(shù)據(jù)采集以及轉(zhuǎn)換。在具體的審計實施階段，重點采集數(shù)據(jù)信息并進行整理后，導入審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫平臺中，通過審計軟件進行相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的審計分析，結(jié)合審計經(jīng)驗確定被審計對象可能存在的疑點，并進行證實。綜合來說，其審計流程主要是利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以及多維分析技術(shù)等進行審計數(shù)據(jù)的前期處理，并通過非現(xiàn)場審計進行數(shù)據(jù)的收集、清洗、存儲及分析，進而確定審計的疑點，結(jié)合現(xiàn)場審計取證形成審計報告，實現(xiàn)社會保險基金審計的規(guī)范高效。

（六）強化審計人員隊伍的專業(yè)能力建設(shè)

大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的應(yīng)用實施，對于審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)能力等方面都提出了較高的要求，為確保大數(shù)據(jù)審計的良好實施，必須重視審計人員隊伍的專業(yè)化建設(shè)。首先，應(yīng)該注重強化對審計人員的培訓教育，可以綜合采取舉辦講座、專題培訓、網(wǎng)絡(luò)教育、案例教學等方式，針對審計工作的法律法規(guī)、政策規(guī)定以及財務(wù)會計等領(lǐng)域開展專題培訓，并學習大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用以及信息系統(tǒng)平臺的操作使用，引導審計工作人員積極轉(zhuǎn)變審計工作理念，提高審計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平。其次，加強審計工作人員的數(shù)據(jù)分析能力，確保審計人員在面對海量的行業(yè)信息數(shù)據(jù)時，可以結(jié)合社會保險基金管理的特點，迅速地對社會保險基金相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，更好地發(fā)現(xiàn)線索、確定疑點，進一步提升審計工作的質(zhì)量水平。

（七）加強大數(shù)據(jù)審計的安全控制管理

大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的應(yīng)用，雖然可以有效地提高審計工作的質(zhì)量和效率，但同時對系統(tǒng)平臺安全管理也提出了更高的要求。首先，應(yīng)該建立完善的大數(shù)據(jù)審計安全管理制度，確保大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺存儲數(shù)據(jù)的安全可靠，加強對數(shù)據(jù)的權(quán)限控制，并針對不同的社會保險基金數(shù)據(jù)做好分類存放以及備份，對于大數(shù)據(jù)平臺應(yīng)該加強身份認證，登錄前應(yīng)先獲得相應(yīng)授權(quán)，以提高社會保險基金數(shù)據(jù)及審計數(shù)據(jù)的安全性、保密性[6]。其次，應(yīng)該突出大數(shù)據(jù)審計工作平臺的安全防控，提升安全技術(shù)手段，加強對硬件設(shè)施以及網(wǎng)絡(luò)安全的保障力度，邀請數(shù)據(jù)安全專家等對平臺的安全防御系統(tǒng)等進行專業(yè)管理，對于各類需要保密的信息數(shù)據(jù)應(yīng)該強化內(nèi)外網(wǎng)的隔離控制，對于社會保險基金的數(shù)據(jù)傳輸采取專網(wǎng)傳輸?shù)姆绞?，綜合運用密鑰管理以及電文認證等，最大限度地降低數(shù)據(jù)信息，防止數(shù)據(jù)被泄露或被篡改。

五、結(jié)束語

強化大數(shù)據(jù)技術(shù)在社會保險基金審計中的有效應(yīng)用，應(yīng)該結(jié)合社會保險基金審計管理的實際需求，建立完善的社會保險基金審計工作平臺，強化審計數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌管理，完善大數(shù)據(jù)背景下的審計框架，改善審計模式，優(yōu)化審計流程和審計方法，進而提升審計的效率，為規(guī)范社會保險基金管理強化基礎(chǔ)保障。

參考文獻：

[1]張偉,張小利.大數(shù)據(jù)背景下社?；鹪茖徲嬶L險控制研究——以浙江省為例[J].當代經(jīng)濟,2020(2):66-68.

[2]魏敏敏.大數(shù)據(jù)背景下社?；饘徲嬄窂絻?yōu)化探討[J].商品與質(zhì)量,2020(25):184.

[3]王子桐.大數(shù)據(jù)背景下社?；饘徲嬄窂絻?yōu)化研究[J].經(jīng)濟研究導刊,2019(10):134-135.

[4]張永杰.基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的社?；饠?shù)字化審計探析[J].會計之友,2017(20):102-105.

[5]錢瑞,王帆.大數(shù)據(jù)時代下社?；鹪茖徲嬶L險控制研究[J].財會研究,2017(4):59-64.

[6]王烈興.新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金云審計系統(tǒng)構(gòu)建[D].北京：中國財政科學研究院,2019.

作者：張軍麗