導(dǎo)語：養(yǎng)老保險(xiǎn)逃費(fèi)行為對策研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、問題的提出

我國養(yǎng)老保險(xiǎn)逃費(fèi)問題日趨嚴(yán)重，保費(fèi)收繳率1992年為95.7%，1993年為92.4%，1994年為90.5%，1996年為87.0%，1997年為80.0%，年均下降近3%；1998年企業(yè)累計(jì)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)318億元，1999年達(dá)到388億元，到2000年6月已達(dá)414億元（注：田松青：《養(yǎng)老保險(xiǎn)的博弈困境及對策》，《長白學(xué)刊》2002年第2期。）。大量的逃費(fèi)行為使得基金收入遠(yuǎn)低于基金給付需求，養(yǎng)老社會保險(xiǎn)承擔(dān)著巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制度面臨困境。目前國內(nèi)對養(yǎng)老保險(xiǎn)問題的研究主要集中在長期動態(tài)財(cái)務(wù)平衡、養(yǎng)老基金投資及轉(zhuǎn)軌成本、空賬問題的解決等方面，目的在于實(shí)現(xiàn)長期動態(tài)財(cái)務(wù)平衡。而對養(yǎng)老保險(xiǎn)逃費(fèi)問題的研究十分匱乏。

逃費(fèi)問題使養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌賬戶收不抵支、個人賬戶成為“空賬”和繳費(fèi)率上升，導(dǎo)致個人賬戶資金無法實(shí)現(xiàn)保值增值，加重了養(yǎng)老保險(xiǎn)承擔(dān)的轉(zhuǎn)軌成本債務(wù)和制度營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，逃費(fèi)是養(yǎng)老保險(xiǎn)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是制約轉(zhuǎn)軌成本、空賬及基金投資等問題的重要因素，直接關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)長期動態(tài)財(cái)務(wù)平衡目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。鑒于此，本文在吸收借鑒國內(nèi)外相關(guān)成果基礎(chǔ)上，分析了養(yǎng)老保險(xiǎn)逃費(fèi)發(fā)生的方式、原因，尋求解決養(yǎng)老保險(xiǎn)逃費(fèi)的對策。

二、養(yǎng)老社會保險(xiǎn)逃費(fèi)方式

我國政策規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳單位有國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)以及私營企業(yè)等，這些企業(yè)的長期合同職工和按新勞動合同法招收的職工，都享有養(yǎng)老社會

保險(xiǎn)權(quán)益。企業(yè)職工的養(yǎng)老費(fèi)用由企業(yè)和職工共同承擔(dān)，而且企業(yè)為職工代繳的部分多于職工繳納的比例。因此，有些公司為了逃避責(zé)任，采取各種方式逃費(fèi)：

1.增加臨時工、減少合同工或頻繁使用短期合同工，減少養(yǎng)老保險(xiǎn)人員數(shù)量。外商投資企業(yè)員工流動性大，人員數(shù)目不固定，有時很難核定納入養(yǎng)老保險(xiǎn)的在職職工數(shù)，此種現(xiàn)象尤為明顯。

2.不給職工繳費(fèi)，或想方設(shè)法少繳費(fèi)，或借故延遲繳費(fèi)。

3.變相減少工資總額，降低保費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)。政策規(guī)定養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)以企業(yè)在職職工的工資總額為基準(zhǔn)計(jì)算提取，工資總額包括基本工資、各種津貼、經(jīng)常性獎金和其他工資。有些企業(yè)只以職工的基本工資來計(jì)提，或者把工資性開支化整為零，然后只以部分工資計(jì)算繳納；或者巧立名目，使部分工資性報(bào)酬脫離工資總額范圍；有的企業(yè)轉(zhuǎn)移部分工資開支渠道，明目張膽逃避計(jì)提。

4.違規(guī)截留應(yīng)繳保費(fèi)。企業(yè)以效益不好或資金緊張為由，把已計(jì)提應(yīng)繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)截留下來挪作他用，長期拖欠。有些企業(yè)不僅截留了企業(yè)應(yīng)繳部分，還截留了為職工代扣代繳的部分。

5.減少職工，規(guī)避養(yǎng)老社會保險(xiǎn)計(jì)劃。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，如果公司雇用的人員少于一定數(shù)量，可以不加入養(yǎng)老社會保險(xiǎn)計(jì)劃，因此，小公司的所有者傾向招聘少量的員工，不承擔(dān)或少承擔(dān)養(yǎng)老社會保險(xiǎn)義務(wù)，然后通過延長職工工作時間彌補(bǔ)勞動力的不足。

養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的逃費(fèi)行為造成以下不良后果：導(dǎo)致繳費(fèi)者和不繳費(fèi)者之間在有效費(fèi)率上的不平等，以及相同職工間收入分配上的不平等；降低了養(yǎng)老保險(xiǎn)通過社會收入再分配來保障社會公平的功能；它導(dǎo)致養(yǎng)老社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率不斷提高，并高于實(shí)際應(yīng)有的費(fèi)率；逃費(fèi)和久費(fèi)行為扭曲了勞動市場的運(yùn)行規(guī)律，增加了福利成本；企業(yè)和職工為了躲避繳費(fèi)向地下經(jīng)濟(jì)和非正規(guī)部門轉(zhuǎn)移，降低了經(jīng)濟(jì)增長，同時減少了課稅基礎(chǔ)，這種畸形勞動市場的發(fā)展又會助長逃費(fèi)行為。此外，隱瞞收入或少報(bào)收入逃避繳費(fèi)使得真實(shí)工資的繳費(fèi)基數(shù)過低。

三、養(yǎng)老社會

保險(xiǎn)逃費(fèi)發(fā)生的原因

我國現(xiàn)行企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的混合制度，社會統(tǒng)籌賬戶由企業(yè)按職工工資比例的12%繳納，個人賬戶由職工個人按工資比例的8%繳納，二者共同構(gòu)成企業(yè)職工的基本社會養(yǎng)老金。國家是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定者和管理者，并承擔(dān)著制度風(fēng)險(xiǎn)。

在這種制度下，公司和職工都面臨著逃費(fèi)的激勵。

（一）企業(yè)面臨的制度約束及逃費(fèi)激勵

我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，企業(yè)有責(zé)任和義務(wù)為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，且企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)從營業(yè)費(fèi)外列支。因此，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的多少直接影響到企業(yè)雇主的利潤，雇主有逃費(fèi)的激勵。而一旦逃費(fèi)被社會勞動部門發(fā)覺，就會遭受懲罰，因此，企業(yè)逃費(fèi)面臨較大的懲罰成本。在風(fēng)險(xiǎn)和激勵的雙重約束下，仍有大量企業(yè)選擇逃費(fèi)，原因主要有下面幾個方面：

1.制度設(shè)計(jì)欠公平。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌分為三塊，即國家機(jī)關(guān)統(tǒng)籌、國家部委下的行業(yè)統(tǒng)籌和企業(yè)統(tǒng)籌。國有、集體企業(yè)效益差，退休職工多，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)重，且面臨巨額的轉(zhuǎn)軌成本和隱性債務(wù)；而三資企業(yè)和個體企業(yè)等職工年齡結(jié)構(gòu)偏低，沒有養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，效益好，工資高。把二者放在一起實(shí)行社會統(tǒng)籌，而把國家機(jī)關(guān)公務(wù)員、國家部委行業(yè)單獨(dú)列出，實(shí)際上是讓三資企業(yè)、個體企業(yè)和國有、集體企業(yè)共同承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)軌而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這種制度模式無論對于國有集體企業(yè)，還是三資、個體企業(yè)都是不公平的，也與養(yǎng)老保險(xiǎn)的本質(zhì)功能相違背。這也是逃費(fèi)現(xiàn)象大多發(fā)生在三資企業(yè)和個體企業(yè)的一個重要原因。

2.繳費(fèi)率高。目前我國企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率高達(dá)24%.據(jù)有關(guān)部門對OECD24個國家養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率的統(tǒng)計(jì)，只有丹麥（24.55%）、意大利（29.64%）、荷蘭（25.78%）、西班牙（28.30%）

和葡萄牙（34.75%）五個國家高于我國，而它們的繳費(fèi)率包括養(yǎng)老、傷殘和死亡三項(xiàng)合計(jì)（孫祁祥，2001）。過高的繳費(fèi)率，大大加重了企業(yè)的運(yùn)營成本，使得企業(yè)難以維持。

3.國有、集體企業(yè)效益差，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)沉重，負(fù)擔(dān)不起繳費(fèi)義務(wù)。由于歷史的原因，國有企業(yè)和集體企業(yè)的退休工人較多，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)重；經(jīng)濟(jì)體制改革以后，由于技術(shù)落后、管理水平低等原因，很多國有、集體

企業(yè)效益下降，處于半停產(chǎn)、停產(chǎn)，甚至破產(chǎn)狀態(tài)，它們無力繳費(fèi)。

4.企業(yè)故意逃費(fèi)，規(guī)避義務(wù)。有些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好，雇主逃費(fèi)主要是為了謀取私利，再加上政府管理部門與企業(yè)間的信息不對稱，逃費(fèi)的企業(yè)沒有得到應(yīng)有的懲罰，更助長了逃費(fèi)的機(jī)會主義行為。

（二）企業(yè)職工面臨的制度約束和逃費(fèi)激勵

我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，職工繳費(fèi)由企業(yè)從工資中直接扣除代繳。因此，職工個人逃費(fèi)必須與雇主合謀。職工個人逃費(fèi)不受制度約束，只會增加養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)職工的養(yǎng)老金收益小于繳費(fèi)成本，職工與企業(yè)都有逃費(fèi)的意愿。由于個人工資越高，企業(yè)為職工繳的保險(xiǎn)費(fèi)越高。因此，只要企業(yè)給職工的養(yǎng)老金補(bǔ)貼超過社會統(tǒng)籌賬戶養(yǎng)老金，雙方就能達(dá)成合謀逃費(fèi)。

2.企業(yè)從職工工資中扣除了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，沒有繳納或挪作他用，職工不知情。

3.企業(yè)不給職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，職工害怕失去工作，不敢向社會保險(xiǎn)管理部門反映。

此外，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的逃費(fèi)行為與管理機(jī)構(gòu)的約束松懈有很大的關(guān)系。

四、減少養(yǎng)老社會保險(xiǎn)逃費(fèi)的對策

（一）改善養(yǎng)老社會保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)模式

1.降低養(yǎng)老社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率。在養(yǎng)老社會保險(xiǎn)遵繳率較低的國家，繳費(fèi)率通常是很高的，較高的繳費(fèi)率給收入很低的職工或有意加入保障計(jì)劃的職工設(shè)置了一個障礙。因此，降低根據(jù)工資總額設(shè)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，就很有可能提高遵繳率。繳費(fèi)率是否太高可以根據(jù)它給勞動力供應(yīng)和職工儲蓄決策造成的扭曲程度來判斷，而職工的繳費(fèi)對其未來收益的影響可作為扭曲程度的判斷依據(jù)（Burkhauser&Turner，1985）。

2.相關(guān)繳費(fèi)項(xiàng)目結(jié)合。逃費(fèi)的激勵可能來自于其他繳費(fèi)項(xiàng)目，如職工可能由于當(dāng)前對醫(yī)療保險(xiǎn)的需求高于養(yǎng)老保險(xiǎn)而逃費(fèi)，因此把這兩種繳費(fèi)聯(lián)系起

來可能有助于減少逃費(fèi)。

3.提供政府津貼。政府給低收入階層和弱勢群體提供繳費(fèi)資助可以鼓勵更多的人加入養(yǎng)老保險(xiǎn)，降低逃費(fèi)率，同時可以減輕國家的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)和財(cái)政壓力。

4.提高覆蓋率。雖然在試圖覆蓋所有勞動部門的發(fā)展中國家，養(yǎng)老保險(xiǎn)逃費(fèi)率都非常高，但國家可對企業(yè)加入國家養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃限定一個最小規(guī)模，要求最小規(guī)模以上的企業(yè)其雇主和職工加入計(jì)劃。并配合其他條件，如職工工作量少于一個最小工作時間限額或每年收入低于某一最小限額，可以不加入計(jì)劃。

（二）改進(jìn)養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的管理方式，提高管理效率

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的管理可按順序依次分析，如養(yǎng)老保險(xiǎn)法規(guī)政策的制定和頒布，費(fèi)用繳納者的確認(rèn)，費(fèi)用的精算評價(jià)，費(fèi)用控制和審計(jì)，費(fèi)用的收取等。逃費(fèi)問題可能出自上述管理鏈條中的任何一個薄弱環(huán)節(jié)。費(fèi)用征繳過程中的管理對策可概括為：提高效率，降低遵繳成本，改變強(qiáng)制和處罰方式。

1.提高管理效率：（1）建立有效的管理機(jī)制去識別逃費(fèi)和強(qiáng)制繳費(fèi)。實(shí)行有效報(bào)告管理，要求企業(yè)繳費(fèi)時同時報(bào)告繳費(fèi)的職工名單，并要求雇主每年一次向職工匯報(bào)從其工資扣除并繳納的養(yǎng)老社會保險(xiǎn)繳費(fèi)總額。（2）改變收費(fèi)方式。強(qiáng)制繳費(fèi)在地方水平上一般是低效率的，在全國基礎(chǔ)上的組織收費(fèi)更能達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)。一般情況下，集中統(tǒng)一收取養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和其他稅收更能提高資源的利用效率，提高遵繳率。因此，可通過設(shè)立獨(dú)立的收繳和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，使之執(zhí)行專業(yè)化管理職能。同時應(yīng)使養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與稅收機(jī)構(gòu)工作分離，否則很難相信政府不會挪用養(yǎng)老社會保險(xiǎn)基金。（3）利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)完整保存繳費(fèi)記錄，實(shí)現(xiàn)個人繳費(fèi)和納稅信息共享，可降低逃費(fèi)率。

2.正確的引導(dǎo)。不能只把注意力集中在征繳逃費(fèi)或懲罰逃費(fèi)行為，對遵繳行為進(jìn)行正確激勵也很重要有效。（1）政府發(fā)揮榜樣作用。公眾對國家提供最后財(cái)政擔(dān)保的社會保險(xiǎn)期望值和信任度都較高，如果政府公務(wù)員在養(yǎng)老社會保險(xiǎn)計(jì)劃中能夠發(fā)揮帶頭作用，積極繳納保費(fèi)，養(yǎng)老社會

保險(xiǎn)財(cái)政和遵繳努力的可信度就會得到提高。我國政府和行政事業(yè)機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老社會保險(xiǎn)計(jì)劃同其他單位是分離的，這種制度分割顯然有失公平性，更不利于政府發(fā)揮示范作用。社會保險(xiǎn)的根本目的是實(shí)現(xiàn)勞動收入的再分配，提高整個社會福利，如果政府內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立核算的養(yǎng)老社會保險(xiǎn)計(jì)劃，無異于降低了政府內(nèi)部社保計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)而提高了外部計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)，公眾的期望和信任就會大打折扣。（2）適時減免懲罰或保費(fèi)。允許資金周轉(zhuǎn)困難或財(cái)政困難的企業(yè)暫時拖欠部分養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用有助于它們未來更自覺的繳費(fèi)，在特定時期減免欠費(fèi)可以重新吸納逃費(fèi)者加入計(jì)劃并利于其以后自覺繳費(fèi)，擴(kuò)大養(yǎng)老社會保險(xiǎn)覆蓋面。

但同時必須使逃費(fèi)者認(rèn)識到，如果仍繼續(xù)逃費(fèi)，未來會面臨更嚴(yán)厲的處罰風(fēng)險(xiǎn)，逃費(fèi)的機(jī)會成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過期望收益。減免逃費(fèi)一般被用來鼓勵人們加入新的制度，但如果實(shí)行定期減免方式效果就會截然相反，因?yàn)閷ξ磥頊p免的預(yù)期降低了預(yù)期拒繳成本。（3）法規(guī)和政策表達(dá)要清楚、簡潔，易于理解，政府和雇主、職工間的信息傳達(dá)應(yīng)通暢。（4）社保機(jī)構(gòu)人員必須清楚了解養(yǎng)老保險(xiǎn)法規(guī)和政策，能為雇主和職工提供準(zhǔn)確、可行的建議。（5）降低收費(fèi)成本。對不同規(guī)模公司的繳費(fèi)頻率分別要求，小公司可要求按季度繳費(fèi)，大公司按月繳；對繳費(fèi)積極性不同的企業(yè)也可區(qū)別對待，積極性和主動性高的企業(yè)要求按季度繳費(fèi)，經(jīng)常拖欠費(fèi)用的可要求按月繳納，這樣可以降低執(zhí)行成本。

3.強(qiáng)行征費(fèi)和懲罰。一般講，逃避繳費(fèi)意味著違反了國家法律法規(guī)或政策，政府必須考慮強(qiáng)制執(zhí)行的成本及應(yīng)當(dāng)采取的懲罰措施。（1）強(qiáng)行征費(fèi)。由于資源有限，強(qiáng)行征費(fèi)應(yīng)以大公司為目標(biāo)，對于逃費(fèi)的小公司雇主，也必須要他們意識到面臨較高的懲罰成本。強(qiáng)行征費(fèi)要有審計(jì)計(jì)劃或程序，檢查要不定期進(jìn)行，要利用不同政府部門的信息資源對收入記錄進(jìn)行反復(fù)核對，以檢查是否有欺詐行為。（2）懲治腐敗。養(yǎng)老金是退休職工的活命錢，對養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用管理官員的誠實(shí)和廉政程度實(shí)施監(jiān)督很有必要?？梢钥紤]的措施有提高保費(fèi)管理官員的薪水或定期輪換其負(fù)責(zé)的工作區(qū)域。（3）懲罰力度適中。養(yǎng)老社會保險(xiǎn)逃費(fèi)屬于違法行為，應(yīng)當(dāng)采取懲罰措施進(jìn)行制裁，但懲罰又不能太高。懲罰額度需要根據(jù)通貨膨脹或市場利率進(jìn)行指數(shù)調(diào)整。為了加強(qiáng)征繳能力，養(yǎng)老保險(xiǎn)收費(fèi)部門應(yīng)具有以下權(quán)力：有權(quán)要求雇主提供工資報(bào)酬記錄，檢查公司銀行賬戶，獲取公司欠款的第三方的支付，擁有公司財(cái)產(chǎn)（所有權(quán)）的留置權(quán)。

最后，在高通貨膨脹率、高失業(yè)率或滯漲的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，很多公司面臨財(cái)政困難，這時國有企業(yè)、私營企業(yè)及其他所有制企業(yè)都有逃費(fèi)的激

勵。在這種形式下，公司財(cái)政困難成為逃費(fèi)的主要原因，暫時降低養(yǎng)老社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率并減少基金項(xiàng)目或收益率使養(yǎng)老社會保險(xiǎn)能夠在一個較低水平下正常運(yùn)行，不失為一個有效的緊急措施，但最終方案是解決宏觀經(jīng)濟(jì)問題。

總之，解決養(yǎng)老社會保險(xiǎn)中的逃費(fèi)問題，確保養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的充足財(cái)政支持，為退休人員提供充足的養(yǎng)老金，有助于養(yǎng)老社會保險(xiǎn)制度的健康發(fā)展，從而有助于穩(wěn)定社會和發(fā)展經(jīng)濟(jì)。

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