摘要：近年來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的資源特別是能源的瓶頸制約和環(huán)境壓力問題越來越突出，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的最嚴(yán)峻問題，節(jié)能減排已成為構(gòu)建資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的重要舉措和必然選擇。稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要工具，是政府節(jié)能減排管理中最靈活有效的手段，發(fā)揮稅收杠桿作用對促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，必將起到積極作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展;稅收政策;節(jié)能減排

一、我國現(xiàn)行節(jié)能減排稅收政策的現(xiàn)狀及不足

1.節(jié)能減排的稅收政策過于零散。我國現(xiàn)行的與節(jié)能減排相關(guān)的稅收政策缺乏總體把握和系統(tǒng)考慮，較多的過于零散地分散于財(cái)稅部門的各種通知、具體規(guī)定中，大都體現(xiàn)在消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及資源稅等稅種中，且只是作為其中的稅目來體現(xiàn)，本身具有不穩(wěn)定性，效力級(jí)別較低，沒有形成一套完整的節(jié)能減排稅收體系，相互之間的協(xié)調(diào)配合作用難以充分發(fā)揮，缺乏前瞻性、系統(tǒng)性和指導(dǎo)性，難以發(fā)揮實(shí)際效果。并且，目前我國現(xiàn)階段還缺乏環(huán)境稅、碳稅、廢棄物處置稅等專門針對節(jié)能減排的稅種，對能源耗費(fèi)行為的調(diào)控大多還是通過收費(fèi)的形式進(jìn)行約束，完善的節(jié)能減排稅收體系尚未真正構(gòu)建，難以發(fā)揮合力，使得我國節(jié)能減排的成果難以鞏固，弱化了稅收在節(jié)能減排方面的作用，這既不利于發(fā)揮稅收政策對節(jié)能減排工作的引導(dǎo)和促進(jìn)作用，也不利于全社會(huì)節(jié)能意識(shí)的普遍提高。

2.節(jié)能減排的稅收政策形式單一。我國現(xiàn)行節(jié)能減排稅收政策中包含的有利于節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策，大多以低稅率、減稅、免稅等直接優(yōu)惠方式為主，雖然簡單易行，但與納稅人經(jīng)營活動(dòng)關(guān)聯(lián)度小，容易刺激納稅人以虛假名義騙取稅收優(yōu)惠，促使納稅人行為短期化；而如投資抵免、加速折舊、提取準(zhǔn)備金等可以引導(dǎo)納稅人調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的間接稅收優(yōu)惠措施卻沒有充分利用，節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策多是針對某一個(gè)企業(yè)或某一類產(chǎn)業(yè)，而較少針對具體的科技開發(fā)活動(dòng)或高新技術(shù)項(xiàng)目來適用優(yōu)惠政策，形式過于單一。另外現(xiàn)行節(jié)能減排的稅收政策作用方式多以激勵(lì)支持為主，而缺少必要的約束限制，即對采用先進(jìn)技術(shù)、節(jié)約能源、符合投資導(dǎo)向的企業(yè)予以稅收支持，但對技術(shù)水平低、污染量大的企業(yè)未進(jìn)行有效的約束，未使稅收激勵(lì)支持與約束限制有效結(jié)合，對能耗高、污染大的行業(yè)企業(yè)和產(chǎn)品實(shí)行懲罰性的稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排的效果有限。

3.節(jié)能減排的稅收政策覆蓋面小。盡管目前我國現(xiàn)行的三十余項(xiàng)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收政策涵蓋了節(jié)能減排的方方面面，但與《可再生能源法》、《節(jié)約能源法》以及《清潔生產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求還有一定差距，還遠(yuǎn)未達(dá)到這些相關(guān)法律法規(guī)的要求，節(jié)能減排稅收政策覆蓋面較窄使得很多資源被廉價(jià)甚至是無償使用，導(dǎo)致資源的過度浪費(fèi)以及使用的低效。如增值稅方面對可再生能源的開發(fā)和利用支持政策，僅對可再生能源中的垃圾發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電等予以支持，而對在我國潛力巨大、對改變我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)有著重要的意義的可再生能源中的太陽能、地?zé)崮芤约吧镔|(zhì)等方面卻缺乏必要的稅收支持政策。又如在稅收優(yōu)惠較為集中的所得稅方面，其政策設(shè)計(jì)中往往存對節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠覆蓋面太窄的問題，尤其是在當(dāng)前企業(yè)節(jié)能減排投入力度不斷加大的情況下，造成稅收的助推和激勵(lì)作用不夠明顯。

摘要：由于我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷加深，對我國的生態(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞。針對現(xiàn)狀，我國必須要進(jìn)行政策改革，加強(qiáng)對節(jié)能減排政策的傳導(dǎo)，對于實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)具有重要的意義。隨著生態(tài)環(huán)境的日益惡化，節(jié)能減排政策的實(shí)行刻不容緩。目前，節(jié)能減排政策已經(jīng)成為社會(huì)各界以及國際上廣泛關(guān)注的問題，節(jié)能減排政策還應(yīng)不斷進(jìn)行改善，拓寬傳導(dǎo)途徑，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排政策的有效性。本文對我國節(jié)能減排政策的傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行探討，并評價(jià)節(jié)能減排政策的實(shí)施效應(yīng)，為我國節(jié)能減排工作提供更多依據(jù)。

關(guān)鍵詞：節(jié)能減排；傳導(dǎo)機(jī)制；實(shí)施效應(yīng)

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益迅速，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻對生態(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞，如全球變暖加劇、霧霾嚴(yán)重、酸雨、沙塵暴頻發(fā)等等。面對日益嚴(yán)重的環(huán)境問題，必須要提出相應(yīng)的解決對策，整頓生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的和諧發(fā)展。節(jié)能減排政策是我國“十一五”規(guī)劃期間提出的，意在節(jié)約能源消耗、減少污染物的排放量。但是就我國目前情況來看，節(jié)能減排工作進(jìn)展并不順利，且存在一定的阻礙。所以，我國必須要加強(qiáng)節(jié)能減排政策實(shí)施，提升節(jié)能減排政策的力度，拓寬節(jié)能減排政策的傳導(dǎo)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排工作的進(jìn)一步提升。

1節(jié)能減排政策傳導(dǎo)過程

節(jié)能減排政策的傳導(dǎo)過程如下：首先由政府職能部門制定節(jié)能減排政策，安排具體的節(jié)能減排手段，其次將節(jié)能減排相關(guān)政策輸入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)之中，將節(jié)能減排政策作用于客體，之后利用節(jié)能減排政策實(shí)現(xiàn)制定目標(biāo)。但是在具體的實(shí)施過程之中，存在諸多不確定因素，通常會(huì)使節(jié)能減排工作目標(biāo)受到阻礙，因此，在實(shí)際工作中，需要以實(shí)際情況為主要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排政策的傳導(dǎo)。

2節(jié)能減排工作的影響因素

第一條（制定目的）

為全面貫徹和自覺實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，按照本市建設(shè)“四個(gè)中心”和實(shí)現(xiàn)“四個(gè)率先”的要求,大力實(shí)施節(jié)能優(yōu)先戰(zhàn)略，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，根據(jù)國務(wù)院和**市關(guān)于加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)節(jié)能和結(jié)構(gòu)調(diào)整工作的決定的精神，不斷推進(jìn)節(jié)能機(jī)制創(chuàng)新、政策創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，加快形成政府推動(dòng)，市場導(dǎo)向、企業(yè)主體、公眾參與的**區(qū)節(jié)能減排工作格局，促進(jìn)能源的高效使用和循環(huán)利用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)，實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的濱江新區(qū)建設(shè)，特制定本政策。

第二條（適用范圍）

凡注冊在本區(qū)并納稅和統(tǒng)計(jì)屬地化的各類所有制法人單位。

第三條（適用原則）

申報(bào)項(xiàng)目從**年1月1日以后開工建設(shè)或?qū)嵤┑捻?xiàng)目。

摘要:對分散于民爆行業(yè)主要政策文件中的節(jié)能減排政策措施內(nèi)容進(jìn)行了梳理與分類，利用量化數(shù)據(jù)分析了各類政策措施對于節(jié)能減排的影響，并對各類政策措施的有效性進(jìn)行了分析。研究表明:行政類政策措施比例較小但有效性最高;指標(biāo)類政策措施特別是有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)較缺乏，但有效性較好;引導(dǎo)類政策措施比例較大但較為宏觀，有效性相對最低。在上述分析的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步健全完善民爆行業(yè)節(jié)能減排政策體系提出了建議。

關(guān)鍵詞:民爆行業(yè);節(jié)能減排;政策措施

近年來，隨著民爆行業(yè)各類節(jié)能減排政策性文件的陸續(xù)出臺(tái)和貫徹，含銻炸藥、火雷管已被淘汰，混裝炸藥、電子雷管等清潔產(chǎn)品比例不斷提高［1-2］，使得民爆行業(yè)單位萬元GDP能耗、百萬GDP主要污染物排放量得到了有效控制。總體上，現(xiàn)階段民爆行業(yè)仍缺乏專項(xiàng)節(jié)能減排政策性文件，200余項(xiàng)行業(yè)主要標(biāo)準(zhǔn)中涉及能耗及排放的標(biāo)準(zhǔn)較少。本研究對民爆行業(yè)現(xiàn)有的節(jié)能減排政策措施進(jìn)行梳理，利用量化打分方法對其有效性進(jìn)行分析，并根據(jù)分析結(jié)果對健全完善我國民爆行業(yè)節(jié)能減排政策體系的對策進(jìn)行討論。

1民爆行業(yè)節(jié)能減排政策措施分類

(1)行政類政策措施。包括在民爆物品相關(guān)許可以及審批中涉及環(huán)保、節(jié)能內(nèi)容的有關(guān)要求，如《民用爆炸物品生產(chǎn)許可實(shí)施辦法》、《民用爆炸物品科技管理辦法》中有關(guān)節(jié)能減排的要求等。行業(yè)管理部門通過嚴(yán)格執(zhí)行行政類政策措施，有助于從源頭上確保民爆行業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排工作得到有效開展［3］。(2)引導(dǎo)類政策措施。包括在民爆行業(yè)發(fā)展規(guī)劃等政策文件中的各類措施，對節(jié)能減排相關(guān)技術(shù)、產(chǎn)品的發(fā)展可起到綱領(lǐng)性、指導(dǎo)性作用，如《民用爆炸物品行業(yè)技術(shù)進(jìn)步指導(dǎo)意見》、《民用爆炸物品行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》中的有關(guān)內(nèi)容。管理部門通過對引導(dǎo)類政策措施進(jìn)行宣傳及貫徹，提高企業(yè)的節(jié)能減排的主體意識(shí)與責(zé)任感，指導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展;企業(yè)則根據(jù)引導(dǎo)類措施提出節(jié)能減排工作思路，進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，并制定節(jié)能環(huán)保發(fā)展戰(zhàn)略。(3)指標(biāo)類政策措施。是指在行業(yè)指導(dǎo)性文件中對節(jié)能減排相關(guān)內(nèi)容的量化要求，特別是對于污染物排放的指標(biāo)類要求，如《關(guān)于提升工業(yè)炸藥生產(chǎn)線本質(zhì)安全生產(chǎn)水平的指導(dǎo)意見》中“限制使用爆炸后有毒氣體含量大于50L/kg的包裝炸藥及生產(chǎn)技術(shù)”等。民爆研發(fā)單位根據(jù)指標(biāo)類措施要求，進(jìn)行相關(guān)新工藝、新設(shè)備、新技術(shù)的研發(fā)，生產(chǎn)企業(yè)則根據(jù)指標(biāo)類措施選用適宜的工藝技術(shù)及設(shè)備，以達(dá)到節(jié)能減排的相關(guān)要求。

2民爆行業(yè)節(jié)能減排政策措施實(shí)施效果

我國《十一五規(guī)劃綱要》提出了“十一五”期間單位GDP能耗降低20%左右、主要污染物排放總量減少10%的指標(biāo)。到2010年，二氧化硫排放量由*年的2549萬噸減少到2295萬噸，化學(xué)需氧量由1414萬噸減少到1273萬噸；全國設(shè)市城市污水處理率不低于70%，工業(yè)固體廢物綜合利用率達(dá)到60%以上[1]。*年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議還明確提出，要加快出臺(tái)和實(shí)施有利于節(jié)能減排的財(cái)稅、價(jià)格、金融等激勵(lì)政策，打好節(jié)能減排攻堅(jiān)戰(zhàn)、持久戰(zhàn)。本文從財(cái)政政策的角度，探討如何促進(jìn)節(jié)能減排。

一、當(dāng)前我國節(jié)能減排的形勢

（一）重工業(yè)比重提高，環(huán)境污染加重

*年到*年，我國第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重由45.1%上升到48.9%；第二產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率由46.7%提高到55.6%。在工業(yè)增加值中，黑色及有色金屬冶煉、化學(xué)原料及化學(xué)制品等重化工業(yè)的比重則由12.87%提高到16.76%（*年）。*年第一季度，鋼鐵、化工、電力、有色、石油加工及煉焦、建材等6大高耗能行業(yè)的增加值占規(guī)模以上工業(yè)的33%左右，用電量占工業(yè)用電量的64%左右，能耗占全國工業(yè)能耗的70%左右[3]。6個(gè)行業(yè)增加值增長20.6%，比規(guī)模以上工業(yè)增速快2.3個(gè)百分點(diǎn)；用電量增長18.2%，比工業(yè)用電量增速快1.4個(gè)百分點(diǎn)。重化工產(chǎn)品生產(chǎn)對能源的需求較大，導(dǎo)致了單位GDP能耗不斷提高，工業(yè)污染物排放也不斷增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，*年全國化學(xué)需氧量排放量1428.2萬噸，比上年增長1.0%；二氧化硫排放量2588.8萬噸，比上年增長1.5%。7大水系中，松花江、黃河、淮河為中度污染，遼河、海河為重度污染。

（二）城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，固體廢棄物增加

隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，*年到*年，城鎮(zhèn)人口比重由36.22%增加到43.90%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)施工房屋面積由7.94億平方米增加到19.48億平方米。每年大約有20億平方米的建筑總量，接近全球年建筑總量的一半。目前我國已有的近400億平方米城鄉(xiāng)建筑中，99%屬于高耗能建筑。建筑能耗在我國能源總消費(fèi)量中所占比例已達(dá)27%，約為3.5億噸標(biāo)準(zhǔn)煤；單位建筑面積能源消耗為發(fā)達(dá)國家的3倍多。按這一趨勢發(fā)展，到2020年，我國還將新增建筑面積約300億平方米，建筑能耗將達(dá)到10.9億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，其在建造和使用過程中直接消耗的能源將占全社會(huì)總能耗的30%左右。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國每年產(chǎn)生的城市生活垃圾約為1.5萬噸。*年到*年固體廢物產(chǎn)生量分別為94509萬噸、10042萬噸8、1*0萬噸、134449萬噸、151541萬噸。目前，人們在充分享受日趨豐富的物質(zhì)生活的同時(shí)，也承受了因經(jīng)濟(jì)發(fā)展所造成的環(huán)境破壞帶來的危害。

摘要:近年來,我國陸續(xù)出臺(tái)了30余項(xiàng)促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收政策,取得了顯著的效果。2009年,增值稅轉(zhuǎn)型的全面推開、燃油稅費(fèi)改革等一系列措施對于促進(jìn)節(jié)能減排也有著積極的作用。但節(jié)能減排任務(wù)任重而道遠(yuǎn),需要從總體上把握和完善促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策體系,充分發(fā)揮稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿作用,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:節(jié)能減排;稅收制度;稅收政策

伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國也付出了巨大的資源和環(huán)境代價(jià),經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳,節(jié)能減排這個(gè)關(guān)系國計(jì)民生的問題已經(jīng)受到中國政府的高度重視?！笆晃濉币?guī)劃綱要把節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整作為重要任務(wù),提出了“十一五”期間單位GDP能耗降低20%、主要污染物排放總量減少10%的約束性指標(biāo)。目前,我國節(jié)能減排目標(biāo)面臨的形勢依然嚴(yán)峻,2008年國際金融危機(jī)導(dǎo)致國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢急劇變化,也給節(jié)能減排任務(wù)的完成提出了巨大挑戰(zhàn)。

一、稅收促進(jìn)節(jié)能減排的理論依據(jù)

(一)外部性與稅收

外部性是指私人成本或收益與社會(huì)成本或收益的不一致,從而導(dǎo)致資源不能有效配置。簡而言之,某些個(gè)人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為影響了其他人或企業(yè),卻沒有承擔(dān)與之相應(yīng)的成本或取得相應(yīng)的報(bào)酬,就產(chǎn)生了外部性問題。外部性分為正外部性和負(fù)外部性。由于市場機(jī)制存在外部性的時(shí)候失靈,此時(shí)可以通過稅收手段對市場缺陷進(jìn)行彌補(bǔ),實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置:一方面,可以通過財(cái)政補(bǔ)貼或稅式支出的方式鼓勵(lì)有正外部效應(yīng)的生產(chǎn)或行為,如節(jié)能減排項(xiàng)目投資、節(jié)能減排技術(shù)研究開發(fā)、資源綜合利用等;另一方面,對于資源浪費(fèi)、環(huán)境破壞等具有負(fù)外部效應(yīng)的生產(chǎn)或行為,可以通過征收“庇古稅”,使私人成本與社會(huì)成本趨于一致,從而有效抑制具有負(fù)外部效應(yīng)的生產(chǎn)或行為。

摘要：實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃提出的節(jié)能降耗和污染減排指標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地發(fā)展。需要國家從財(cái)稅政策上給予支持。本文分祈世界一些國家在節(jié)能減排上采取的稅收政策。根據(jù)我國國情提出促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策及配套措施。

關(guān)鍵詞：節(jié)能減排；稅收政策；稅收優(yōu)惠

我國“十一五”規(guī)劃提出“十一五”期間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的指標(biāo)。這是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要舉措，也是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的必然選擇。為順利推進(jìn)這項(xiàng)工作，制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策勢在必行。

一、我國提出節(jié)能減排的背景

（一）經(jīng)濟(jì)高增長導(dǎo)致能源消耗增大。改革開放以來。我國經(jīng)濟(jì)一直保持快速增長，這種快速增長雖然帶來國民收入的提高，但也帶來一個(gè)不容忽視的問題，就是這種高增長是以高能耗和高污染排放為代價(jià)的。我國經(jīng)濟(jì)增長是投資拉動(dòng)型增長，由于投資增長對重工業(yè)的拉動(dòng)作用較強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)高增長時(shí)期，重工業(yè)增加值在全部工業(yè)增加值中的比重上升，使全部工業(yè)的能源消耗強(qiáng)度增大。

2005年與2001相比，第二產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重由45.2％提高到47.5％；工業(yè)增加值在GDP中的比重由39.8％提高到42％，分別提高2.3和2.2個(gè)百分點(diǎn)。在工業(yè)增加值中，食品、飲料、紡織、化纖等輕工業(yè)的比重由13.36％下降到10.89％；黑色及有色金屬冶煉、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造等重化工業(yè)的比重則由12.87％提高到16.76％。2007年第一季度，工業(yè)特別是高能耗和二氧化碳排放近70％的電力、鋼鐵、有色金屬、建材、石油加工、化工六大行業(yè)增加值增長20.6％，同比增長6.6個(gè)百分點(diǎn)。從中可看出，工業(yè)生產(chǎn)尤其是重化工產(chǎn)品生產(chǎn)對能源的需求極大，這就導(dǎo)致隨著工業(yè)比重的上升，單位GDP的能耗不斷提高。同時(shí)，工業(yè)污染物排放也增長較快。

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)一直保持快速增長,資源和環(huán)境問題日益突出，并已成為制約我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的“瓶頸”，“*”規(guī)劃明確提出在此期間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的指標(biāo)，黨的*報(bào)告對節(jié)能減排工作提出了新的要求。在實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的過程中，稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿將發(fā)揮舉足輕重的作用。因此，建立健全促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策體系值得思考和研究。

一、發(fā)達(dá)國家和港澳地區(qū)節(jié)能減排的稅收政策

（一）開征“燃油稅”。德國在1999年采取“燃油稅”附加的方式，收取“生態(tài)稅”。通過征收生態(tài)稅，使化石燃料對氣候和環(huán)境所造成的危害的治理成本內(nèi)部化，即治理費(fèi)用納入消費(fèi)者購買化石燃料產(chǎn)品的價(jià)格中。

（二）開征“水污染稅”。在水污染治理上，由于廢水排放、廢物拋棄等都會(huì)引起水污染，因而許多西方國家對廢水排放征收“水污染稅”。如荷蘭，就是根據(jù)污水排放數(shù)量和污染程度不同而征稅。

（三）開征“垃圾稅”。英國政府在全國范圍內(nèi)開征“垃圾稅”。垃圾箱內(nèi)設(shè)定的裝置會(huì)將每戶家庭扔出的垃圾自動(dòng)稱重，然后家庭根據(jù)“扔多少付多少稅”來繳納稅款。

（四）開征“塑料袋稅”。為減少污染，增強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，香港征收塑料袋稅。該稅針對超級(jí)市場、便利店、個(gè)人健康和美容產(chǎn)品零售店派發(fā)的手提塑料袋，按每個(gè)塑料袋0.5元港幣征收。除香港外，愛爾蘭、意大利等國均征收塑料袋稅。

2012年1月份以來，我局全面貫徹落實(shí)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)政策，通過加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確目標(biāo)，細(xì)化措施，強(qiáng)化要求等舉措，節(jié)約型機(jī)關(guān)逐漸形成?，F(xiàn)將我局落實(shí)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)政策自查情況報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任。

2012年3月，我局成立了落實(shí)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)政策工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長任組長，副局長、任副組長，各股室負(fù)責(zé)人任成員，由辦公室負(fù)責(zé)日常工作，制訂具體措施。為確保節(jié)能減排活動(dòng)深入開展，明確了各股室負(fù)責(zé)人為實(shí)施措施的第一責(zé)任人，并帶頭做勤儉節(jié)約、自覺節(jié)能的模范。建立了主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、各股室協(xié)調(diào)配合的節(jié)能減排工作機(jī)制，并強(qiáng)化了節(jié)能減排工作責(zé)任制和污染減排約束機(jī)制。4月，領(lǐng)導(dǎo)小組還組織了局機(jī)關(guān)及局直各單位中層以上干部學(xué)習(xí)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)，會(huì)上要求局機(jī)關(guān)及局直各單位每個(gè)人都要按照自己的職責(zé)積極參與，從我做起，從身邊的小事做起。

二、細(xì)化措施、明確目標(biāo)。

一是加強(qiáng)用水設(shè)備的日常維護(hù)管理，避免大開水龍頭，杜絕跑冒滴漏現(xiàn)象，抓好節(jié)約用水。二是規(guī)定室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置夏季不得低于26攝氏度，冬季不得高于20攝氏度，節(jié)約辦公設(shè)備、照明設(shè)備用電等。三是加強(qiáng)車輛使用管理，統(tǒng)籌安排公務(wù)用車，嚴(yán)禁公車私用。四是推行無紙化辦公，降低紙張消耗，從嚴(yán)從緊配置辦公設(shè)備和購買辦公用品，減少一次性用品使用。五是辦公電話提倡長話短說，禁止公話私用，各類會(huì)議、活動(dòng)時(shí)要厲行節(jié)約，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)。通過節(jié)能減排工作的深入開展，我局及局直各單位全體干部職工的節(jié)能意識(shí)有了較大提高，培養(yǎng)了良好的節(jié)能習(xí)慣，切實(shí)降低了能源消耗，有效地節(jié)約資源，降低了行政運(yùn)行成本。實(shí)現(xiàn)了年綜合電耗、綜合水耗、綜合油耗比上年度降幅不低于5%的既定目標(biāo)。

三、強(qiáng)化監(jiān)督、確保實(shí)效。

一、工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排稅收政策的內(nèi)涵

第一，從外部性理論看，按照市場原則，企業(yè)能源消耗和環(huán)境污染所產(chǎn)生的成本不能完全體現(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格之中，即存在著嚴(yán)重的負(fù)外部性。所以，在外部性理論上促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，是將企業(yè)能源消耗與污染物排放的負(fù)外部性內(nèi)在化的有效途徑。第二，從代際公平視角看，一方面不可再生性能源和人類可生存環(huán)境的供給具有有限性；另一方面，人類世代繁衍對資源和環(huán)境的需求卻是無限的。如果按市場原則配置資源則會(huì)因?yàn)楫?dāng)代人對資源與環(huán)境的透支而加劇資源與環(huán)境的供需矛盾，并造成嚴(yán)重的代際不公平問題。所以，從代際公平角度看，構(gòu)建促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策體系，有助于企業(yè)形成高效利用資源能源和根本降低有害物排放的長效機(jī)制。第三，從公共產(chǎn)品的特性看，節(jié)能減排是緩解能源與環(huán)境危機(jī)的有效手段，而能源與環(huán)境危機(jī)又是典型的公共問題，所以節(jié)能減排具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)。公共產(chǎn)品所具有的“免費(fèi)搭車”和“信息不對稱”等現(xiàn)象在節(jié)能減排中同樣存在，具體表現(xiàn)在：對利潤最大化（或成本最小化）的追求使得企業(yè)總是具有“免費(fèi)搭車”的企圖，對具有公共產(chǎn)品性質(zhì)的節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)投資嚴(yán)重不足；買者與賣者之間對具有節(jié)能減排效能的生產(chǎn)設(shè)備（或消費(fèi)品），存在著嚴(yán)重的“信息不對稱”（如設(shè)備購買者或消費(fèi)者對設(shè)備或消費(fèi)品的節(jié)能性能和效率不了解），使節(jié)能減排產(chǎn)品在與非節(jié)能減排產(chǎn)品的競爭中缺乏競爭力。針對節(jié)能減排生產(chǎn)技術(shù)研發(fā)、應(yīng)用與節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策（輔之以必要的財(cái)政補(bǔ)貼政策）能有效降低節(jié)能減排企業(yè)生產(chǎn)成本，使之在與非節(jié)能減排企業(yè)的競爭中具有一定的價(jià)格競爭力，從而在根本上改善節(jié)能減排企業(yè)的收益水平。綜上所述，從解決“外部性”、“代際公平”、“公共產(chǎn)品特性”等角度看，稅收政策在工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排中具有十分重要的地位和作用。政府應(yīng)從社會(huì)整體和長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，制定促進(jìn)工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，并與其他政策共同形成節(jié)能減排的長效機(jī)制。

二、稅收促進(jìn)工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的機(jī)理

外部性與庇古稅稅收作為直接作用于微觀經(jīng)濟(jì)主體的政策工具，主要通過矯正企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的成本與收益狀況，引導(dǎo)企業(yè)目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)趨于一致。節(jié)能減排稅收政策是促使企業(yè)能源使用和污染物排放行為的外部性內(nèi)在化的重要經(jīng)濟(jì)手段。從成本—收益分析看，企業(yè)節(jié)能減排的成本一般全部由企業(yè)承擔(dān)（即無外部性），而節(jié)能減排的收益則較復(fù)雜。節(jié)能減排的收益可分為經(jīng)濟(jì)性收益和資源環(huán)境性收益。經(jīng)濟(jì)性收益，是指節(jié)能減排能給實(shí)施企業(yè)帶來的直接經(jīng)濟(jì)收入，如節(jié)能收益、資源和廢棄物再利用收益等；資源環(huán)境性收益，是指企業(yè)節(jié)能減排帶來的資源環(huán)境狀況的改善，如大氣、水和土壤中污染物的減少，生態(tài)平衡的有效維持和改善，資源環(huán)境的可持續(xù)開發(fā)利用等。對企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)性收益是內(nèi)在的，但資源環(huán)境性收益則存在著明顯的外在性，但企業(yè)卻未得到額外的補(bǔ)償。由此可見，企業(yè)節(jié)能減排的成本付出與收益獲取是不對稱的，正外部性明顯。節(jié)能減排的正外部性將導(dǎo)致實(shí)施企業(yè)的不作為，尤其在控排污方面，將導(dǎo)致污染排放量超過社會(huì)最優(yōu)水平。對此，庇古在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》（1920）中就提出了政府應(yīng)對排污者征收與其排放污染物量和外在危害程度相適應(yīng)的稅收，即庇古稅(Pigou’stax)。對生產(chǎn)企業(yè)來說，單位產(chǎn)量的庇古稅應(yīng)至少等于其外在邊際成本，才會(huì)抑制生產(chǎn)者的污染排放行為。制定和實(shí)施有利于工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，是對庇古稅進(jìn)行科學(xué)的制度化設(shè)計(jì)，目的是為了有效降低企業(yè)的節(jié)能減排成本，增強(qiáng)其產(chǎn)品的市場競爭力，以達(dá)到其與行業(yè)內(nèi)非節(jié)能減排企業(yè)競爭中的有力地位，從而引導(dǎo)整個(gè)行業(yè)的節(jié)能減排化。能源稅、資源稅、環(huán)保稅等稅制對企業(yè)節(jié)能減排的作用主要體現(xiàn)在：第一，稅收通過影響工業(yè)企業(yè)收入，對企業(yè)生產(chǎn)的節(jié)能減排化間接發(fā)揮作用。例如，企業(yè)所得再投資項(xiàng)目是否是節(jié)能減排項(xiàng)目，決定著能否享受所得稅的減免，這會(huì)大大影響企業(yè)在節(jié)能減排項(xiàng)目與非節(jié)能減排項(xiàng)目上的決策取舍；足夠高的排污稅通過加大企業(yè)排污成本降低了企業(yè)收益，迫使企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排。第二，在實(shí)行節(jié)能減排的企業(yè)中，節(jié)能減排的效果有著明顯的差異。針對不同節(jié)能減排水平的企業(yè)實(shí)行有差別的稅收優(yōu)惠政策，有利于節(jié)能減排整體水平的不斷提升。第三，對不同資源稀缺程度與環(huán)境效應(yīng)的能源實(shí)行不同的資源稅率，會(huì)引導(dǎo)企業(yè)盡量使用低污染能源、可再生能源，以緩解能源與環(huán)境危機(jī)。

三、稅收政策的局限性與財(cái)政支出政策的配套作用

稅收政策只有與財(cái)政支出政策相結(jié)合，才能有效激勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排。如果將激勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策與財(cái)政支出政策作為一個(gè)整體予以考察，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排政策的基本作用機(jī)制是：在取得稅收收入的環(huán)節(jié)，應(yīng)讓高能耗、高污染的企業(yè)承擔(dān)盡可能多的稅負(fù)，讓低能耗、低污染企業(yè)承擔(dān)盡量少的稅負(fù)；而在政府支出環(huán)節(jié)，政府投資、財(cái)政補(bǔ)貼、政府消費(fèi)等支持手段應(yīng)盡量向?qū)嵤┕?jié)能減排的企業(yè)傾斜。這樣通過對節(jié)能減排企業(yè)與非節(jié)能減排企業(yè)實(shí)行有差別的財(cái)稅政策，通過激勵(lì)與約束相結(jié)合的雙重手段，引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)整體提升節(jié)能減排化水平。