導(dǎo)語：節(jié)能減排稅收政策的健全策略論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃提出的節(jié)能降耗和污染減排指標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地發(fā)展。需要國(guó)家從財(cái)稅政策上給予支持。本文分祈世界一些國(guó)家在節(jié)能減排上采取的稅收政策。根據(jù)我國(guó)國(guó)情提出促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策及配套措施。

關(guān)鍵詞：節(jié)能減排；稅收政策；稅收優(yōu)惠

我國(guó)“十一五”規(guī)劃提出“十一五”期間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的指標(biāo)。這是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要舉措，也是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的必然選擇。為順利推進(jìn)這項(xiàng)工作，制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策勢(shì)在必行。

一、我國(guó)提出節(jié)能減排的背景

（一）經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)導(dǎo)致能源消耗增大。改革開放以來。我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持快速增長(zhǎng)，這種快速增長(zhǎng)雖然帶來國(guó)民收入的提高，但也帶來一個(gè)不容忽視的問題，就是這種高增長(zhǎng)是以高能耗和高污染排放為代價(jià)的。我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是投資拉動(dòng)型增長(zhǎng)，由于投資增長(zhǎng)對(duì)重工業(yè)的拉動(dòng)作用較強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)時(shí)期，重工業(yè)增加值在全部工業(yè)增加值中的比重上升，使全部工業(yè)的能源消耗強(qiáng)度增大。

2005年與2001相比，第二產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重由45.2％提高到47.5％；工業(yè)增加值在GDP中的比重由39.8％提高到42％，分別提高2.3和2.2個(gè)百分點(diǎn)。在工業(yè)增加值中，食品、飲料、紡織、化纖等輕工業(yè)的比重由13.36％下降到10.89％；黑色及有色金屬冶煉、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造等重化工業(yè)的比重則由12.87％提高到16.76％。2007年第一季度，工業(yè)特別是高能耗和二氧化碳排放近70％的電力、鋼鐵、有色金屬、建材、石油加工、化工六大行業(yè)增加值增長(zhǎng)20.6％，同比增長(zhǎng)6.6個(gè)百分點(diǎn)。從中可看出，工業(yè)生產(chǎn)尤其是重化工產(chǎn)品生產(chǎn)對(duì)能源的需求極大，這就導(dǎo)致隨著工業(yè)比重的上升，單位GDP的能耗不斷提高。同時(shí)，工業(yè)污染物排放也增長(zhǎng)較快。

（二）能源總體轉(zhuǎn)換效率低下，導(dǎo)致能源消耗上升。在我國(guó)的能源資源中，煤炭的比重?zé)o論是在能源消費(fèi)總量中還是在能源生產(chǎn)總量中均占70％左右。有數(shù)據(jù)表明：2006年中國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中，煤占69.3％，天然氣占2.8％，水電占7.1％（包括核電，核電比重不到1％）。與此同時(shí)，我國(guó)的煤炭相當(dāng)部分都是用于發(fā)電，而電力70％以上也都來自于燃煤發(fā)電。但由于技術(shù)方面的原因，煤炭的轉(zhuǎn)換效率較低，造成能源總體轉(zhuǎn)換效率低，這也是近年來我國(guó)能源消耗上升的重要原因之一。

（三）消費(fèi)結(jié)構(gòu)舟級(jí)和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加速也導(dǎo)致能耗和污染的加大。2001年，我國(guó)人均GDP超過1000美元，隨著居民收入的增長(zhǎng)，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也在不斷升級(jí)，住、行、通訊以及新一代消費(fèi)品的消費(fèi)增長(zhǎng)很快。消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，不可避免的加大了能源資源消耗，同時(shí)增加了生活污染物排放。2003年至2005年，生活能源消費(fèi)量較上年的增長(zhǎng)幅度依次為13.1％、7.3％和9.9％；生活污水排放量較上年的增長(zhǎng)幅度依次為6.5％、5.7％和7.7％。

二、國(guó)外一些國(guó)家和地區(qū)鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策

（一）開征“燃油稅”。為節(jié)約能源和提高能源利用率，大力發(fā)展可再生能源，德國(guó)在1999年實(shí)施了生態(tài)稅改革，即采取“燃油稅”附加的方式，收取“生態(tài)稅”。通過征收生態(tài)稅，使化石燃料對(duì)氣候和環(huán)境所造成的危害的治理成本內(nèi)部化，即治理費(fèi)用納入消費(fèi)者購買化石燃料產(chǎn)品的價(jià)格中。

這一措施實(shí)施幾年來，二氧化碳排放減少2％～3％，交通能耗戰(zhàn)后50年一直上升的趨勢(shì)得到有效緩解，而且單位油耗下降10％。同時(shí)，公共交通客流量上升，緩減了交通壓力。

（二）開征“塑料袋稅”。我國(guó)的香港預(yù)計(jì)明年年底前實(shí)施對(duì)購物塑料袋征稅，該稅針對(duì)超級(jí)市場(chǎng)、便利店、個(gè)人健康和美容產(chǎn)品零售店派發(fā)的手提塑料袋，按每個(gè)塑料袋0.5元港幣征收。港府預(yù)期開征此稅后，塑料袋使用量預(yù)計(jì)可減少到每年10億個(gè)，并為政府帶來2億港元的收入。同時(shí)可增強(qiáng)港人的環(huán)保意識(shí)。除香港外，愛爾蘭、意大利等國(guó)均征收塑料袋稅。

（三）開征了。水污染稅“。在水污染治理上，由于廢水排放、廢物拋棄等都會(huì)引起水污染，因而許多西方國(guó)家對(duì)廢水排放征收”水污染稅“。一般按廢水排放量定額征收。由于廢水中污染物種類和濃度各異，對(duì)水的污染程度也不同。所以，對(duì)廢水征稅要按一定方式確定廢水排放的”標(biāo)準(zhǔn)單位“，也就是納稅人的廢水排放量依其污染濃度折算成標(biāo)準(zhǔn)單位后納稅。如荷蘭，就是根據(jù)污水排放數(shù)量和污染程度不同而征稅。

（四）開征”垃圾稅“。不久前，英國(guó)政府宣布將在全國(guó)范圍內(nèi)開征”垃圾稅“。比如。垃圾箱內(nèi)設(shè)定的裝置會(huì)將每戶家庭扔出的垃圾自動(dòng)稱重，然后家庭根據(jù)”扔多少付多少稅“來繳納稅款。目前，50萬個(gè)這樣的垃圾箱已安置在英國(guó)30多個(gè)地區(qū)，覆蓋全國(guó)地區(qū)總數(shù)的1／10。

三、制定和完善我國(guó)節(jié)能減排的稅收政策

（一）開征環(huán)境稅。到目前為止，國(guó)家對(duì)節(jié)能減排工作已投人大量資金，這些資金既有來自現(xiàn)行稅種的稅收收入，如城市維護(hù)建設(shè)稅，也有諸如排污費(fèi)等行政性收費(fèi)?？傮w看，這些資金的投入額與實(shí)際需要的環(huán)境污染治理經(jīng)費(fèi)間存在較大缺口，排污費(fèi)等行政性收費(fèi)也存在不足、覆蓋面窄等同題。因此，應(yīng)以開征環(huán)境稅替代排污費(fèi)，這不僅在資金上有保障。還能在一定程度上遏制和減少枵染物的排放。在征稅對(duì)象方面，可先把工業(yè)污水、二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)固體垃圾以及超過國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的噪音作為課稅對(duì)象，待條件成熟后，再進(jìn)一步擴(kuò)大范圍。在稅基方面，可借鑒國(guó)外的做法。以污染物的排放量及濃度為稅基。在稅率方面，環(huán)境稅的稅率應(yīng)適中，可采用彈性定額稅率來從量計(jì)征，以使防治污染的總成本在每一時(shí)期都趨于最小化。

（二）開征燃油稅。近年來，汽油、柴油等礦物燃料，在燃燒過程中排放的有害氣體是城市空氣污染的重要來源。尤其是隨著我國(guó)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，機(jī)動(dòng)車數(shù)量快速增長(zhǎng)，導(dǎo)致有害氣體的排放量越來越大，這為開征燃油稅提供了契機(jī)。它的開征勢(shì)必促使車主節(jié)約用油，從而有利于減少空氣污染、保護(hù)環(huán)境。我們可借鑒西方國(guó)家的做法，將燃油稅的征收范圍設(shè)計(jì)為汽油、柴油、煤油、石油、天然液化氣和其他燃料。而在稅率的設(shè)計(jì)上，可考慮采取一些優(yōu)惠稅率。如，對(duì)火車、公交車、飛機(jī)用汽柴油（燃料）可實(shí)行優(yōu)惠稅率。此外。在稅收征管設(shè)計(jì)上，可將燃油稅列為共享稅。對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)、鐵路、國(guó)家儲(chǔ)備、農(nóng)墾等直供燃油征收的燃油稅以及由海關(guān)征收的燃油稅全部作為中央收入，其余燃油稅收人，中央分享40％。地方分享60％。

（三）完善其他的稅收政策。其一，改革現(xiàn)行消費(fèi)稅。煤炭在我國(guó)能源消費(fèi)中具有舉足輕重的作用。為提高它的利用效率，可考慮對(duì)煤炭開征消費(fèi)稅，根據(jù)煤炭污染品質(zhì)確定消費(fèi)稅稅額，在開征初期可采用低征收額大征收面的方針，對(duì)清潔煤則免征消費(fèi)稅。c2J2006年4月，我國(guó)對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革。增加了一些稅目，但這種改革還不徹底。還可將那些用難以降解和無法再回收利用的材料制造、在使用中會(huì)造成嚴(yán)重污染的包裝物品、電池及產(chǎn)生破壞臭氧層的氟利昂的產(chǎn)品列入消費(fèi)稅的課征范圍。此外，近期還可考慮增設(shè)一次性餐飲容器、塑料包裝袋、鎳鎘類電池、含磷洗滌劑等產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅目。其二，擴(kuò)大征稅范圍，將一些重要資源列入其中。如，水資源、森林資源、草場(chǎng)資源等。對(duì)水資源課稅可促使公眾節(jié)約用水、企業(yè)減少對(duì)水的污染，以緩解我國(guó)水污染、缺水日益嚴(yán)重的狀況；對(duì)森林資源和草場(chǎng)資源課征資源稅可以保護(hù)生態(tài)環(huán)境，防止生態(tài)破壞。為更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體節(jié)約資源，應(yīng)將現(xiàn)行按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅。其三，健全綠色關(guān)稅。當(dāng)前，西方各國(guó)大多都制定一系列限制進(jìn)口的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行綠色關(guān)稅壁壘。對(duì)污染環(huán)境、影響生態(tài)、可能造成環(huán)境破壞的進(jìn)口產(chǎn)品征收進(jìn)口附加稅。因此，我國(guó)作為世界貿(mào)易組織的一員，也應(yīng)建立綠色壁壘，強(qiáng)化綠色關(guān)稅，以全面適應(yīng)環(huán)保時(shí)期國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的新需求。其四。給予或取消增值稅的稅收優(yōu)惠。如，取消增值稅中有關(guān)農(nóng)藥、化肥低稅率的優(yōu)惠；對(duì)企業(yè)購置的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的投資額，可給予增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；進(jìn)一步完善出口退稅和加工貿(mào)易政策，取消或降低高耗能、高污染、資源型產(chǎn)品的出口退稅率，正是出于此目的，我國(guó)于2007年7月1日開始對(duì)2831項(xiàng)商品出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整，其中包括鋼材等一些產(chǎn)品；對(duì)廢品回收站銷售其回收的廢品免征增值稅。其五，完善企業(yè)所得稅法。雖然我國(guó)即將在2008年1月1日起實(shí)行新企業(yè)所得稅法，但在新稅法中仍要改進(jìn)一些節(jié)能減排的鼓勵(lì)政策。如，在計(jì)征收入時(shí)，可對(duì)企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所取得的收入減計(jì)收入；在列支時(shí)，可對(duì)污水處理廠、垃圾處理廠以及一般企業(yè)用于治污的固定資產(chǎn)實(shí)行加速；在稅收抵免時(shí)，可將企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改進(jìn)生產(chǎn)工藝發(fā)生的投資納入其范圍；在捐贈(zèng)扣除時(shí)，對(duì)企業(yè)用于環(huán)保及環(huán)境美化方面的捐贈(zèng)也可按企業(yè)所得的3％進(jìn)行扣除。

四、制定促進(jìn)節(jié)能減排的配套措施

（一）建立健全法規(guī)。制定節(jié)能減排的相關(guān)法規(guī)將在很大程度上增強(qiáng)企業(yè)節(jié)能環(huán)保的意識(shí)。全國(guó)人大應(yīng)抓緊出臺(tái)《節(jié)約能源法》（修訂）和《循環(huán)經(jīng)濟(jì)法》，抓緊制（修）訂配套法規(guī)。組織制定16個(gè)高耗能產(chǎn)品能耗限額強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，制（修）訂16項(xiàng)節(jié)能設(shè)計(jì)規(guī)范、21項(xiàng)節(jié)能基礎(chǔ)及方法標(biāo)準(zhǔn)及17種終端用能產(chǎn)品（設(shè)備）能效標(biāo)準(zhǔn)。

（二）制定促進(jìn)服務(wù)業(yè)和高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，提高服務(wù)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重。如，力爭(zhēng)關(guān)停小火電機(jī)組1000萬千瓦，淘汰落后煉鐵產(chǎn)能3000萬噸、落后煉鋼產(chǎn)能3500萬噸；進(jìn)一步加大淘汰水泥、電解鋁、鐵合金、焦炭、電石等行業(yè)落后產(chǎn)能的力度；對(duì)沒有完成淘汰落后產(chǎn)能任務(wù)的地區(qū)，嚴(yán)格控制國(guó)家安排投資的項(xiàng)目。公務(wù)員之家

（三）加強(qiáng)對(duì)節(jié)能減排的監(jiān)督，建立并實(shí)施科學(xué)、統(tǒng)一的節(jié)能減排統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系和監(jiān)測(cè)體系。

國(guó)家制定的節(jié)能減排的措施在實(shí)施中要加大監(jiān)督力度，對(duì)未按要求采取措施的企業(yè)向社會(huì)公布，并要求其限期整改。

（四）強(qiáng)化污染防治。增加安排國(guó)債資金和中央預(yù)算內(nèi)資金支持城鎮(zhèn)生活污水、垃圾處理及危險(xiǎn)廢物處理設(shè)施建設(shè)。繼續(xù)加大重點(diǎn)流域、重點(diǎn)行業(yè)以及農(nóng)村污染治理力度。新建燃煤電廠同步安裝脫硫設(shè)施5000萬千瓦；現(xiàn)有燃煤電廠投產(chǎn)運(yùn)行脫硫設(shè)施6500萬千瓦，形成脫硫能力約220萬噸。對(duì)非正常停運(yùn)脫硫設(shè)施的電廠扣減脫硫電價(jià)，并實(shí)施處罰。

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