本文作者：陸靜工作單位：中國藥科大學(xué)

審計環(huán)境管理

(一)這在很大程度上影響了審計的獨立性，也會讓很多被審計單位對審計工作產(chǎn)生抵觸情緒，不利于審計工作的開展，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，高校應(yīng)獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，提高內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的地位，以增強內(nèi)部審計的相對獨立性和權(quán)威性。(二)領(lǐng)導(dǎo)重視一方面，審計部門要圍繞黨政工作的重心開展工作，提供科學(xué)的決策依據(jù)，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和信任，樹立審計權(quán)威、謀劃審計地位，“有為”才能“有位”。另一方面，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要落實審計政策，確立審計的權(quán)威地位，營造和諧的審計工作環(huán)境，將審計工作納入日?；?、規(guī)范化和程序化的軌道，樹立寓審計監(jiān)督于服務(wù)之中的理念。

審計制度管理

(一)制訂并完善審計規(guī)范和操作指南落實審計權(quán)利，明確審計義務(wù)，應(yīng)根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》等文件，制訂符合本校實際情況的審計工作守則、工作規(guī)程等業(yè)務(wù)規(guī)范，既要詳細(xì)具體又要切實可行，建立科學(xué)的審計制度體系。(二)建立獎懲考評制度體系建立工作職責(zé)、崗位責(zé)任制責(zé)任追究制度，將審計任務(wù)、目標(biāo)、要求、權(quán)責(zé)落實到各審計小組及個人，科學(xué)考核內(nèi)部審計工作的效率及效果，建立內(nèi)部審計質(zhì)量的考評體系，督促審計人員深化質(zhì)量意識，增強自我約束能力，不斷提升業(yè)務(wù)水平。對于高素質(zhì)的內(nèi)部審計專業(yè)人員，應(yīng)給予晉升機會和良好待遇，以保證審計隊伍的穩(wěn)定性。

審計人員管理

摘要：近年來，隨著職業(yè)教育改革工作的不斷深入，進(jìn)一步加強了各中職學(xué)校的內(nèi)部管理工作，傳統(tǒng)的內(nèi)部管理已經(jīng)不能適應(yīng)中職學(xué)校新時代的發(fā)展需求。不斷優(yōu)化中職學(xué)校的內(nèi)部控制工作，是推動中職學(xué)校順利發(fā)展的前提保障，確保內(nèi)部控制在中職學(xué)校內(nèi)的有效執(zhí)行，能進(jìn)一步提升中職學(xué)校的整體管理水平。但從中職學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，還是存在著諸多的問題，對中職學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和核心競爭力都產(chǎn)生了一定的影響，不利于中職學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文闡述了中職學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制的重要作用，對當(dāng)前中職學(xué)校的內(nèi)部控制工作所存在的問題進(jìn)行了分析，并根據(jù)相應(yīng)的問題提出了一系列的優(yōu)化措施，希望能夠完善中職學(xué)校的內(nèi)部控制管理，進(jìn)一步推動中職學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化措施

在職業(yè)教育改革工作的推動下，國家加大了對職業(yè)教育財政經(jīng)費的投入，全方位的加強中職學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)工作。因此加強對財政教育經(jīng)費的監(jiān)管，是優(yōu)化中職學(xué)校內(nèi)部控制的必然要求。中職學(xué)校優(yōu)化自身內(nèi)部控制，能夠確保學(xué)校的秩序更加井然有序，加強對成本的控制，為學(xué)校資產(chǎn)有效的運轉(zhuǎn)提供可靠的保障，進(jìn)一步推動中職學(xué)校的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、中職學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制的重要作用

所謂的內(nèi)部控制，就是指學(xué)校為了實現(xiàn)一定的控制目標(biāo)，從而制定出一系列的制度體系，并嚴(yán)格按照制定的流程來實施，對學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動過程中遇到或可能遇到的風(fēng)險問題進(jìn)行防范、管理和控制。從國家頒布的相關(guān)內(nèi)部控制文件來看，內(nèi)部控制已經(jīng)成為衡量各中職學(xué)校管理水平的重要因素之一，是確保中職學(xué)校依法辦學(xué)的基礎(chǔ)保障，能夠有效提升中職學(xué)校的整體管理水平。中職學(xué)校開展內(nèi)部控制的相關(guān)工作，能有效促進(jìn)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的進(jìn)行，不但能夠避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，還能進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校的內(nèi)部管理。中職學(xué)校通過優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)流程，能夠保證財務(wù)信息的真實可靠性，進(jìn)一步促進(jìn)中職學(xué)校的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。但從目前多數(shù)中職學(xué)校開展內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，普遍存在內(nèi)部控制的意識不夠高、制度不夠科學(xué)完善、內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)較低和信息化管理手段落后等問題，再加之缺乏有效的監(jiān)督機制，使得中職學(xué)校的內(nèi)部控制工作很難有序地進(jìn)行，不利于中職學(xué)校的職能和作用的發(fā)揮，嚴(yán)重阻礙中職學(xué)校的進(jìn)步與發(fā)展。

二、當(dāng)前中職學(xué)校內(nèi)部控制工作所存在的主要問題

系統(tǒng)理論認(rèn)為，結(jié)構(gòu)是系統(tǒng)內(nèi)部要素間穩(wěn)定的聯(lián)系形式或方式。根據(jù)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)功能原理，系統(tǒng)只有具備一定的結(jié)構(gòu)，才能具有特定的功

能，在系統(tǒng)的發(fā)展變化中，系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)決定系統(tǒng)的功能。

學(xué)校內(nèi)部教育評價是由多個要素組成的復(fù)雜系統(tǒng)，從結(jié)構(gòu)上看，可分為以下幾個要素(即子系統(tǒng))：

1.評價目標(biāo)。又稱為理想目標(biāo)，是教育評價系統(tǒng)的導(dǎo)向系統(tǒng)。學(xué)校內(nèi)部評價主要是為了改進(jìn)教育者的工作過程和學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)過程，因而

應(yīng)把提高工作和學(xué)習(xí)的過程質(zhì)量放在首位。

2.評價指標(biāo)。是評價目標(biāo)的具體化，它應(yīng)充分地反映評價指標(biāo)的要求。學(xué)校內(nèi)部評價系統(tǒng)的評價指標(biāo)的重點也應(yīng)放在過程質(zhì)量上，以便讓

摘要：高等學(xué)校是我國發(fā)展高等教育的重要主體，也是實現(xiàn)科技強國和民族復(fù)興人才培養(yǎng)的關(guān)鍵。因此，高等學(xué)校的內(nèi)部管理水平無論是對學(xué)校自身而言，還是對國家和社會而言，都有著重要的意義。而內(nèi)部控制是高等學(xué)校內(nèi)部管理的重要組成部分。尤其是高等學(xué)校需要涉及多項經(jīng)濟(jì)活動，而這些經(jīng)濟(jì)活動又與高等學(xué)校的辦學(xué)目標(biāo)及人才培養(yǎng)效果有著重要聯(lián)系。所以，加強高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)前我國高等教育重點工作內(nèi)容之一。另一方面，隨著信息技術(shù)的發(fā)展與普及，內(nèi)部控制的信息化成了強化內(nèi)部管理和提高管理效率的重要手段。本文主要以高等學(xué)校為研究對象，對其內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)行了探討，分析了其中存在的問題，并提出了相應(yīng)的完善對策，期望對促進(jìn)高等學(xué)校的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；內(nèi)部管理；內(nèi)部控制；信息化建設(shè)；完善對策

作為教育強國戰(zhàn)略的重要參與者和主導(dǎo)者，高等學(xué)校在我國教育體系中占有重要地位，其不僅是科技研發(fā)的主力軍，更是為國家和社會培養(yǎng)人才的重要主體。在我國，高等學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動的資金有多種來源，而其產(chǎn)出則主要是為企事業(yè)單位輸送人才，并產(chǎn)出高科技成果。隨著我國高等教育改革事業(yè)的穩(wěn)步推進(jìn)，對高等學(xué)校內(nèi)部管理的改革也成了急需解決的問題。為了促進(jìn)對高等學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和審計，加強內(nèi)部控制建設(shè)就十分必要。然而，由于我國高等學(xué)校行政色彩濃厚，加上牽涉到的部門眾多，使得很多制度的執(zhí)行需要面臨很多困難。而信息技術(shù)的應(yīng)用，可以有效提高高等學(xué)校內(nèi)部控制效率，優(yōu)化內(nèi)部管理流程。因此，內(nèi)部控制的信息化是當(dāng)前高等學(xué)校內(nèi)部管理的主要改革方向之一。

1.高等學(xué)校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

對于高等學(xué)校而言，內(nèi)部控制主要是通過政策、制度及程序的制定及實施，實現(xiàn)對其內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范管理的一個過程。由于高等學(xué)校經(jīng)費來源眾多，且多數(shù)經(jīng)費來自納稅人。因此，為了保證這些經(jīng)費使用的合理性，加強高等學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)也有著重要的社會意義。而這也直接與高等學(xué)校內(nèi)部會計控制相關(guān)。與企業(yè)一樣，高等學(xué)校的內(nèi)部控制也是一個發(fā)展過程。隨著內(nèi)部控制理論的不斷完善和經(jīng)驗的不斷增多，高等學(xué)校的內(nèi)部控制也在不斷地革新中。然而，受到行政干擾多、部門牽涉廣等因素的影響，我國高等學(xué)校內(nèi)部控制無論是在理論建設(shè)還是實踐等方面都比企業(yè)內(nèi)部控制落后很多。所以，利用新的技術(shù)，促進(jìn)高等學(xué)校內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善也成了我國高等教育發(fā)展急需解決的問題之一。

2.高等學(xué)校內(nèi)部控制信息化的必要性

摘要：學(xué)校的財務(wù)管理進(jìn)行信息化建設(shè)對于學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范化以及合法化是非常重要的。財務(wù)管理的信息化建設(shè)能夠更加準(zhǔn)確、全面的進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，從而生成財務(wù)信息，便于學(xué)校管理者做出更加準(zhǔn)確的決策。財務(wù)管理信息化也會對學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)控制造成影響，使財務(wù)的內(nèi)部控制工作具有一定的問題，所以學(xué)校一定要按照財務(wù)信息管理對于內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善。

關(guān)鍵詞：學(xué)校；內(nèi)部控制；財務(wù)管理信息化

隨著信息技術(shù)和計算機技術(shù)應(yīng)用越來越廣泛，學(xué)校的財務(wù)管理工作以及工作環(huán)境都出現(xiàn)了比較大的變化。同時隨著市場化制度的廣泛普及，財務(wù)管理也逐漸成為了學(xué)校管理的核心內(nèi)容。信息化技術(shù)的應(yīng)用對于財務(wù)工作的流程進(jìn)行了很大程度的簡化，提升了財務(wù)管理的工作效率。但同時也一定程度上改變了財務(wù)管理的環(huán)境，造成學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制面臨著較為嚴(yán)峻的考驗。這就需要認(rèn)真分析內(nèi)部控制存在的全新問題，并找出在財務(wù)管理信息化環(huán)境下增強內(nèi)部控制的相關(guān)對策，確保學(xué)校的財務(wù)正常發(fā)展。

一、學(xué)校財務(wù)管理信息化對于內(nèi)部控制的影響

1.學(xué)校財務(wù)管理信息化對于內(nèi)部控制方式的影響

在傳統(tǒng)學(xué)校財務(wù)管理中，內(nèi)部控制都是要將不相容的崗位以及職能進(jìn)行分離來進(jìn)行的。但是通過信息化的方式進(jìn)行財務(wù)管理則是要充分利用互聯(lián)網(wǎng)以及計算機將財務(wù)管理當(dāng)中的所有組織機構(gòu)形成為統(tǒng)一的整體，對于財務(wù)數(shù)據(jù)的整理分析也都是使用計算機來實現(xiàn)的，并不需要外部人工處理，或者只需要簡單的人工處理。此種財務(wù)處理的方式相對較為集中，這就弱化了傳統(tǒng)的組織控制作用，同時也造成了相應(yīng)的工作流程發(fā)生了改變，出現(xiàn)了某些新環(huán)節(jié)，包括對于數(shù)據(jù)的收集處理、審核、計算機系統(tǒng)維護(hù)等等。所以財務(wù)管理的信息化改變了學(xué)校財務(wù)的內(nèi)部控制方式。

摘要：改革開放以來，中等職業(yè)學(xué)校得到快速發(fā)展，在我國的地位逐漸上升。作為國民教育的重要組成部分，也在不斷的創(chuàng)新來保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量，在辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校軟硬件環(huán)境的不斷改善的情況下，學(xué)校同樣需要加強內(nèi)部控制來保證教育教學(xué)科研等各項工作的穩(wěn)步推進(jìn)，才能夠為學(xué)校的發(fā)展提供基礎(chǔ)的信息支撐，更好地輔助學(xué)校發(fā)展和成長。本文通過對中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控管理的研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的制約因素，對職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制的優(yōu)化策略進(jìn)行思考。

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

在我國的職業(yè)教育體系中，各級各類職業(yè)學(xué)校為國家培養(yǎng)了大批專業(yè)實用型人才，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和我國職業(yè)教育的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。作為職業(yè)教育的重要組成部分，中等職業(yè)學(xué)校在教學(xué)內(nèi)容、方向以及模式上也日益朝著多元化、規(guī)?；l(fā)展，以夠保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量。然而隨著學(xué)校投入的不斷加大，規(guī)模不斷擴(kuò)展，這必然會導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)工作壓力的加大，出現(xiàn)資金使用的績效低下、監(jiān)管形同慮設(shè)等問題。職業(yè)學(xué)校要實現(xiàn)健康有序的發(fā)展，需要借鑒“自我經(jīng)營，自我發(fā)展，自我約束”的管理機制，進(jìn)一步挖掘潛力，增強后勁，借助于內(nèi)控深化內(nèi)部改革，為學(xué)校的戰(zhàn)略性發(fā)展出謀劃策。

一、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制中存在的制約因素

(一)財務(wù)會計操作過程缺乏規(guī)范化

一部分中等職業(yè)學(xué)校存在各部分費用歸屬不明確、賬目混亂等問題，在分類核算環(huán)節(jié)，明細(xì)不清晰，財務(wù)會計的操作過程存在著主觀化、隨意化的問題。另外，忽視創(chuàng)收性經(jīng)費以及建設(shè)性經(jīng)費的管理，而主抓財政性經(jīng)費管理，而使得在會計操作過程中易出現(xiàn)一些資金流失或者濫用等問題。還有一些職業(yè)學(xué)校物資的管理也較為混亂。受到制度以及人手的限制，物資流失或者浪費等現(xiàn)象存在物資采購、驗收與保管環(huán)節(jié)中，難以實現(xiàn)全面化、科學(xué)化的管理。

一、學(xué)校內(nèi)部財務(wù)審計工作目前存在的問題

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，財政經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，學(xué)校內(nèi)部財務(wù)審計作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，顯得越來越重要。但在實際工作中，由于種種原因，內(nèi)部財務(wù)審計工作沒有引起足夠的重視，還存在著一些問題，影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。這些問題具體表現(xiàn)在：

1．對內(nèi)部審計重視不夠我國審計法規(guī)準(zhǔn)則的陸續(xù)頒布實施，使內(nèi)部財務(wù)審計工作逐步走上了法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的道路。但在實際工作中，由于種種原因，國家有關(guān)的審計法規(guī)制度未得到大力貫徹落實，一些中職學(xué)校對內(nèi)部審計工作的重要性、必要性和法定性認(rèn)識不夠，對內(nèi)部審計重視不夠，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，造淺談學(xué)校內(nèi)部財務(wù)審計存在的問題文／董麗華成了一些不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

2．內(nèi)部審計獨立性不強從目前學(xué)校內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)的設(shè)置狀況，可以看出內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性不強。有的學(xué)校將內(nèi)部審計機構(gòu)置于監(jiān)察或紀(jì)委之下，根本談不上內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性；有的學(xué)?；旧蠜]有設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，只設(shè)置內(nèi)部審計崗位，且置于財務(wù)機構(gòu)管理之內(nèi)。這樣的監(jiān)督形式，消弱了審計的獨立性，影響了審計的客觀性。

3．內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理學(xué)校內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)，也存在著一些不合理現(xiàn)象。一方面，內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。在中職學(xué)校內(nèi)部審計人員中，經(jīng)濟(jì)和管理類專業(yè)的占多數(shù)，其中又以會計(審計)專業(yè)為主，而法學(xué)、理學(xué)、工學(xué)及其他專業(yè)的占比例很小。另一方面，內(nèi)部審計人員年齡、職稱結(jié)構(gòu)不合理，具有內(nèi)部審計資格的人員較少，業(yè)務(wù)水平也參差不齊。這些都影響制約著內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效果。

4．內(nèi)部審計目標(biāo)不明確學(xué)校內(nèi)部審計應(yīng)該明確目標(biāo)，在服從、服務(wù)于學(xué)?？傮w目標(biāo)的前提下適時開展審計工作。有的學(xué)校內(nèi)部審計工作目標(biāo)脫離學(xué)校的總體目標(biāo)，可操作性不強；有的學(xué)校把內(nèi)部審計工作目標(biāo)定位在應(yīng)付財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查上。由此導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的積極性和創(chuàng)造性得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中。

一、基本情況

葉枝鎮(zhèn)原有學(xué)校共計35所，通過幾年的努力。完小6所，兩師一校2所，教學(xué)點27個，結(jié)合本鎮(zhèn)實際情況，根據(jù)當(dāng)今辦學(xué)方向，認(rèn)真分析校點布局情況，合理調(diào)整校點布局，充分發(fā)揮現(xiàn)有資源使用效益，2008年共撤并年級7校。撤并學(xué)校13所，2008年有學(xué)校計21所，2009年又撤并4個校點，現(xiàn)我鎮(zhèn)有學(xué)校17所，其中完小3所，校點14所。開學(xué)后根據(jù)收集整理得知，有適齡兒童862人，已入學(xué)860人，入學(xué)率達(dá)99.8%實際應(yīng)在校918人，實際在校844人，流失學(xué)生達(dá)74人。校教師編制數(shù)72人（實有在編教師60人，未能上班1人，代課教師9人，臨時工9人）小學(xué)高級教師19人，小學(xué)一級教師20人，小學(xué)二級教師8人，報賬員1人，工人4人，新錄用8人。

堅持以“三個代表”重要思想，一年來。學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，以“十七大”精神為指導(dǎo)，全面貫徹黨的教育方針，積極實施新課程改革，穩(wěn)步推進(jìn)素質(zhì)教育，加強教師隊伍建設(shè)，切實提高教師的道德素質(zhì)和教育教學(xué)水平，完善學(xué)校的各項制度，強化學(xué)校內(nèi)部管理，狠抓教研，鎮(zhèn)黨委政府和上級主管理部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全體教職工的辛勤努力下，學(xué)校教育教學(xué)工作取得了一定成績。為不斷推進(jìn)我鎮(zhèn)教育事業(yè)又好又快發(fā)展，把今后工作做得更好，現(xiàn)將一年來的工作作簡要總結(jié)。

二、一年來工作及工作成效

（一）強化學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識，明確目標(biāo)，牢固樹立先進(jìn)的教育理念

為了此項工作落實，主要采取以下措施：一是加強政治學(xué)習(xí)，強化教師的師德師風(fēng)教育，并列如學(xué)校的主要工作中，要求各村有計劃、有檢查。二是加強宣傳，形成共識，樹立正確的教育觀。三是強化教師的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，為進(jìn)一步提高教師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化新課程理念的認(rèn)識，本學(xué)年我校結(jié)合實際，教科室組織各種教研活動，通過活動組織，促使各教師參與準(zhǔn)備，在此過程中就要去查閱學(xué)習(xí)一些資料來提高自己的業(yè)務(wù)能力，使課堂教學(xué)發(fā)生了前所未有的變化。

編者按：本論文主要從內(nèi)部審計外部化的概述；高校內(nèi)部審計外部化的意義；如何推進(jìn)內(nèi)部審計工作外部化等進(jìn)行講述，包括了有助于增強內(nèi)部審計的獨立性,保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性、有助于降低審計風(fēng)險,節(jié)約內(nèi)部審計費用、有助于社會資源的優(yōu)化配置、高等院校實行內(nèi)部審計工作外部化需要考慮成本與效益原則、強化內(nèi)部審計工作,健全科學(xué)管理機制,還要從自身作起,才能達(dá)到審計工作目的等，具體資料請見：

【摘要】隨著市場競爭的日益激烈,越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時委托外部機構(gòu)經(jīng)營管理中的部分職能。內(nèi)部審計外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個新動向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。作為知識領(lǐng)域的前沿陣地,高等院校應(yīng)該積極地從理論上探索內(nèi)部審計外部化所面臨的問題和必要條件,在實踐中不斷探索適合我國企業(yè)的內(nèi)部審計外部化形式,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)監(jiān)管中的作用。

【關(guān)鍵詞】高等院校內(nèi)部審計外部化

2008年一場金融危機席卷了整個世界,經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷惡化。隨著市場競爭的加劇,越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時委托外部機構(gòu)經(jīng)營管理中的部分職能。內(nèi)部審計外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個新動向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地,對國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校與單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動的日益增多,其辦學(xué)和科研經(jīng)費正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形式下,高校內(nèi)部審計工作面臨的任務(wù)更加繁重,而現(xiàn)有的審計力量相對薄弱,因此必須認(rèn)真應(yīng)對,以開創(chuàng)高校內(nèi)部審計工作的新局面。

1內(nèi)部審計外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多個國家參加的國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)理事會一致同意通過了一項內(nèi)部審計的新定義。新的內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進(jìn)風(fēng)險管理的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。該定義與IIA在1990年《關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的聲明》中內(nèi)部審計的定義存在著兩個重大的差別:一是新定義增加了內(nèi)部審計具有“保證”和“咨詢”的作用,這就反映了現(xiàn)代內(nèi)部審計活動已經(jīng)擴(kuò)大了它的范疇;二是新定義中去掉了“在組織內(nèi)部”一詞。這就表明內(nèi)部審計不再是一種組織內(nèi)部的自檢活動,組織可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計的職能,即可以實行內(nèi)部審計外部化。這種變化說明,內(nèi)部審計的主體可以是組織內(nèi)部的一個職能部門,也可以不是組織內(nèi)部的一個職能部門,內(nèi)部審計的主體可以由第三方對內(nèi)部審計工作進(jìn)行投標(biāo),以獲得對組織的內(nèi)部進(jìn)行審計的權(quán)利。

一、教師“罷考”風(fēng)波，凸顯整體觀念的重要性

（一）案例呈現(xiàn)：××初中的教師“罷考”風(fēng)波

××初中，有學(xué)生1500余人，大部分學(xué)生在校吃午餐，當(dāng)時擬在2009年秋將食堂承包給他人經(jīng)營。暑假期間，校長A、后勤副校長B和總務(wù)主任D，多次到周邊學(xué)?？疾欤M出承包方案。開學(xué)前的行政會議上，就食堂承包方案中內(nèi)容“為鼓勵校內(nèi)正式工人承包，國撥工資照常發(fā)給，校內(nèi)其他福利不再享受，承包金定為每年2萬元?！苯虒W(xué)副校長C提出異議，認(rèn)為：合同方案應(yīng)先下發(fā)所有行政人員審閱，再討論公示通過；承包金應(yīng)采取競標(biāo)方式確定。B聽罷，撂了一句話“誰說不行，誰拿方案，誰去操作。我就這個意見，你們討論吧?！逼鹕硪x開會場。校長A見陷入僵局，就說：“這件事時間緊，就按方案先運行，以后有問題再討論修改?！逼渌艘膊辉僬f什么，作了決議。經(jīng)總務(wù)處落實，2009年9月中旬正式承包運營。2009年底，中小學(xué)實行教師績效工資制度，按合同，食堂承包人和校內(nèi)其他人員一樣都享受了。對此，大部分教師憤憤不平，三五成群到校長辦公室要解釋，并要求學(xué)校兌現(xiàn)上半年的“中考獎”（當(dāng)年9月由于通知實行績效工資，校內(nèi)停發(fā)一切人員經(jīng)費，原來規(guī)定的當(dāng)年中考獎一直沒兌現(xiàn)）。此時，正值學(xué)校期末考試，大部分老師因此拒絕參加監(jiān)考閱卷，校長要求行政人員做教師工作，但后勤管理人員認(rèn)為事不關(guān)己，這是教學(xué)方面的事；而教學(xué)管理人員認(rèn)為這是后勤財務(wù)上的原因。雙方都不愿意去。校長面對爭執(zhí)不下的雙方，看無法解決，只好上報縣教育局。經(jīng)縣教育局協(xié)調(diào)，才勉強完成考試任務(wù)。第二年春，A校長以年齡偏大為由堅決辭職，在一起工作已十幾年的兩名副校長B和C，因工作中總是磕磕碰碰，分別被調(diào)往其他學(xué)校。

（二）問題癥結(jié)：過分強調(diào)組織分工，導(dǎo)致整體觀念和整合能力缺乏

本次教師“罷考”風(fēng)波，表面看來是由績效工資不平衡、中考獎未兌現(xiàn)等引起，實質(zhì)上是由學(xué)校內(nèi)部不正常的行政關(guān)系造成，根本原因是存在過分強調(diào)“行政分工”的錯誤認(rèn)識和做法，導(dǎo)致成員缺乏整體觀念、組織缺乏整合能力。具體分析如下：

1.缺乏系統(tǒng)思考，整體觀念不強