一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)介入不夠，導(dǎo)致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國(guó)有企業(yè)的稅收比重越來(lái)越小，股份制私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的稅收比重越來(lái)越大，給稅收征管帶來(lái)很多困難。在對(duì)破產(chǎn)倒閉管戶(hù)實(shí)行清算過(guò)程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷(xiāo)登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù)后找不到法人或其他代表人，既不申報(bào)，也不申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)手續(xù)，導(dǎo)致部分稅款流失。對(duì)于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門(mén)介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無(wú)人承擔(dān)，成為死欠，而稅務(wù)部門(mén)在這方面卻又顯得無(wú)能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時(shí)辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)，導(dǎo)致更大的稅收流失。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力資源運(yùn)用不合理，導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專(zhuān)門(mén)的稅源管理科，配備了專(zhuān)職人員，但是就戶(hù)籍管理來(lái)說(shuō)，稅政管理科也有專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)，這樣就造成了人員浪費(fèi)，且責(zé)任不明確。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部某些工作人員對(duì)稅源管理工作認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對(duì)重點(diǎn)稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動(dòng)，說(shuō)明不了深層問(wèn)題，沒(méi)有給予重點(diǎn)稅源足夠的支持，導(dǎo)致稅源流失。再者，從重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實(shí)上，前些年對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款實(shí)現(xiàn)和繳納情況，實(shí)行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義的控管，重點(diǎn)企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。對(duì)于某些地區(qū)來(lái)說(shuō)，其支柱稅源也沒(méi)有被給予足夠的重視。

（四）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來(lái)說(shuō)，盡管在微機(jī)化管理方面做了巨大努力，前進(jìn)了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)行了，但是此類(lèi)軟件通常都存在著問(wèn)題，在運(yùn)用時(shí)常造成錯(cuò)誤，因此有時(shí)不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時(shí)糾正錯(cuò)誤，會(huì)帶來(lái)更多的錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平普遍較低，不能將計(jì)算機(jī)做為管理稅源的有力工具，導(dǎo)致工作效率不高。

二、加強(qiáng)稅源管理的幾點(diǎn)建議

稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作。如果稅源監(jiān)控不力，則申報(bào)核稅、帳證管理和稽查審計(jì)等都將失去依據(jù)，成為無(wú)源之水，無(wú)本之木。近年來(lái)，稅源隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出許多新的特點(diǎn)，產(chǎn)生了許多新的問(wèn)題，使作為稅收征收管理基礎(chǔ)的稅源監(jiān)控顯得尤其重要。

一、目前稅源失控的幾種表現(xiàn)

（一）漏征漏管個(gè)體工商戶(hù)居高不下。據(jù)有關(guān)資料表明，當(dāng)前漏征漏管現(xiàn)象的存在不是個(gè)別地區(qū)的問(wèn)題，而是實(shí)行集中征收后產(chǎn)生的一個(gè)普遍且難以根除的問(wèn)題。今年7月份以來(lái)，某某市國(guó)稅局在工商部門(mén)及城區(qū)政府的配合下，組織了100多人次對(duì)市區(qū)建筑裝飾材料市場(chǎng)、水果批發(fā)市場(chǎng)、海鮮批發(fā)市場(chǎng)等專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)以及大型集貿(mào)市場(chǎng)進(jìn)行稅務(wù)登記專(zhuān)項(xiàng)檢查，在檢查的7548戶(hù)納稅戶(hù)中，就有900多戶(hù)有稅務(wù)登記違章行為，查出漏征漏管戶(hù)460戶(hù)。補(bǔ)稅罰款6萬(wàn)余元。另外，據(jù)某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶(hù)，其中應(yīng)辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的納稅人為1834戶(hù)，但截止8月25日，僅有1306戶(hù)前來(lái)辦理稅務(wù)登記證，辦證率為71%。

（二）商業(yè)一般納稅人稅收流失嚴(yán)重。

今年7至9月，按省局部署，某某市國(guó)稅局對(duì)全市使用防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)265戶(hù)進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查，通過(guò)帳證、帳實(shí)結(jié)合的方法，查出61戶(hù)企業(yè)存在多種偷逃稅行為：購(gòu)進(jìn)貨物未付完款即抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，利用預(yù)收帳款、分期收款發(fā)出商品等科目隱瞞收入，私設(shè)金庫(kù)進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)，將購(gòu)進(jìn)貨物或自產(chǎn)、加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，發(fā)生非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等。共查補(bǔ)稅款728.94萬(wàn)元，滯納金214.31萬(wàn)元、罰款232.47萬(wàn)元。

（三）部分小規(guī)模納稅人尤其是私營(yíng)企業(yè)借帳證混亂偷逃稅。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模越來(lái)越大，國(guó)家從私營(yíng)企業(yè)取得的稅收也不斷增加，但私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作仍相當(dāng)薄弱，隨意性比較大，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的難度。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)圖省事，對(duì)應(yīng)建帳核實(shí)征收的企業(yè)干脆實(shí)行定額征收。由此造成稅收大量流失。

稅源監(jiān)控是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既涉及到稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置和配備，又應(yīng)體現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)和稅種特征，同時(shí)與應(yīng)用現(xiàn)代科技手段密切相關(guān)。根據(jù)當(dāng)前基層地稅工作實(shí)際，應(yīng)該從以下五個(gè)方面入手，不斷推進(jìn)稅源管理的系統(tǒng)化、科學(xué)化和精細(xì)化，形成嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系。

(一)推行戶(hù)籍管理，加強(qiáng)源泉控管。要突出兩個(gè)環(huán)節(jié)和一個(gè)管理手段;一是突出稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。嚴(yán)格稅務(wù)登記審批，通過(guò)辦理稅務(wù)登記將納稅人納入戶(hù)籍管理，特別是對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)、停歇業(yè)戶(hù)進(jìn)行嚴(yán)格核查審批，審批前必須繳清稅款、墩銷(xiāo)發(fā)票。二是突出納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。開(kāi)展以刊報(bào)納稅及稅負(fù)變化情況為主要對(duì)象的納稅評(píng)估工作，采取事前介入、事中管理、事后防范的辦法，深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詳細(xì)了解生產(chǎn)成本、利潤(rùn)水平、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況;對(duì)帳制不全的個(gè)體工商戶(hù)，在了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，合理核定稅收定額，督促納稅人依法自覺(jué)如實(shí)申報(bào)納稅，大輻度壓低異常申報(bào)率，有效解決申報(bào)不實(shí)和零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，以及賬外經(jīng)營(yíng)、體外循環(huán)、選避稅款、蠶食稅基等問(wèn)題。三是突出“以票控稅”的管理手段。要在鞏固和擴(kuò)大“以票管稅”成果的基礎(chǔ)上，推廣使用稅控收款機(jī)，對(duì)飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和建筑安裝業(yè)實(shí)行以票控稅，不定期對(duì)用票單位進(jìn)行檢查，從源頭上堵住稅款流失。

(二)管戶(hù)管事結(jié)合，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟綜。新征管模式實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)推行了專(zhuān)業(yè)化管稅制度，在克服了以往專(zhuān)管員管戶(hù)執(zhí)法不嚴(yán)、為稅不廉、責(zé)任不清等弊端的同時(shí)，出現(xiàn)了專(zhuān)管員坐等納稅人上門(mén)辦稅這種被動(dòng)式的靜態(tài)管理情況，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類(lèi)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核對(duì)、查驗(yàn)等工作的缺位脫崗現(xiàn)象。因此，既要堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)化管理方向，也要吸收專(zhuān)管員管戶(hù)的成功經(jīng)驗(yàn)。即管事與管戶(hù)的有機(jī)結(jié)合，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，做到哪里有稅源，哪時(shí)就有稅務(wù)人員。

(三)深化機(jī)構(gòu)改革，強(qiáng)化管理基礎(chǔ)。隨著信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)和信息處理權(quán)的高度集中，上下級(jí)之間的中間層次將減少，管理寬度將加大。與此相適應(yīng)，必須進(jìn)一步深化征管改革，重組征管業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化稅源管理。應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持屬地管理原則下，按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃合理設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)，最大限度地延伸稅務(wù)管理“觸角”，消滅稅源管理的“空白地帶”和“交叉地帶”。堅(jiān)持一靠科技、二靠人、三靠崗責(zé)清晰和嚴(yán)格考核的工作機(jī)制，做到以事設(shè)崗，管事到戶(hù)，責(zé)任到人。

(四)健全信息網(wǎng)絡(luò)，依靠科技進(jìn)步。在當(dāng)前加速稅收信息化建設(shè)的過(guò)程中，要重點(diǎn)做好三個(gè)方面的工作一是建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，在充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一業(yè)務(wù)需求和應(yīng)用軟件，加快建立覆蓋省、市、縣的稅收廣域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享。二是國(guó)家應(yīng)將地稅機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)納入“金稅工程”。實(shí)現(xiàn)國(guó)稅和地稅資源共享和信息交流，最大限度地減少以增值稅為主的納稅人地方稅收的流失。三是加強(qiáng)信息交流和合作，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府、工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)等部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

(五)堅(jiān)持依法治理，規(guī)范政策行為。國(guó)家要加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各級(jí)政府的財(cái)政需求對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的期望值不斷提高，而稅收收入的增長(zhǎng)對(duì)稅源的依賴(lài)度也不斷增加，稅源監(jiān)控在稅收管理中的地位越顯重要。分析我省今年以來(lái)連續(xù)暴露出的“鐵本”等幾個(gè)偷騙稅大案都集中反映出稅源監(jiān)控能力的薄弱。最近國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均將加強(qiáng)稅源監(jiān)控作為稅收管理的一項(xiàng)重要工作提出。面對(duì)現(xiàn)行稅源監(jiān)控中存在的諸多問(wèn)題，如何建立現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系，本文提出一些基本思路。

一、稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀及問(wèn)題剖析

稅源監(jiān)控是現(xiàn)代稅收管理職能的體現(xiàn)和作用對(duì)象。稅收管理從收入的角度來(lái)看就是要掌握稅源、促使納稅人將稅收從潛在稅源的狀態(tài)依法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收收入的過(guò)程。筆者認(rèn)為稅源監(jiān)控體系主要由稅源預(yù)測(cè)、稅源管理、納稅能力估算和稅收審計(jì)四個(gè)部分構(gòu)成。其中：稅源預(yù)測(cè)屬分析型監(jiān)控、稅源管理屬管理型監(jiān)控、納稅能力估算屬預(yù)警型監(jiān)控、稅收審計(jì)屬核查型監(jiān)控。稅源監(jiān)控作為稅收管理工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱在很大程度上決定了稅收征管質(zhì)量的高低，稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、可行，又直接影響了稅收征管的效率，因此稅源監(jiān)控是稅收征管工作的重中之重。

目前稅務(wù)部門(mén)普遍采用的稅源監(jiān)控的方法因存在種種弊端和問(wèn)題，不能滿足現(xiàn)代稅收管理的要求。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是稅源預(yù)測(cè)主要采用“基數(shù)+增減因素”法（即：以上年稅收會(huì)計(jì)核算反映的實(shí)現(xiàn)稅源加稅源典型調(diào)查估計(jì)的增減因素作為本年預(yù)測(cè)期的稅源）既缺乏科學(xué)依據(jù)，而且與實(shí)際稅源相差較大。首先，基數(shù)僅是稅收會(huì)計(jì)核算反映的“應(yīng)征數(shù)”（納稅人自行申報(bào)的應(yīng)征數(shù)＋稅務(wù)檢查已查補(bǔ)的部分應(yīng)征數(shù)），未包含尚未查到的納稅人偷騙稅收的應(yīng)征數(shù)，因而該基數(shù)不能反映納稅人實(shí)現(xiàn)稅源的“全貌”。加之多年來(lái)各種人為累積因素的影響，這種“基數(shù)”已難以代表某地區(qū)的實(shí)際稅源；其次通過(guò)對(duì)部分企業(yè)典型調(diào)查估計(jì)的本年“增減因素”因受調(diào)查估計(jì)準(zhǔn)確性的影響，稅源預(yù)測(cè)的可信性較差。因此，地方政府對(duì)采用這種方法預(yù)測(cè)的稅源常常持“似信非信”的態(tài)度，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用這種預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)也常常導(dǎo)致決策的失誤。如每年分配的稅收收入計(jì)劃與各地實(shí)際稅源的誤差較大、現(xiàn)行征管質(zhì)量考核的結(jié)果不能反映征管的深度和依法征收的質(zhì)量等等。

二是稅源管理仍停留在以重點(diǎn)稅源統(tǒng)計(jì)分析為主的初級(jí)管理水平上，稅源信息失真、信息占有量匱乏、稅源管理缺位的問(wèn)題嚴(yán)重制約了稅源監(jiān)控。目前基層稅務(wù)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)稅源信息的采集主要依賴(lài)于納稅人申報(bào)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺少與納稅人相關(guān)的其它經(jīng)濟(jì)信息和非財(cái)務(wù)信息的比對(duì)、印證，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在占有信息的不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面統(tǒng)計(jì)上報(bào)的重點(diǎn)稅源信息失真的問(wèn)題難以控制；另一方面信息來(lái)源渠道不暢、信息占有量匱乏難以對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施有效的監(jiān)控管理。根據(jù)如此的重點(diǎn)稅源信息分析的結(jié)果只能反映重點(diǎn)稅源戶(hù)申報(bào)稅源的變化，而不能反映實(shí)際稅源的變化。其次基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍推行稅收的專(zhuān)業(yè)化管理，取消了專(zhuān)管員制度，部分地區(qū)還實(shí)施了“流程再造”式管理，按照稅收業(yè)務(wù)的流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置崗位和機(jī)構(gòu)。因稅源管理制度的不完善，業(yè)務(wù)流程僅局限于對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的靜態(tài)統(tǒng)計(jì)和事后分析，重“管事”輕“管戶(hù)”，缺乏對(duì)整體稅源的動(dòng)態(tài)管理，特別是對(duì)大量偷騙稅較為嚴(yán)重的中小企業(yè)未納入稅源管理的范圍，導(dǎo)致稅源監(jiān)控的嚴(yán)重缺位、偷騙稅大案頻繁發(fā)生。

一、稅源管理文化理論溯源與現(xiàn)實(shí)偏向分析

稅源管理的基本內(nèi)涵是指征稅主體按照國(guó)家稅法規(guī)定，對(duì)分布于稅源形成各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人相關(guān)涉稅信息，通過(guò)一系列科學(xué)的方法與手段進(jìn)行有效應(yīng)用，達(dá)到稅源全方位控管，從而最大限度地防止稅收流失，盡可能地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。稅源管理文化是指征稅主體在特定的社會(huì)文化環(huán)境下，在稅源管理活動(dòng)中表現(xiàn)出來(lái)的一種具有稅收特色的獨(dú)特文化形式，是人們對(duì)于稅源管理體制、機(jī)制及其稅源管理活動(dòng)的態(tài)度、情感、信仰和價(jià)值觀以及所遵循的管理原則、傳統(tǒng)與習(xí)慣。從稅收與稅源管理的關(guān)系來(lái)看，以稅源管理過(guò)程為研究的客體、以征稅主體為研究的重點(diǎn)對(duì)象的稅源管理文化是稅收文化的有機(jī)組成部分。

當(dāng)前，由于征稅主體對(duì)電子政務(wù)把握的偏差和社會(huì)文化環(huán)境的影響，稅源管理文化尚未引起征稅主體的足夠重視。從稅收文化建設(shè)看，還停留在物質(zhì)與制度的層面上，在稅源管理活動(dòng)中的偏向日益顯現(xiàn)。

一是“事本主義”?！笆卤局髁x”的稅源管理文化偏向主要體現(xiàn)在政策導(dǎo)向上的偏差。從2005年3月11日國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《稅收管理員制度（試行）》來(lái)看，涉及到“事”的有20條，而涉及到“人”僅有2條。建國(guó)以來(lái)的稅收基本法規(guī)中，從未對(duì)稅源管理部門(mén)的征稅主體資格即準(zhǔn)入“門(mén)檻”作出過(guò)剛性的規(guī)定。關(guān)于準(zhǔn)入關(guān)的設(shè)定，無(wú)論從稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)在需要看，還是從“業(yè)外”如法院、檢察院系統(tǒng)的實(shí)踐看，都是必需的更是可行的?！笆卤局髁x”稅源管理文化偏向在操作層面上的主要體現(xiàn)是脫離了“人”的開(kāi)發(fā)而去謀求“事”的發(fā)展，即人與事的脫節(jié)。忽略了人的全面發(fā)展而企圖實(shí)現(xiàn)稅源管理工作的可持續(xù)發(fā)展是一種短視的文化。在稅源管理活動(dòng)中，征稅主體對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的應(yīng)用力決定著稅源控制力。征納之間素質(zhì)不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題已成為制約稅源管理效率的瓶頸之一。

二是“唯信息化”。稅務(wù)信息化是順應(yīng)信息化時(shí)代背景而產(chǎn)生的一種稅源管理手段。它以計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)在稅源管理中的運(yùn)用為主要特征，有助于提高稅收行政效率，改變固有思維方式和管理理念，進(jìn)而改變機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作機(jī)制，最終改變資源配置和征收方式，是稅收征管的一場(chǎng)革命。但是在實(shí)際稅源管理活動(dòng)中，在對(duì)信息化“依托”與“依賴(lài)”的矛盾把握上出現(xiàn)了失衡現(xiàn)象?！拔ㄐ畔⒒钡耐怀霰憩F(xiàn)一是對(duì)信息技術(shù)的迷信。稅源管理是征稅主體對(duì)稅基稅源的控管，現(xiàn)代信息技術(shù)作為一種管理工具，其信息源主要來(lái)自于納稅人的傳輸，是一種對(duì)于信息流的控制運(yùn)用。而稅源管理的關(guān)鍵在于管住“源”而非管住“流”。由于缺乏一個(gè)漸進(jìn)的、目標(biāo)一致的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，導(dǎo)致管理信息系統(tǒng)頻繁的升級(jí)換代，喪失了現(xiàn)代信息技術(shù)作為一種稅源管理工具應(yīng)有的穩(wěn)定性。二是認(rèn)為“機(jī)控一切”，即計(jì)算機(jī)可以包辦一切稅收事項(xiàng)。在基層稅源管理活動(dòng)中，計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)的功能主要有：傳輸稅源管理有關(guān)政策文件、查詢(xún)由紙質(zhì)轉(zhuǎn)化的信息、電子文檔的報(bào)送，唯獨(dú)較弱的是信息技術(shù)工具——計(jì)算機(jī)作為輔助工具的功能，即操作層面的“源控”指導(dǎo)功能弱，流程控制功能強(qiáng)，這一特征既是后天的不足，更是先天的缺憾。管理理念的偏離導(dǎo)致了征稅主體與稅源間漸行漸遠(yuǎn)趨勢(shì)的出現(xiàn)及其加劇。三是機(jī)構(gòu)設(shè)置與工作機(jī)制的不匹配。目前與稅務(wù)信息化相配套的組織機(jī)構(gòu)是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息中心，屬于事業(yè)編制的建制，而且信息中心成員的構(gòu)成一般為純技術(shù)人員，缺乏稅收分析與稅源管理專(zhuān)業(yè)背景。從稅務(wù)信息化狀態(tài)下的工作機(jī)制看，目前基于征管數(shù)據(jù)的一根循環(huán)往復(fù)的鏈條：稅源分析——稅源監(jiān)控——納稅評(píng)估——稅務(wù)稽查必將作為一種科學(xué)的運(yùn)作機(jī)制穩(wěn)定下來(lái)，而目前的機(jī)構(gòu)設(shè)置仍是沿用八十年代的模式，在“唯信息化”的形而上學(xué)觀念指導(dǎo)下，稅源數(shù)據(jù)中心——稅源分析部門(mén)——稅源監(jiān)控部門(mén)——稅務(wù)稽查部門(mén)四個(gè)系列的機(jī)構(gòu)尚未全面實(shí)現(xiàn)法定化。由此可見(jiàn)，“唯信息化”是一種不完整的稅源管理思維模式，它既忽視了稅源管理的機(jī)制約束功能，也弱化了信息流本身的傳遞功能。

三是“孤立運(yùn)作”。稅源管理作為一種基于對(duì)涉稅信息充分掌握基礎(chǔ)上的管理工作，對(duì)信息獲取的廣泛性、完整性、準(zhǔn)確性與及時(shí)性有著很高的要求，對(duì)社會(huì)綜合治稅的需求日益明顯。然而，在當(dāng)前的稅源管理文化上，有一種作為“孤立運(yùn)作”的偏向。其表象主要有兩類(lèi)。一類(lèi)是“信息孤島”。稅源管理的信息包括源自工商部門(mén)的注冊(cè)信息、源自海關(guān)的出口報(bào)關(guān)信息、源自交通部門(mén)的出入境信息、源自房交所的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息等。但在“孤立運(yùn)作”的稅源管理理念支配下，無(wú)論是信息獲取的渠道還是機(jī)制都被阻滯了。從信息源看，目前是“納稅人+工商部門(mén)”的兩種來(lái)源，從僅有的兩種來(lái)源來(lái)看，還是以納稅人申報(bào)信息作為主要來(lái)源，其中大部分是自動(dòng)導(dǎo)入或通過(guò)介質(zhì)轉(zhuǎn)換取得的；工商部門(mén)的信息輸入尚處在系統(tǒng)分隔狀態(tài)，即使是可以獲取的信息，其使用價(jià)值也非常有限。至于其他相關(guān)涉稅信息，在一般情況下是無(wú)法獲取的。在稅源管理活動(dòng)中，政府部門(mén)的“觀念孤島”比“信息孤島”更可怕。在電子政務(wù)推行過(guò)程中，政府部門(mén)間所共享的信息尚停留在時(shí)政與法規(guī)層面，部門(mén)間核心業(yè)務(wù)信息真實(shí)地互聯(lián)互通地共享是困難而緩慢的。就從國(guó)稅與地稅的稅源管理信息系統(tǒng)來(lái)看，也是各自為戰(zhàn)、相互隔離的。第二類(lèi)是“單兵作戰(zhàn)”。時(shí)至今日，稅源管理依然停留在征稅主體孤立運(yùn)行的層面上，社會(huì)綜合治稅的局面尚未形成。主要原因是法律支撐度低。盡管《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的第五條規(guī)定了“各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”。第六條則規(guī)定了“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。”但從2001年5月該法實(shí)施至今，既沒(méi)有具體的操作層面的法規(guī)出臺(tái)，部門(mén)協(xié)作僅僅維持了工商稅務(wù)之間的協(xié)作。對(duì)相關(guān)部門(mén)不履行協(xié)作義務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任難以落實(shí)。

稅源管理聯(lián)動(dòng)工作是今年國(guó)稅工作的“重中之重”。**年5月31日-6月1日，鹽城市局在東臺(tái)召開(kāi)了全市國(guó)稅系統(tǒng)稅源管理聯(lián)動(dòng)工作推進(jìn)會(huì)，認(rèn)真貫徹了總局和省、市局關(guān)于稅源管理聯(lián)動(dòng)工作的一系列文件精神，通過(guò)典型引路、現(xiàn)場(chǎng)觀摩、經(jīng)驗(yàn)交流，推廣東臺(tái)市局稅源管理聯(lián)動(dòng)工作的經(jīng)驗(yàn)做法，同時(shí)進(jìn)行思想再統(tǒng)一、工作再發(fā)動(dòng)、任務(wù)再落實(shí)、目標(biāo)再明確，以達(dá)到相互學(xué)習(xí)、相互交流、相互促進(jìn)的目的，全力推進(jìn)全系統(tǒng)稅源管理聯(lián)動(dòng)工作再創(chuàng)新業(yè)績(jī)，努力實(shí)現(xiàn)鹽城國(guó)稅事業(yè)又好又快的發(fā)展。這次會(huì)議，形式新穎、內(nèi)容豐富、務(wù)實(shí)緊湊，達(dá)到了典型引路、經(jīng)驗(yàn)交流的目的，標(biāo)志著鹽城市國(guó)稅局稅源管理聯(lián)動(dòng)管理工作進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段。**年6月14日,省國(guó)稅局周蘇明局長(zhǎng)在鹽城開(kāi)展工作調(diào)研時(shí),親自登錄鹽城國(guó)稅內(nèi)部辦公網(wǎng)的“稅源聯(lián)動(dòng)管理平臺(tái)”，查詢(xún)相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對(duì)鹽城市國(guó)稅局創(chuàng)造性的開(kāi)展稅源管理聯(lián)動(dòng)工作的經(jīng)驗(yàn)做法給予充分肯定，要求基層國(guó)稅機(jī)關(guān)大膽創(chuàng)新，勇于實(shí)踐，積極探索稅源聯(lián)動(dòng)管理新路子。

一

加強(qiáng)納稅人的稅源、稅基管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)永恒的課題，如何加強(qiáng)納稅人稅源、稅基管理也是當(dāng)前全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索、并努力實(shí)踐的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。實(shí)施“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查”稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制是加強(qiáng)納稅人稅源、稅基管理的有效方式和手段，這四個(gè)環(huán)節(jié)幾乎涵蓋了目前國(guó)稅機(jī)關(guān)稅源管理的所有措施，但如何實(shí)現(xiàn)這四個(gè)環(huán)節(jié)的有效“聯(lián)動(dòng)”，則是國(guó)稅機(jī)關(guān)當(dāng)前迫切需要解決的課題。其實(shí)，早在去年8月份召開(kāi)的全市國(guó)稅征管工作會(huì)議上，鹽城市局陳步龍局長(zhǎng)就提出了建立稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的構(gòu)想，可以說(shuō)，這一構(gòu)想與總局、省局領(lǐng)導(dǎo)的決策不謀而合。去年9月下旬，省局在南通召開(kāi)的全省計(jì)統(tǒng)工作會(huì)議上，對(duì)全省國(guó)稅系統(tǒng)建立健全稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制工作作出了明確指示、提出了具體要求，省局周蘇明局長(zhǎng)、總局計(jì)統(tǒng)司王道樹(shù)副司長(zhǎng)和省局王金城總會(huì)計(jì)師在會(huì)上發(fā)表了重要講話，南通市局還交流了經(jīng)驗(yàn)做法，使鹽城市國(guó)稅局一班人進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到實(shí)施稅源聯(lián)動(dòng)管理勢(shì)在必行，并且大有可為。省局會(huì)議結(jié)束以后，與會(huì)同志立即于9月30日向市局領(lǐng)導(dǎo)班子傳達(dá)了省局計(jì)統(tǒng)工作會(huì)議的內(nèi)容，并著重傳達(dá)了省局、總局領(lǐng)導(dǎo)的講話精神，介紹了南通市局的經(jīng)驗(yàn)做法。鹽城市局的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)此次會(huì)議的精神和省局關(guān)于建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制的工作部署思想高度統(tǒng)一，認(rèn)識(shí)高度一致,陳步龍局長(zhǎng)在市局局長(zhǎng)辦公會(huì)議上多次提出，全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要以更高的標(biāo)準(zhǔn)、更高的起點(diǎn)、更高的目標(biāo)，建立健全“四位一體”稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以切實(shí)通過(guò)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的有效實(shí)施，進(jìn)一步提高我市稅收征管的質(zhì)效。在此基礎(chǔ)上,相繼成立市、縣稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)動(dòng)辦公室，負(fù)責(zé)聯(lián)動(dòng)機(jī)制在我市國(guó)稅系統(tǒng)的組織落實(shí)和籌劃工作，從而形成覆蓋全市的嚴(yán)密、協(xié)調(diào)、高效的稅源、稅基監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

二

落實(shí)稅源聯(lián)動(dòng)管理工作，制定指導(dǎo)性強(qiáng)、操作性強(qiáng)、適用性強(qiáng)的工作意見(jiàn)是前提。為此，鹽城市局多次召開(kāi)由局領(lǐng)導(dǎo)班子、相關(guān)處室和聯(lián)動(dòng)辦成員參加的會(huì)議認(rèn)真研究具體實(shí)施方案。10月8日，國(guó)慶長(zhǎng)假后第一天，該局就召開(kāi)了局長(zhǎng)辦公會(huì)議，通報(bào)了省局計(jì)統(tǒng)工作會(huì)議的有關(guān)精神，研究成立了聯(lián)動(dòng)機(jī)制領(lǐng)導(dǎo)小組，由陳步龍局長(zhǎng)親任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng),其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng),領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由市局黨組成員、總經(jīng)濟(jì)師劉仁華同志兼任聯(lián)動(dòng)辦公室主任。陳步龍局長(zhǎng)從建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制的內(nèi)容和目的、機(jī)構(gòu)設(shè)置、聯(lián)動(dòng)模型、操作流程、規(guī)章制度等六個(gè)方面提出具體要求。工作意見(jiàn)經(jīng)過(guò)多次討論修訂和完善，并充分征求了縣（市、區(qū)）局、市局各分局和相關(guān)職能處室的意見(jiàn)，于11月8日正式下發(fā)，從而標(biāo)志著該局聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制從決策、醞釀階段，進(jìn)入啟動(dòng)運(yùn)行階段。為了保障稅源管理聯(lián)動(dòng)工作順暢有序進(jìn)行，市、縣兩級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)成立了稅源管理聯(lián)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由辦公室、計(jì)統(tǒng)、信息中心、法規(guī)、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、出口退稅、國(guó)際稅務(wù)、稽查等部門(mén)業(yè)務(wù)人員參加，對(duì)稅源管理事項(xiàng)實(shí)施一體化綜合管理，從而突破了部門(mén)管理的局限性。同時(shí)，制定了部門(mén)工作職責(zé)、稅源分析會(huì)制度、稅源管理聯(lián)席會(huì)議制度等，從機(jī)制上確保聯(lián)動(dòng)辦公室既有權(quán)威性，又有具體操作指導(dǎo)權(quán)。通過(guò)聯(lián)動(dòng)辦協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)統(tǒng)一”，即：統(tǒng)一指揮，聯(lián)動(dòng)工作任務(wù)由市局聯(lián)動(dòng)工作辦公室統(tǒng)一下達(dá)，業(yè)務(wù)部門(mén)和下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一受市局聯(lián)動(dòng)辦公室指揮；統(tǒng)一落實(shí)，聯(lián)動(dòng)機(jī)制以聯(lián)動(dòng)辦公室為“四位一體”運(yùn)行的起點(diǎn)和終點(diǎn)，所有的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查部門(mén)統(tǒng)一接受聯(lián)動(dòng)辦公室下達(dá)任務(wù)，并按規(guī)定要求、規(guī)定時(shí)限、規(guī)定途徑完成各自任務(wù)；統(tǒng)一督查，市局聯(lián)動(dòng)辦公室以強(qiáng)化督查為主要手段，保證聯(lián)動(dòng)工作任務(wù)落實(shí)，使聯(lián)動(dòng)工作目標(biāo)通過(guò)督查能夠如期實(shí)現(xiàn)；統(tǒng)一協(xié)調(diào)，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)工作辦公室倍增效應(yīng)，在全市范圍內(nèi)開(kāi)展行業(yè)管理，并實(shí)現(xiàn)信息集中和資源共享，使全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)工作都能做到統(tǒng)籌安排、有條不紊。去年12月份以來(lái)，市局連續(xù)多次召開(kāi)聯(lián)動(dòng)辦成員及聯(lián)絡(luò)員會(huì)議，劉仁華總經(jīng)濟(jì)師對(duì)聯(lián)動(dòng)工作提出了思想上要有高度、聯(lián)動(dòng)管理措施要有廣度、聯(lián)動(dòng)任務(wù)落實(shí)上要有力度、聯(lián)動(dòng)指標(biāo)質(zhì)量上要有深度的要求。在對(duì)市區(qū)稅源管理中最薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，確定以信息認(rèn)定異常、稅負(fù)異常、稅務(wù)涉嫌異常三類(lèi)問(wèn)題為管理重點(diǎn)，市局有關(guān)處室和市局各分局組織了由業(yè)務(wù)骨干組成的“小班子”，對(duì)稅源管理聯(lián)動(dòng)任務(wù)進(jìn)行落實(shí)，共查補(bǔ)稅款178.78萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了首戰(zhàn)告捷。在此基礎(chǔ)上，市局聯(lián)動(dòng)辦連續(xù)編發(fā)了8期《工作動(dòng)態(tài)》、2期《督查通報(bào)》，為縣（市、區(qū)）局貫徹、落實(shí)此項(xiàng)工作提供指導(dǎo)。同時(shí)，市局還建立了稅源管理聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)，統(tǒng)一稅源管理聯(lián)動(dòng)任務(wù)，把分析、監(jiān)控、評(píng)估、稽查部門(mén)反饋的管理經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)模型、分析成果鏈接在平臺(tái)上共享，方便基層和業(yè)務(wù)部門(mén)利用數(shù)據(jù)信息加強(qiáng)稅收征管。平臺(tái)開(kāi)通以來(lái)，共總局、省局領(lǐng)導(dǎo)講話10多篇，任務(wù)類(lèi)信息50多條，預(yù)警和參考信息200多條，數(shù)據(jù)模型和行業(yè)分析報(bào)告36項(xiàng)，經(jīng)驗(yàn)交流材料41篇，有力地指導(dǎo)了全系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)工作開(kāi)展。今年一季度，市局把普通機(jī)械行業(yè)和各單位自選的1個(gè)行業(yè)作為聯(lián)動(dòng)任務(wù)，共對(duì)548戶(hù)納稅人實(shí)施了納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查，共查補(bǔ)稅款1241萬(wàn)元，加收滯納金94萬(wàn)元，調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額留抵2372萬(wàn)元，調(diào)減企業(yè)虧損139萬(wàn)元，提出管理建議87條。4月底，按照市局領(lǐng)導(dǎo)要求，針對(duì)所得稅管理相對(duì)薄弱的現(xiàn)狀，市局聯(lián)動(dòng)辦又向各縣（市、區(qū)）局和市局各直屬行政單位主要負(fù)責(zé)同志下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅征收管理的緊急通知》，通知在各單位引起強(qiáng)烈反響，在全市掀起了進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅征管工作的熱潮。

三

去年以來(lái)，我們認(rèn)真貫徹落實(shí)省局年初工作部署，結(jié)合我市實(shí)際，采取扎實(shí)措施，推進(jìn)稅收工作法制化、稅收管理精細(xì)化、管理手段信息化，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)，做了大量的工作。特別是在稅收精細(xì)化管理上，從提高綜合稅負(fù)入手，強(qiáng)化稅源稅負(fù)監(jiān)控，促進(jìn)了全市稅收征管質(zhì)量和效率的提高，確保了稅收收入任務(wù)的完成。全市征管質(zhì)量指標(biāo)全部達(dá)到或超過(guò)上級(jí)規(guī)定的要求，準(zhǔn)期申報(bào)率、稅收入庫(kù)率保持在99%以上，基本實(shí)現(xiàn)全年無(wú)欠稅；全市綜合稅負(fù)6.8%,工業(yè)增值稅稅負(fù)在全省名列第一;增值稅零負(fù)申報(bào)平均比例為10%左右。2006年1-11月份，全市共組織收入64.86億元，同期增收13.49億元，增長(zhǎng)26.26%。預(yù)計(jì)全年收入突破70億，超額完成省局下達(dá)的任務(wù)。我們的主要做法是：

一、全面創(chuàng)建稅務(wù)安全責(zé)任區(qū)，不斷夯實(shí)稅源稅負(fù)監(jiān)管基礎(chǔ)

1、強(qiáng)化稅收管理員工作職責(zé)和崗位責(zé)任。我們始終堅(jiān)持把優(yōu)秀稅收管理人員向征管傾斜、向基層一線傾斜，選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)較高的稅務(wù)人員擔(dān)任稅收管理員。要求稅收管理員做到“三清”：管戶(hù)情況清，稅源情況清，發(fā)票情況清；“四熟”：熟練掌握責(zé)任區(qū)管理軟件及其相關(guān)的稅收應(yīng)用軟件，熟練掌握常用的稅收政策及征管規(guī)定，熟悉重點(diǎn)企業(yè)、重大涉稅情況的涉稅產(chǎn)品（商品）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要環(huán)節(jié)、主要耗費(fèi)及相關(guān)指標(biāo)及情況，熟練運(yùn)用常用的稅收管理與監(jiān)控手段、方法與技巧，發(fā)現(xiàn)與解決稅源管理中的疏漏問(wèn)題。全面推行責(zé)任區(qū)管理軟件和執(zhí)法責(zé)任追究軟件，進(jìn)一步強(qiáng)化崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制，促使每一位稅收管理員的工作職責(zé)和每個(gè)精細(xì)化管理點(diǎn)達(dá)到規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。

2、量化稅務(wù)責(zé)任區(qū)安全目標(biāo)和安全指標(biāo)。制定稅務(wù)安全區(qū)建設(shè)的總體目標(biāo)，即無(wú)漏征漏管戶(hù)，應(yīng)征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，無(wú)偷稅、逃避追繳欠稅，無(wú)騙取出口退稅，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購(gòu)憑證和普通發(fā)票領(lǐng)、用、抵、存符合規(guī)定，準(zhǔn)確執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策。制定稅務(wù)安全責(zé)任區(qū)指標(biāo)要求，即定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，定量指標(biāo)對(duì)責(zé)任區(qū)的登記信息準(zhǔn)確率、登記準(zhǔn)期率、非正常戶(hù)認(rèn)定準(zhǔn)確率等18個(gè)征管指標(biāo)進(jìn)行量化達(dá)標(biāo)。定性指標(biāo)主要評(píng)定責(zé)任區(qū)征管工作的處理質(zhì)量與責(zé)任區(qū)工作質(zhì)量。其中責(zé)任區(qū)征管工作質(zhì)量主要通過(guò)日常管理檢查紀(jì)錄、征管質(zhì)量考核、執(zhí)法檢查認(rèn)定、外部審計(jì)檢查反饋、舉報(bào)等，按責(zé)任區(qū)責(zé)任人責(zé)任大小進(jìn)行量化評(píng)分；同時(shí)，按照各項(xiàng)指標(biāo)得分和規(guī)定比例，對(duì)責(zé)任區(qū)安全等級(jí)實(shí)行星級(jí)管理。

3、實(shí)行稅務(wù)責(zé)任區(qū)安全管理和績(jī)效考評(píng)。我們開(kāi)發(fā)了包含基礎(chǔ)管理、稅源管理、考核評(píng)定、信息查詢(xún)、數(shù)據(jù)采集和系統(tǒng)維護(hù)6個(gè)主要模塊的責(zé)任區(qū)安全管理軟件，設(shè)置54類(lèi)工作任務(wù)單，建立起“稅源監(jiān)控、稅收預(yù)警、執(zhí)法責(zé)任和稅收安全標(biāo)準(zhǔn)”4個(gè)管理體系，初步形成我市稅源稅負(fù)監(jiān)控管理的構(gòu)架。在此基礎(chǔ)上，我們?nèi)媛鋵?shí)責(zé)任區(qū)績(jī)效考評(píng)辦法，推行稅務(wù)責(zé)任區(qū)星級(jí)達(dá)標(biāo)認(rèn)定，其結(jié)果作為年終考核確定優(yōu)秀的重要依據(jù)。對(duì)被認(rèn)定為三星級(jí)以下的責(zé)任區(qū)一律作為日常監(jiān)管的重點(diǎn)，不得評(píng)為先進(jìn)責(zé)任區(qū)。其責(zé)任人在年度綜合評(píng)比中不得評(píng)為優(yōu)秀等次。連續(xù)兩年被認(rèn)定五星級(jí)的責(zé)任區(qū)，稅收管理員在輪崗時(shí)，主崗人員可優(yōu)先擇崗。對(duì)當(dāng)年被認(rèn)定為三星級(jí)以下的責(zé)任區(qū)人員，不得聘任為主崗。在星級(jí)評(píng)定的基礎(chǔ)上，全市開(kāi)展了“十佳責(zé)任區(qū)”的評(píng)選。

二、突出“集中會(huì)審”和“分類(lèi)管理”，不斷創(chuàng)新稅源稅負(fù)監(jiān)管手段

一、我縣石材加工業(yè)基本特點(diǎn)

目前，我縣從事石材加工的業(yè)戶(hù)為920家，包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類(lèi)加工戶(hù)和外出設(shè)立門(mén)市銷(xiāo)售石材的業(yè)戶(hù)，年產(chǎn)值過(guò)億元。十年來(lái)該行業(yè)僅地稅收入2500萬(wàn)元，成為我縣農(nóng)村支柱行業(yè)之一。該行業(yè)近年來(lái)呈現(xiàn)出的主要特點(diǎn)，一是石材加工業(yè)主大都為個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)，以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術(shù)、業(yè)主經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等限制，生產(chǎn)規(guī)模小，季節(jié)性強(qiáng)。二是原材料依賴(lài)性強(qiáng)。經(jīng)過(guò)十幾年的開(kāi)采，縣內(nèi)原材料從數(shù)量到品種都已無(wú)法滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求，主要是從周邊的平山、阜平、唐縣及山西等地購(gòu)進(jìn)。三是銷(xiāo)售對(duì)象主要是建筑工程、零散裝修戶(hù)及皮包公司。我縣石材加工業(yè)的產(chǎn)品主要是建筑用石，用途是室內(nèi)外裝修。銷(xiāo)售的對(duì)象主要是一些建筑工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶(hù)。建筑工程不需要進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣，皮包公司絕大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，個(gè)人裝修也不需要票據(jù)，因此其業(yè)務(wù)往來(lái)多為現(xiàn)金結(jié)算，因此不易控管。四是我縣石材加工業(yè)經(jīng)歷了一個(gè)從一哄而上、無(wú)序發(fā)展，到相互競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的過(guò)程，目前該行業(yè)已逐漸形成以數(shù)家個(gè)體私營(yíng)龍頭企業(yè)為輻射的相對(duì)成熟的市場(chǎng)。

二、我縣石材加工業(yè)稅收征管基本情況

（一）我縣石材加工業(yè)稅收征管沿革

2000年以前，我縣石材行業(yè)剛剛起步，我局對(duì)該行業(yè)實(shí)行“定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種征管辦法在當(dāng)時(shí)對(duì)于組織財(cái)政收入起到了一定積極作用，但是，定額征收受人為因素影響較大且不同轄區(qū)掌握稅收政策的尺度不同造成稅負(fù)不公，不僅影響正常的納稅秩序，加大了征管難度，而且不能對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效監(jiān)控，容易造成稅款流失。自1998年開(kāi)始，我局探索“以電核稅”管理辦法，即在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上制定出各個(gè)生產(chǎn)類(lèi)型的業(yè)戶(hù)單位用電量應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額，來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的稅額，使該行業(yè)管理由“粗放型”逐漸向“精細(xì)型”轉(zhuǎn)變，并且由于操作簡(jiǎn)便易行，節(jié)省了人力、物力，提高了工作效率。

隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，業(yè)戶(hù)的收入也更加隱晦化和多元化，逃避納稅的手段也越來(lái)越高明，僅靠單純的“以電核稅”已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，如有的業(yè)戶(hù)提供虛假電費(fèi)單據(jù)，有的以幾家共用一臺(tái)變壓器不能提供自己的電費(fèi)單據(jù)為由不予提供，有的業(yè)戶(hù)在進(jìn)行加工的同時(shí)還購(gòu)進(jìn)其他企業(yè)的產(chǎn)品外出銷(xiāo)售，但電費(fèi)反映不出，給稅收征管造成一定困難。

**年是企業(yè)所得稅實(shí)行分享體制改革的第一年。從企業(yè)所得稅匯算清繳反饋的情況來(lái)看，我市企業(yè)所得稅稅源稅戶(hù)的結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化。透過(guò)一組組數(shù)據(jù)，我們看到了與稅收經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況及其發(fā)展趨勢(shì)，感受到了分享體制改革給所得稅征管帶來(lái)的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)對(duì)**年企業(yè)所得稅稅源稅戶(hù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)回顧，并對(duì)下一步我市企業(yè)所得稅征管的思路和方法進(jìn)行思考。

一、稅源稅戶(hù)的基本情況

**年我局企業(yè)所得稅征管戶(hù)數(shù)、稅收收入雙雙創(chuàng)下歷史新高。征管戶(hù)數(shù)以平均每月900余戶(hù)的速度在穩(wěn)步增長(zhǎng)，截止**年12月31日，我局企業(yè)所得稅征管戶(hù)數(shù)由上年的1839戶(hù)猛增至11849戶(hù)(含匯總納稅企業(yè))，凈增10010戶(hù)，增幅為5.4倍。與此同時(shí)，企業(yè)所得稅收入也由上年的16.93億元增長(zhǎng)到19.79億元(含匯總納稅企業(yè))，凈增2.86億元，增幅為16.88%。剔除匯總納稅企業(yè)及查補(bǔ)稅款，報(bào)表顯示**年我局企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)10946戶(hù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅16.73億元(含核定征收企業(yè)入庫(kù)稅款1463萬(wàn)元)。具體到各個(gè)行業(yè)、各種經(jīng)濟(jì)類(lèi)型，各類(lèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收高低不一(參見(jiàn)表一略)。

收入的增長(zhǎng)主要源于三個(gè)因素，一是政策因素，即分享體制直接帶來(lái)了新增稅源，新增戶(hù)收入占全年企業(yè)所得稅收入的1.3%；二是經(jīng)濟(jì)因素，良好的國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)為收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)；三是征管因素，新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的貫徹為應(yīng)收盡收提供了法律保證。

二、稅源稅戶(hù)的經(jīng)濟(jì)分析

(一)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)勢(shì)頭強(qiáng)勁

【關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估稅源管理符合性測(cè)

【內(nèi)容摘要】：本文將從理性思維；講求實(shí)效；理論先行，方法科學(xué)；知行合一行重于知三個(gè)方面闡述如何進(jìn)行納稅評(píng)估加強(qiáng)稅源管理。

納稅評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料以及日常掌握的各種外部信息，運(yùn)用--一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)納稅資料系統(tǒng)的審核、分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和異?，F(xiàn)象，監(jiān)督、幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)，為稅源管理、日常檢查及納稅信用等級(jí)評(píng)定等工作提供信息和依據(jù)。

一．理性思維，講求實(shí)效

現(xiàn)代國(guó)家的稅法，都是經(jīng)過(guò)一定的立法程序制定出來(lái)的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。它一開(kāi)始就是以國(guó)家強(qiáng)制力為后盾形成的規(guī)則，而不是對(duì)人們自覺(jué)形成的納稅習(xí)慣以立法的形式予以認(rèn)可。稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，其根本原因在于國(guó)家征稅權(quán)凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上，是對(duì)納稅人收入的再分配。稅法屬于侵權(quán)規(guī)范。征納雙方在利益上的矛盾與對(duì)立是顯而易見(jiàn)的，離開(kāi)法律約束的納稅習(xí)慣并不存在。從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它所規(guī)定的行為方式明確而肯一定，不允許任何人或機(jī)關(guān)隨意改變或違反。稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的無(wú)償讓渡。稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。

由此可見(jiàn)，征納稅雙方在利益上的矛盾是顯而易見(jiàn)的。勿庸諱言，納稅人進(jìn)行的稅務(wù)委托、稅牧籌劃等都是為了尋求最小合理納稅的幫助。而征納雙方的經(jīng)濟(jì)信息又是不對(duì)稱(chēng)的，按照約翰•納什的“零和博弈”理論，誰(shuí)獲得的信息更客觀，誰(shuí)將會(huì)更有利。對(duì)稅收征管而言，盡管存在著納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅依據(jù)，對(duì)稅法內(nèi)容理解上的差異。但稅法信息是公開(kāi)的，對(duì)每一個(gè)納稅人都是一視同仁的。納稅人對(duì)自身組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)情況等信息的掌握，遠(yuǎn)高于稅務(wù)機(jī)關(guān)。