摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計。凡有決策和計劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務(wù)管理，更無法達(dá)到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程

企業(yè)的經(jīng)營活動從始至終都涉及到稅收,企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,企業(yè)都是以追求企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的,就是追求效益,而通過稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,使企業(yè)獲得財務(wù)效益,因此,稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來展開的,在稅收籌劃過程中考慮稅收成本降低的同時,也要考慮綜合成本,將稅收籌劃融合進(jìn)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)之中,互相配合實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

首先,財務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的,通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得財務(wù)效益,提高資金利潤率,使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動良性循環(huán),從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次,稅收籌劃的任何一種應(yīng)用,都是同企業(yè)的財務(wù)管理密切相關(guān)的,通過財務(wù)策劃,可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財務(wù)管理為基礎(chǔ)的,通過財務(wù)管理手段,才能預(yù)計不同的納稅方案,如果運(yùn)用手段不當(dāng),那么就可能會導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來是不行的,還需要有效的執(zhí)行,這就需要財務(wù)控制,如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,企業(yè)都必須運(yùn)用財務(wù)手段對稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此,稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財務(wù)管理的。

二、企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計。凡有決策和計劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務(wù)管理，更無法達(dá)到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程

摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計。凡有決策和計劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務(wù)管理，更無法達(dá)到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程

摘要：論述了稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)籌資決策中的重要意義及籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本原則和方法，為在企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用提供了一定的參考意見。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理目標(biāo)；籌資決策；稅收籌劃

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的價值管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，它通過企業(yè)投資、籌資活動的財務(wù)決策和資產(chǎn)、成本費(fèi)用、收益分配的管理，以實現(xiàn)“企業(yè)價值最大化”的管理目標(biāo)。稅收的征收無疑增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)的既得利益，因此，企業(yè)通過合法的途徑進(jìn)行稅收籌劃，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化，已成為企業(yè)財務(wù)管理的出發(fā)點。

籌資管理是財務(wù)管理的重要組成部分，對于一個企業(yè)來講，企業(yè)經(jīng)營所需的資金，無論從何種渠道取得，都存在一定的資金成本，而企業(yè)籌資的目標(biāo)是在滿足自身資金需要的基礎(chǔ)上，通過選擇適當(dāng)?shù)那?、方式，取得資金，以實現(xiàn)最低資金成本和財務(wù)風(fēng)險最低的最佳資本結(jié)構(gòu)。由于不同的籌資渠道稅收規(guī)定不相同，其稅后資金成本和風(fēng)險也不一樣，因此有必要對籌資決策中的稅收籌劃進(jìn)行研究。

1籌資決策中稅收籌劃應(yīng)服從于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化

稅收籌劃一般是通過降低稅收成本和延遲納稅兩種基本方法來實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約，取得“節(jié)稅”的收益，而選擇低稅負(fù)的納稅方案又包括稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)進(jìn)和稅收負(fù)擔(dān)由高向低的轉(zhuǎn)換。因此，企業(yè)籌劃獲取節(jié)稅利益的途徑主要有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從高向低的轉(zhuǎn)換和企業(yè)納稅期的滯延等三種。

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

政策性稅收籌劃起點

根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。法律和政策在實施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動。

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)問題也漸漸引起了人們的重視，對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其具有資金密集的特征，因此在財務(wù)管理與稅務(wù)策劃方面存在著一定的難度，只有對這些問題進(jìn)行解決，才能夠真正地詮釋稅務(wù)策劃的價值，發(fā)揮財務(wù)管理的作用。據(jù)此，本文對相關(guān)問題進(jìn)行分析，希望能夠?qū)ΜF(xiàn)實有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)策劃;發(fā)展

隨著我國社會的進(jìn)步，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢較為明顯，二者相輔相成，形成了良性循環(huán)。正因為我國經(jīng)濟(jì)水平得到了提升，房地產(chǎn)行業(yè)才具備了發(fā)展空間，與此同時，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也間接帶動了我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，可以說，如果能夠保證我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，那么無論是房地產(chǎn)行業(yè)還是國家經(jīng)濟(jì)都可以達(dá)成雙贏的局面。然而，從現(xiàn)實情況來看，作為資金密集型行業(yè)的代表，房地產(chǎn)行業(yè)不可避免地存在著融資難度較大、財務(wù)風(fēng)險較高的特點，尤其是在近幾年地產(chǎn)行業(yè)數(shù)量持續(xù)增長的背景下，對這些問題進(jìn)行解決已經(jīng)具備一定的迫切性。工業(yè)地產(chǎn)是房地產(chǎn)行業(yè)中的重要部分，在市場競爭環(huán)境較為復(fù)雜、激烈的情況下，想要合理進(jìn)行發(fā)展，就必須實施科學(xué)的稅負(fù)策劃，提高自身的財務(wù)管理水平，在提升資金利用效率的基礎(chǔ)上降低企業(yè)管理成本。

1工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)策劃的聯(lián)系

想要對整體問題進(jìn)行分析，就必須在一定程度上明確基礎(chǔ)問題。從企業(yè)角度來看，無論是財務(wù)管理工作還是稅務(wù)策劃工作都十分重要，十分必要，同時，兩種工作還存在著相輔相成的關(guān)系，因為財務(wù)管理包括稅務(wù)策劃，稅務(wù)策劃隸屬于財務(wù)管理，在工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，財務(wù)管理與稅務(wù)策劃可以說是相輔相成、不可分割。想要明確工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理水平，就必須通過稅務(wù)籌劃進(jìn)行具體的判斷，在現(xiàn)實情況中實施稅務(wù)策劃能盡最大努力減少稅收支出。另外，對于工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其所隸屬的房地產(chǎn)行業(yè)存在著較為鮮明的特點，其中主要的特點就是資金流動十分密集，在這樣的情況下，有必要實施稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。在執(zhí)行過程中，稅務(wù)策劃必須要完全的按照稅法規(guī)定的要求進(jìn)行實施，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實際財務(wù)管理情況完善稅收策劃的整體標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)的稅收支出，間接提升企業(yè)的利潤，另外，如果能夠?qū){稅時間進(jìn)行推遲，也可以較好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的財務(wù)管理工作水平，對先進(jìn)的管理思想進(jìn)行落實。另外，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在財務(wù)管理過程中最重要的就是融資，將這些工作完全地融入企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)中能提升企業(yè)效益，因此，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視財務(wù)管理、稅務(wù)策劃的問題。

2企業(yè)普遍存在的財務(wù)管理、稅務(wù)策劃問題

市場調(diào)研報告

市場調(diào)研報告

[編者按：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全和發(fā)展，市場化運(yùn)作方式越來越多被各類行業(yè)及組織所引用。2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”的宣傳活動，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，通過企業(yè)以產(chǎn)品包裝、抽獎等多種途徑將稅法大范圍地傳遞到消費(fèi)者手中，宣傳效果明顯，同時稅務(wù)部門還節(jié)省宣傳經(jīng)費(fèi)20余萬元。本文結(jié)合此次活動的運(yùn)作過程，從理論、實踐等不同角度探討了稅收宣傳工作市場化運(yùn)作的可行性和實效性，針對尚存在的不足，對稅收宣傳市場好運(yùn)作的長遠(yuǎn)發(fā)展展開思考，值得借鑒。供大家參考。]

黨的十四大第一次明確提出，我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。如今，經(jīng)過幾年的實踐和理論探索，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制已初具規(guī)模，隨之而來的市場化運(yùn)作方式也成為各類組織在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存、發(fā)展的首選。2005年4月20日，由北京市地稅局、××地稅局和××農(nóng)業(yè)股份有限公司共同主辦的“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”順利舉行，地稅部門宣傳工作成功引入市場化運(yùn)作機(jī)制，實現(xiàn)了稅收宣傳方式、載體的創(chuàng)新。

一、市場化運(yùn)作的概念與發(fā)展趨勢（一）概念

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全與完善，“市場化運(yùn)作”一詞被越來越多的學(xué)者所“青睞”，市場化運(yùn)作方式也被各行各業(yè)所運(yùn)用，然而，什么是“市場化運(yùn)作”，如何進(jìn)行市場化運(yùn)作卻因各種行業(yè)情況迥異而使其概念莫衷一是。有的學(xué)者認(rèn)為，市場化運(yùn)作就是按照市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化；有的學(xué)者認(rèn)為，市場化運(yùn)作就是整合各類“可為我用”的資源，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益相統(tǒng)一；還有學(xué)者認(rèn)為，市場化運(yùn)作是對實施主體從外至內(nèi)的優(yōu)化與完善。

摘要：新時期發(fā)展的“營改增”環(huán)境背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅率發(fā)生改變，要想在“營改增”的環(huán)境中贏來更多發(fā)展機(jī)遇，就應(yīng)該積極采用納稅策劃的方式，將納稅策劃融入自身的經(jīng)營管理的各項工作，采用和自身相適應(yīng)的納稅策劃的策略，爭取到更多的優(yōu)惠政策，彰顯出納稅策劃在自身經(jīng)營管理中的優(yōu)勢，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

關(guān)鍵詞：納稅策劃；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；經(jīng)營管理；應(yīng)用

近幾年我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點的產(chǎn)業(yè)，調(diào)控政策開始收縮，市場發(fā)展速度減慢，在激烈競爭的市場環(huán)境中要想提升自身競爭實力，就應(yīng)在經(jīng)營管理期間開展納稅策劃工作，精細(xì)化實現(xiàn)管理的目的，降低納稅成本提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅策劃分析

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新時期的背景下，納稅策劃的內(nèi)容主要為：首先，子公司設(shè)立期間的工作。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在自身的納稅策劃期間應(yīng)結(jié)合市場宏觀經(jīng)濟(jì)特點、自身的財務(wù)管理情況、經(jīng)營管理發(fā)展目的、規(guī)劃決策方案等，開展相關(guān)的納稅策劃工作，設(shè)立子公司，子公司和母公司之間共同承擔(dān)稅負(fù)，如果在于其階段之內(nèi)分公司不能盈利，就可以選擇總公司的形式，如果在短時間之內(nèi)子公司可以盈利，就可以選擇子母公司的形式，這樣可以節(jié)約納稅的成本。其次，取得土地的經(jīng)營管理階段，企業(yè)一般會采用合作開發(fā)形式、資產(chǎn)收購形式等開展工作，很容易導(dǎo)致稅收成本增加，甚至直接制約整個項目的開發(fā)建設(shè)。而在開展納稅策劃工作之后，就可以利用資產(chǎn)收購手段、股權(quán)收購手段等全面剖析項目開發(fā)的內(nèi)容，節(jié)約納稅成本的同時提升自身的效益。最后，具體的開發(fā)建設(shè)、銷售的經(jīng)營管理期間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展納稅策劃工作，可采用臨界點的形式，增加扣除項目金額或者是進(jìn)行費(fèi)用的轉(zhuǎn)移，以此節(jié)約納稅的成本。例如：經(jīng)營管理期間納稅策劃中選擇采用增加扣除項目金額的方式，可通過精裝修的形式，起到一定的扣除項目放大效應(yīng)。在使用費(fèi)用轉(zhuǎn)移方式期間，企業(yè)自身可代收費(fèi)用，也可開發(fā)間接性的項目增加費(fèi)用，在增加開發(fā)成本口徑的情況下，起到節(jié)約納稅成本的作用。［1］

二、納稅策劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用的價值

【摘要】納稅策劃是指企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財活動中充分考慮稅收因素,通過對各種決策中不同納稅方案經(jīng)濟(jì)效益的測算和綜合衡量,全面地對上述企業(yè)活動做事前的籌劃和安排,以盡可能地節(jié)約納稅成本.而政府對企業(yè)指令是政府出于整個社會體系的統(tǒng)籌考慮,而對企業(yè)下的行政指令,有時往往成為企業(yè),特別是私營企業(yè)得很大的負(fù)擔(dān).但企業(yè)只要轉(zhuǎn)換思維,合理利用國家相關(guān)稅收政策,就能做出很好的稅收籌劃,為企業(yè)的經(jīng)營節(jié)省很大的成本.變負(fù)擔(dān)為推動企業(yè)發(fā)展的動力。

【關(guān)鍵詞】納稅策劃企業(yè)

為了減輕稅負(fù)，企業(yè)的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發(fā)票等等手段。其實只要認(rèn)真研究稅法，進(jìn)行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。

一、納稅籌劃

納稅策劃是納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實務(wù)體系的標(biāo)志應(yīng)該是1959年歐洲成立的稅務(wù)聯(lián)合會，其成員遍布美、法、德、意等22個國家，由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人士和團(tuán)體組成，明確提出以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，而納稅籌劃就是其服務(wù)的主要內(nèi)容。

納稅籌劃應(yīng)包括三個內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃，換句話說這是將節(jié)稅與納稅籌劃等同的觀點；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，采用一切合法和不違法的手段，通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動涉稅事項的安排，以實現(xiàn)納稅人財富最大化和涉稅風(fēng)險最小化的財務(wù)管理活動。納稅籌劃的核心是規(guī)范納稅，最終目標(biāo)是既不多繳稅，也不少繳稅。