第一條為了規(guī)范審計處理、處罰行為，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，維護公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)、《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政政處罰法》)以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為進行處理、處罰時，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。

第三條審計處理是指審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為采取的糾正措施。

審計處理的種類有：

(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財政收入；

(二)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

第一條為了規(guī)范審計機關(guān)公布審計結(jié)果行為，充分發(fā)揮審監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計結(jié)果，是指審計機關(guān)的審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書所反映的內(nèi)容。

第三條本準(zhǔn)則所稱公布審計結(jié)果，是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果。

第四條審計機關(guān)可以通過下列形式公布審計結(jié)果：

(一)廣播、電視；

(二)報紙、雜志等出版物；

第一條為了規(guī)范審計方案的編制、審核、調(diào)整和實施，實現(xiàn)審計目標(biāo)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計方案，是指審計機關(guān)為了能夠順利完成審計任務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

第三條審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當(dāng)制定審計方案。

第四條審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

審計工作方案是審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當(dāng)一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務(wù)收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規(guī)定的審計目標(biāo)，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

第一條為了規(guī)范審計復(fù)核工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計復(fù)核，是指審計機關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進行審核，并提出復(fù)核意見的行為。

本準(zhǔn)則所稱審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書均為代擬稿。

第三條審計機關(guān)的法制機構(gòu)是本機關(guān)的復(fù)核機構(gòu)。

未設(shè)立法制機構(gòu)的審計機關(guān)，應(yīng)當(dāng)確立本機關(guān)的復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員。

第四條審計組所在部門向?qū)徲嫏C關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)提交審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員進行復(fù)核。

20*年，全州審計工作以州黨委十屆五次全委（擴大）會議和自治區(qū)審計工作會議精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持“二十字”審計工作方針，圍繞促進轉(zhuǎn)變政府職能、防止濫用權(quán)力、增強政府執(zhí)行力和公信力，認真全面履行憲法和法律賦予的職責(zé)，監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實、合法、效益性，在推進社會主義經(jīng)濟、政治、文化以及和諧社會建設(shè)中發(fā)揮重要作用。圍繞審計的總體目標(biāo)，進一步加大預(yù)算執(zhí)行、重點建設(shè)項目、專項資金和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況等重點部門，重點領(lǐng)域和重點資金的審計監(jiān)督力度。進一步提高質(zhì)量，講求實效。進一步加強審計結(jié)果的分析、研究，提高審計信息、要情反映和審計專題報告的質(zhì)量，更好地為黨委和政府宏觀決策提供依據(jù)。

從自治州實際出發(fā)，安排計劃詳見附表。具體安排如下：

一、財政審計

（一）自治州本級預(yù)算執(zhí)行情況審計。

1.20*年度州本級預(yù)算執(zhí)行情況審計。以推進各項財政改革，提高財政資金使用效益，完善財政體制為目標(biāo)，重點審計和了解部門預(yù)算、非稅性收入，國庫集中支付和財政轉(zhuǎn)移支付等項改革實施的完整性和有效性；部門預(yù)算和國庫集中支付主要檢查其完整性和預(yù)算控制的有效性，財政轉(zhuǎn)移支付主要檢查其確定的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，以及實施效果；從預(yù)算資金的分配和使用入手，檢查財政資金的使用效益。并對財政局本級及所屬二、三級單位的部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支與管理情況進行審計。由財政審計科負責(zé)實施，于6月底完成，提交預(yù)算執(zhí)行情況審計兩個報告。

2.20*年度阿拉山口管委員預(yù)算執(zhí)行情況審計。作為州本級預(yù)算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容，由財政審計科負責(zé)實施，于6月底完成。

第一條為了規(guī)范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指審計人員從審計對象總體（以下簡稱總體）中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

第三條審計人員應(yīng)當(dāng)運用專業(yè)判斷，決定采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

第四條審計人員在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，可以運用審計抽樣方法。

第五條審計抽樣通常不適用于下列情況：

（一）以檢查總體完整性為目的的；

第一條為規(guī)范審計機關(guān)的審計處罰程序，保證審計質(zhì)量，維護公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》，制定本規(guī)定。

第二條審計機關(guān)進行審計聽證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則。

第三條審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員（以下簡稱當(dāng)事人）作出下列審計處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達審計聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計聽證告知書之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會：

（一）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

（二）對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計聽證告知書主要包括以下內(nèi)容：

第一條為規(guī)范審計機關(guān)的審計處罰程序，保證審計質(zhì)量，維護公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》，制定本規(guī)定。

第二條審計機關(guān)進行審計聽證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則。

第三條審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員（以下簡稱當(dāng)事人）作出下列審計處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達審計聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計聽證告知書之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會：

（一）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

（二）對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計聽證告知書主要包括以下內(nèi)容：

第一條為規(guī)范審計機關(guān)的審計處罰程序，保證審計質(zhì)量，維護公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》，制定本規(guī)定。

第二條審計機關(guān)進行審計聽證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則。

第三條審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員(以下簡稱當(dāng)事人)作出下列審計處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達審計聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計聽證告知書之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會：

(一)對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

(二)對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計聽證告知書主要包括以下內(nèi)容：

盡管現(xiàn)行審計體制來自于憲法規(guī)定，但自1983年審計機關(guān)成立以來，人們對審計機關(guān)設(shè)立在何處這一審計體制問題的爭論就一直未停止過。特別是近幾年來，隨著社會主義民主政治和市場經(jīng)濟深入發(fā)展，這一問題已引起社會各界特別是政治層面廣泛關(guān)注，并已逐漸演變成為社會性話題。

按審計機關(guān)的歸屬不同，人們在爭論中逐漸形成了“立法論”、“審計院論”、“垂直論”、“升格論”、“合并論”和“雙軌制論”等多種體制改革觀點[2]，呈現(xiàn)出“百花齊放”的格局。事實上，人大工作本身就與審計監(jiān)督存在密切聯(lián)系，有全國人大常委會委員曾說道：“離開審計監(jiān)督，人大的財政監(jiān)督將無法進行。”那么，人大工作者和全國“兩會”代表和委員又是如何看待現(xiàn)行審計體制及其改革呢？筆者借助于文獻搜集、問卷調(diào)查、采訪調(diào)查等多種渠道對他們的意見進行收集、總結(jié)并加以評價，相信這對于全面評價現(xiàn)行審計體制以及提出合理適當(dāng)?shù)母母镌O(shè)想具有比較重要的參考價值。

一、來自于人大工作者的看法

從目前公開的文獻資料看，無論是全國人大常委會（或財經(jīng)委、預(yù)算工委），還是全國人大領(lǐng)導(dǎo)，在公開場合或正式講話中基本都沒有對現(xiàn)行審計體制及其改革問題公開發(fā)表意見。但值得注意的是，人大在其職權(quán)和工作范圍內(nèi)，卻一直在推動著審計監(jiān)督工作的發(fā)展，“審計機關(guān)在逐步按人大的要求突出審計重點”。從某種意義上說，人大對審計監(jiān)督工作的重視與推動正是審計體制走向改革的關(guān)鍵所在，就如審計署石愛中副審計長所指出的“變革從政府內(nèi)部和從國家審計內(nèi)部是無法突破的”。

實際上，人大機關(guān)從事理論和政策研究的部門以及一些人大工作者對審計體制問題的討論一直持續(xù)不斷并提出了不少改革設(shè)想[3]。突出的是：

全國人大常委會辦公廳研究室周芳芳曾對現(xiàn)行審計監(jiān)督及其存在的問題進行了深入剖析。認為現(xiàn)行審計監(jiān)督制度還不夠合理和完善，制約著審計監(jiān)督職能和作用的充分發(fā)揮，而審計監(jiān)督正是全國人大常委會經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)力架構(gòu)中的一個薄弱之處，亟待引起重視，得到加強。為了“健全和完善審計監(jiān)督體制，加強審計監(jiān)督的力度，遏制腐敗，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，保持審計監(jiān)督旺盛的生命力”，周芳芳提出了以下三種改革意見：第一種，借鑒國外“立法型”的審計監(jiān)督模式，改變現(xiàn)行體制，建立中國特色的立法型審計監(jiān)督體制，審計部門對人大負責(zé)，向人大報告工作，而不是向政府和上一級審計部門負責(zé)。第二種,不改變現(xiàn)行體制，但同時強化全國人大常委會在審計監(jiān)督上的作用。第三種,針對人大的監(jiān)督工作內(nèi)容廣泛和整體性，將審計監(jiān)督列為整個人大監(jiān)督體系中不可分割的重要一環(huán)，為此要合理架構(gòu)人大監(jiān)督權(quán)力，保持人大監(jiān)督權(quán)力的完整性和統(tǒng)一性，使各種監(jiān)督形式包括審計監(jiān)督都充分實現(xiàn)其效率，發(fā)揮它應(yīng)有的作用?？紤]到中國的國情，在體制上，把審計監(jiān)督納入人民代表大會制度，全國人大常委會和地方各級人大常委會建立審計監(jiān)督機構(gòu)作為國家審計監(jiān)督機構(gòu)，在本級人大常委會的直接領(lǐng)導(dǎo)下進行審計監(jiān)督工作；同時，政府部門仍然保留內(nèi)部審計部門。在審計監(jiān)督的內(nèi)容上，與人大的預(yù)算監(jiān)督相應(yīng)，人大的審計機構(gòu)負責(zé)預(yù)算執(zhí)行的審計監(jiān)督；政府審計部門負責(zé)政府各部門、企事業(yè)單位財政收支的審計工作，并向人大提交報告，接受人大的監(jiān)督。