伺服控制系統(tǒng)把檢測輸出量的元件安裝在驅動機械里，把得出的數(shù)值當做反饋量和指令，進而實現(xiàn)反饋控制。全閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)有效彌補了半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)精確度低的不足，因為這一系統(tǒng)中，環(huán)內每個元件的誤差、系統(tǒng)傳動鏈的誤差與運動過程中的誤差都能得到調整，大大提高了系統(tǒng)跟蹤與定位的精確度。但其調試和維修程序繁雜，成本也非常高。而且它的精確度雖然理論上比半閉環(huán)系統(tǒng)高，但在實際應用中，由于溫度的變化、機械的變形以及振動等原因，系統(tǒng)穩(wěn)定性會受到一定程度的影響。另外，運行一段時間后，機械的傳動元件會出現(xiàn)變形與磨損，這也會降低系統(tǒng)的精確度。所以，一般在性能穩(wěn)定與使用過程中溫度相對穩(wěn)定以及高圖1直流無刷電機的系統(tǒng)結構精密度的傳動部件的情況之下，才應用混合伺服控制系統(tǒng)[1]。

1系統(tǒng)的組成

按照被控量是否被反饋與檢測，根據(jù)調解理論可以把伺服控制系統(tǒng)細分為開環(huán)伺服控制系統(tǒng)、半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)和全閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)。開環(huán)伺服控制系統(tǒng)不安裝反饋檢測的設備，以電液脈沖的馬達或者步進電機作為其執(zhí)行機構里面的驅動元件。這一系統(tǒng)的結構簡單，成本非常低，也方便維修與調試，不過，因為伺服控制系統(tǒng)的誤差得不到校正與補償，開環(huán)伺服控制系統(tǒng)的精確度比較低，所以其只能在對精確度要求不高與負載變化較小的場合[2]。半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)的傳動鏈的很大一部分在閉環(huán)外，在實際應用中，通過間接測量的方法測量到被控量。半閉環(huán)賜?？刂葡到y(tǒng)結構簡單，調試安裝方便易行，不過因為其環(huán)外傳動的誤差得不到系統(tǒng)的補償，所以精確度比較低。

2系統(tǒng)特點

系統(tǒng)中同時存在半閉環(huán)和全閉環(huán)兩種類型，一般來說，半閉環(huán)主要在系統(tǒng)工作中起到控制作用，半閉環(huán)可以令系統(tǒng)工作更加的復雜，所以在系統(tǒng)的配合流程中也就對一些增益的調整更加的要求嚴格，所以這種半閉環(huán)方式令系統(tǒng)的通用性和適用性不強[3]。

3系統(tǒng)穩(wěn)定性與誤差分析

企業(yè)要謀求發(fā)展，離不開有力的制約機制。財政部聯(lián)合五部委于2010年正式了《企業(yè)內部控制配套指引》，是我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成的重要標志。正確貫徹和實施企業(yè)內部控制是企業(yè)經濟發(fā)展的保障，只有全面規(guī)范化、制度化管理，才有綜合競爭力，企業(yè)才有發(fā)展的出路。在激烈競爭和全球經濟發(fā)展變幻莫測的大環(huán)境下，現(xiàn)代國有企業(yè)有效并高速地運行必須依賴良好的內部會計控制和管理，而內部會計控制在維護國有企業(yè)的健康發(fā)展方面越來越顯示出其不可替代的作用。本文主要就地方國有企業(yè)的內部會計控制制度進行一些探討。

一、地方國有企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀

地方國有企業(yè)由于受傳統(tǒng)國有企業(yè)粗放經營理念的影響，普遍存在著經濟效益差、會計行為不規(guī)范、財務報告不真實、國有企業(yè)違法違紀等問題。因此，建立和完善國有企業(yè)的內部會計控制是當前國有企業(yè)急需解決的問題。

(一)欠缺風險意識，防范能力不足地方國有企業(yè)在當今經濟環(huán)境下，必然會受到來自外部和內部各種因素的影響，相當多的國有企業(yè)從領導到員工風險意識淡薄，以地方政府作避風港。隨著經濟的高速發(fā)展，地方國有企業(yè)的風險意識相對更是嚴重滯后，風險預警、識別、評估、分析、報告等制度措施越顯不全面，防范能力嚴重不足。

（二）內部會計控制理念缺乏和執(zhí)行不力很多地方國有企業(yè)對建立內部會計控制制度不夠重視，有的是制度殘缺不全，有的是有章不循，違法、違紀現(xiàn)象時常發(fā)生，使制度的建設失去了應有的剛性和嚴厲性。有的是內部會計控制制度流于形式，將國有企業(yè)已訂立的內部會計控制制度“印在紙上、掛在墻上”，應付有關部門的檢查、審計，“以不變應萬變”，而不管內部會計控制執(zhí)行情況如何，沒有重視制度的建設與實際經營情況相結合。

（三）內部審計監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督弱化，檢查失效地方國有企業(yè)的內部審計工作普遍得不到重視，有相當一部分國有企業(yè)沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的也未能充分發(fā)揮應有的作用。很多國有企業(yè)內部審計機構都是受總經理或分管財務經理的直接領導，或受地方保護主義影響，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為經常是無能為力。而且，來自外部的常規(guī)審計檢查有不少是由企業(yè)領導直接指定的中介審計單位進行，審計過程對企業(yè)的監(jiān)督作用也大受影響。另外，大部分的審計檢查工作多數(shù)是事后進行，亦無法發(fā)揮事前和事中的約束監(jiān)督作用。

編者按：本論文主要從中國企業(yè)內部控制體系建設的意義；企業(yè)建設內部控制體系將獲得的效益；中國企業(yè)成功建設內部控制體系的關鍵因素等進行講述，包括了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求、企業(yè)生存發(fā)展的要求、參與國際競爭的要求、國內外法律法規(guī)的要求、通過理順關系來解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問題等。具體資料請見：

【摘要】2008年財政部頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求中國企業(yè)建設并有效執(zhí)行內部控制體系。文章從內部控制體系建設的意義入手,就內部控制的效益和成功構建內部控制體系的關鍵因素等方面,對我國內部控制體系的建設進行分析。

【關鍵詞】意義;效益;建設;內部控制體系

實踐證明,內部控制與風險管理是現(xiàn)代企業(yè)經營管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風險日益增多,美國的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風險管理——整合框架》、我國國資委2006年的《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及財政部2008年的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認識、建設并有效地利用內部控制體系和風險管理體系。

從內部控制理論的發(fā)展歷程看,內部控制的控制重點就是企業(yè)風險,對風險的管理主要是通過內部控制體系控制關鍵風險點來實現(xiàn)的。風險管理是建立在內部控制基礎之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動。如果離開良好的內部控制系統(tǒng),所謂的風險管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國目前大多數(shù)企業(yè)內部控制體系尚未構建或構建不完善,筆者主張中國企業(yè)應先構建基于風險管理的行之有效的內部控制體系,并通過對該體系的有效執(zhí)行,實現(xiàn)對企業(yè)主要風險的管理。

一、中國企業(yè)內部控制體系建設的意義

企業(yè)的財務內部控制體系是指企業(yè)內部通過財務監(jiān)督制定出一系列的管理規(guī)則和措施的總稱。建立企業(yè)財務內部控制體系的目標是為了完善公司的內部管理。建立及完善企業(yè)的財務內部控制體系，可以對于提高企業(yè)的考會計信息質量及完善管理機制具有重要作用。擬上市公司之所以不能成功上市，其中一個重要原因就是公司的財務內部控制體系存在缺陷，由此影響了公司的內控水平，致使公司內控不符合五部委出臺的內控基本規(guī)范，造成上市申請被駁回，上市計劃暫時失敗。

一、審視或建立財務內部控制體系

上市公司，如果已經構建起財務內部控制體系，就應對已有的財務內部控制體系進行審視。從中找出問題，并采取相應的解決措施。如果擬上市公司，還未建立財務內部控制體系，應立即加以建立。才能從根本上，提高公司的財務內控水平。(一)財務內部控制體系構建過程。企業(yè)領導者要對企業(yè)本身已經擁有的財務內部控制體系進行回顧審視?；仡櫾谄髽I(yè)構建財務內部控制體系時，是否經過以下的構建過程，是否存在不足之處。還未建立財務內部控制體系的企業(yè)就用從這幾點著手，進行構建。構建財務內部控制體系主要包括四個大的方面。分別是制定內控目標、建立企業(yè)的項目團隊、進行構建調研、進行制度實施。企業(yè)領導者要認真審視，找出不足之處。(二)完善相關制度。由于制度對實踐具有引導作用，企業(yè)領導者應認真審視企業(yè)內部的財務內部控制體系相關制度是否完善。完善的內控制度應當包含以下五個方面。成本管理制度；財務制度；綜合管理制度；人員管理制度；審批制度。通過審視制度的完善與否，及時找出制度中存在的不足和缺陷。以便更好的指導實踐。同時，未建立財務內部控制體系的企業(yè)應及時建立完善相關制度，可參照以上五點。

二、對財務內部控制體系進行完善

(一)健全現(xiàn)金流管理。健全擬上市公司的現(xiàn)金流管理。主要包括三個方面的內容。分別是對公司的貨幣資金進行規(guī)范管理、進行公司資金的收付預算及優(yōu)化資金結構。企業(yè)只有從這三點著手，并切實落實到實踐中去，才能健全企業(yè)的現(xiàn)金流管理。(二)完善采購流程。擬上市公司的經濟效益直接受到物資及采購管理的影響。因此擬上市公司先需成立價格委員會。價格委員會的成員應主要由企業(yè)的管理人員組成。以此對企業(yè)的采購工作進行監(jiān)督及管理。價格委員會成員要密切關注市場動向，根據(jù)市場的變化情況及時對價格做出調整。并且要根據(jù)企業(yè)的資金狀況制定出合理的采購計劃，避免存貨過多情況的產生。(三)完善合同管理與審核。合同是企業(yè)之間進行合作的重要保障與依據(jù)，擬上市公司應對合同予以高度重視。在與其它合作伙伴簽訂合同時，一定要完善對合同的管理與審核，保障合同的正確性。仔細核驗合同的內容，跟進執(zhí)行過程，了解合同的執(zhí)行情況。(四)提高動態(tài)管理水平。企業(yè)在實行財務內部控制體系時，應具有動態(tài)管理的能力。即上市企業(yè)的領導者要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況和市場的變化情況，及時調整管理計劃。在管理過程中，要將企業(yè)的實際與發(fā)展需求相結合。選擇科學合理的內控手段，促進企業(yè)的內控管理水平。企業(yè)管理者要了解該公司當前所處的整體環(huán)境，及時關注相關的經濟政策及法律條令。

三、結束語

摘要：企業(yè)的內部控制是風險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，兩者相輔相成，相互依托又彼此成就，二者共同打造了企業(yè)的管理體系。以風險為導向，將內部控制嵌入風險管理的全過程，通過“關鍵控制點”統(tǒng)一規(guī)范風險管理與內部控制要求，構建合二為一的風險控制體系，更能促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文從內部控制和風險管理的關系出發(fā)，分析企業(yè)建立風險控制體系的現(xiàn)實意義，針對目前企業(yè)風控體系建設存在的主要問題，提出具體的優(yōu)化建議。

關鍵詞：風險控制體系；內部控制；風險管理

一、企業(yè)風險控制體系的概述

（一）企業(yè)風險管理與內部控制的關系。首先，全面的風險管理包括內部控制。全面風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制，全面風險管理的八個要素除了內部控制的五個要素外，還包括目標設定、事件識別和風險應對三個要素。內部控制主要負責風險管理過程中及以后的重要活動，主要是通過事后控制和過程控制來實現(xiàn)自身的目標，如風險評估和控制活動、信息和溝通活動、監(jiān)督評審并糾正缺陷等。而全面的風險管理貫穿于管理過程的各個方面，控制手段不僅體現(xiàn)在對事中的控制和事后控制上，更重要的是在事前設定目標時充分考慮了風險。兩者最明顯的區(qū)別是，內部控制并不負責確立企業(yè)的具體經營目標，而只是對目標的評價過程，尤其是對目標和戰(zhàn)略計劃制定過程中的風險進行評估。其次，內部控制是全面風險管理的必要組成部分，內部控制的動力來自于對風險的識別和管理。從定義來說，內部控制是實現(xiàn)企業(yè)管理目標的合理保證，良好的內部控制能夠合理地保證企業(yè)經營的合規(guī)性，財務報表的真實性和可靠性，可以合理保證經營的效率與效益。而企業(yè)進行全面風險管理所要達到的基本狀態(tài)正是合規(guī)經營、真實的財務報告和高效的運營。（二）企業(yè)建設和實施風險制控體系的應遵循的原則。首先，全面性原則。決策層、管理層和全體員工共同實施，覆蓋公司各業(yè)務，貫穿管理各層級，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程管控；其次，重要性原則。在全面覆蓋的基礎上，重點關注高風險領域、主要經濟活動和重要業(yè)務事項，明確關鍵控制環(huán)節(jié)，制定風險應對措施，防范重大風險；然后，標準化原則。與國際國內標準保持銜接，建立企業(yè)級風控體系，統(tǒng)一風險框架與內部控制標準，規(guī)范風控工作機制和流程，協(xié)同高效推進企業(yè)風險防控工作；最后，持續(xù)改進原則。通過建立設計、執(zhí)行、評價及改進閉環(huán)管理機制，動態(tài)適應業(yè)務范圍、組織架構、風險水平等變化，幫助實現(xiàn)企業(yè)風控體系持續(xù)完善與提升。

二、企業(yè)建立風險控制體系的現(xiàn)實意義

（一）有助于促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風險管理的理念和方法，強調內部控制與風險管理的整合與統(tǒng)一。在我國內部控制規(guī)范體系下，加強內部控制是為了防范和控制風險，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，而風險管理目標也是為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，兩者都要求將風險控制在可承受的范圍內。從這個意義上說，內部控制與風險管理不是相互對立的，而是作為一個整體協(xié)調統(tǒng)一的。（二）有助于精細化地加強風險管理。全面風險管理所應對的是企業(yè)的所有風險，內部控制通常控制企業(yè)內部可控的風險。因此，當企業(yè)完成風險識別、風險評估，制定風險管理策略時，需要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標，根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，確定風險偏好、風險承受能力和風險管理有效性標準，選擇風險應對策略，采取不同的控制措施。（三）有助于實現(xiàn)企業(yè)預期效益內部控制體系的建設和全面風險管理體系的建設都是系統(tǒng)工程，兩者在內涵上有一定重合，滿足內部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風險管理體系建立應該達到的基本條件。因此，從成本的角度來看，將全面風險管理體系和內部控制體系相結合，建立統(tǒng)一的風控體系更能實現(xiàn)全面風險管理的平衡性原則，合理權衡風險與回報、成本與收益之間的關系，以最為適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

摘要：內部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著至關重要的作用，加強企業(yè)內部控制體系構建，對企業(yè)內部生產經營管理人員素質提高等均具有積極的推動作用。本文以“電動汽車大規(guī)模分時租賃與集成示范商業(yè)及融資模式研究”項目課題為研究對象，對其內部控制體系建設問題進行了研究。本文首先闡述了企業(yè)內部控制的內涵、原則及要素；其次研究了案例項目內控體系構建過程中存在的問題與難點；最后針對問題與難點提出了構建內控體系的相關建議措施。本文對于促進同類企業(yè)內部控制體系的構建具有一定的借鑒和啟示作用。

關鍵詞：內部控制;電動汽車分時租賃;體系構建

1內部控制的內涵、原則及要素

1.1內部控制的內涵。內部控制是指經濟單位建立的一種相互制約的企業(yè)組織方式和職責分工制度，是為提高企業(yè)經營運作效率、保障企業(yè)依法經營，提高企業(yè)各項管理工作的經濟性、效率性和效果性，在企業(yè)內部采取的自我約束、規(guī)劃、調整、評價與控制的一系列控制活動的總稱。內部控制的實施客體不僅包括企業(yè)的董事會、管理層，還包括全體員工，其需要內部各職能部門之間相互配合與協(xié)調，目的在于保障企業(yè)基本目標得以實現(xiàn)。1.2內部控制的原則。內部控制主要包含全面性、重要性、制衡性、適應性與成本效益五大原則。其中，全面性是指內控活動實施的全過程性、全員性，不存在實施的空白點。重要性是指在內部控制體系的構建過程中，應當從業(yè)務的性質及涉及金額等方面考慮，主次分明，不能一概而論。制衡性要求內部控制在治理結構、權責分配、業(yè)務流程等方面相互制約、監(jiān)督，同時還需要考慮運營的效率。適應性是指內部控制制度應當與自身能力狀況相適應，并且能夠及時對變化作出相應的調整。成本效益原則是指從整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌考慮投入成本與產出效率比，權衡實施成本與預期效益。1.3內部控制要素。內部控制要素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督五個方面。其中，內部環(huán)境主要包括企業(yè)治理結構、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。風險評估主要包括：目標設定、風險識別、風險分析、風險應對等。關鍵的控制活動主要包括：不相容職務分離控制、預算控制、績效考核控制等。信息與溝通主要包括信息質量、溝通制度、反舞弊機制等。內部監(jiān)督主要包括日常監(jiān)督與專項監(jiān)督等。

2案例課題公司簡介及內控體系構建中的問題與難點

2.1課題簡介。課題名稱：電動汽車大規(guī)模分時租賃與集成示范商業(yè)及融資模式研究，課題承擔單位：武漢電動汽車示范運營有限公司，課題起止日期：2015年7月1日—2017年12月31日，課題參與單位三家。課題內容涵蓋項目管理體系等八大塊內容，旨在為武漢電動汽車大規(guī)模推廣應用探索新的商業(yè)模式，衍生出新型金融模式(投融資)。課題指標不僅包括2015—2017年分期租賃服務累計投入的電動車3000輛、發(fā)展目標會員9萬名的約束性指標，還包括涉及到整體利潤率、應用市場開拓等多個方面的預期性指標，周期長，范圍廣。《科技經費管理辦法》對國家科技支撐計劃經費管理和使用原則提出了明確的要求：科學安排，合理配置；統(tǒng)一管理，單獨核算，確保?？顚Ｓ茫蛔曰I經費與專項經費同等執(zhí)行標準，嚴格管控，按預算執(zhí)行開支。該課題經費總額3.56億，其中支撐計劃撥款占比2%，其他財政撥款占比33.99%，單位自有貨幣資金2.28億，占比64.04%。其內部控制涉及到資金募集、撥付、管理、使用等資金預算控制、績效考核控制、風險評估識別等各個方面。2.2內控體系構建中面臨的問題與難點。內部控制的構建過程中面臨著眾多的問題與難點，不同層次業(yè)務類型及業(yè)務活動模式的內部控制目標、控制方式及控制關鍵點各不相同。2.2.1內控體系構建中面臨的問題。從課題研究中發(fā)現(xiàn)，內控體系構建面臨的主要問題有以下幾個方面。(1)購置設備費占比高。課題經費預算中，設備費總金額3.50億，主要由購置設備費、設備改造與租賃費兩部分支出組成，其中購置設備費3.46億，占設備費支出的98.86%，占經費總支出的97.21%，占比高。同時，購置設備費中基本上為購置單價10萬元以上的純電動汽車。(2)設備租賃數(shù)量及費用較高。除購置純電動汽車外，課題還需要租賃150臺不同類型的新能源車輛參與分時租賃項目運營，根據(jù)階段性目標實施計劃和目標任務要求，租賃期自2015年7月—2017年12月共需租賃費377.94萬元，占設備費1.08%，占費用總支出1.06%。(3)材料費占比第二，費用高。課題經費預算中，材料費合計289.70萬元，主要為電動汽車開展分時租賃期間車輛日常例行保養(yǎng)和易損易耗件的更換費用，材料費用占總經費支出的0.81%。(4)其他費用控制力度不夠。為武漢及周邊地區(qū)拓展分時租賃市場，發(fā)展分時租賃會員，需在各區(qū)域臨時聘用市場拓展人員，按新增車輛數(shù)的10%招聘市場拓展人員，人員從2015年的20人逐步增加到2017年的50人，勞務費用支出較大，金額為102.40萬元。再者，學術交流會較多，咨詢費用為11.88萬元。包含租賃停車費用及研發(fā)績效獎勵費用的間接費用也比較大，總費用為111.37萬元，占總費用支出的0.31%。2.2.2內控體系構建中面臨的難點。內控體系構建中面臨的難點主要有：預算控制基礎薄弱、費用預算管理系統(tǒng)缺乏有效的落實、缺乏有效的預算監(jiān)督機制、預算管理人力資源綜合素質也有待提高。

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭情況日益激烈，如何激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，不斷完善內部管理已成為當前電力企業(yè)發(fā)展中面臨的首要問題。經過不斷調研，優(yōu)化會計內部控制體系能夠有效解決企業(yè)目前所面臨的問題。因此，加強電力企業(yè)的內部控制，才能進一步優(yōu)化會計信息管理和相關的財務管理工作。本文基于內部控制體系的角度，對電力企業(yè)中的會計內部控制體系建設進行思考，并針對其中存在的問題提出相關建議。

關鍵詞：電力企業(yè);會計內部控制體系;問題;建議

電力企業(yè)作為國家重點建設對象，對國家經濟建設和人民生活具有重要作用，就電力本身而言，其本質上就是服務于社會的公共產品。近年來，電力企業(yè)不斷增多，發(fā)展速度不斷加快，但就當前市場競爭情況而言，電力企業(yè)正面臨著一些新的挑戰(zhàn)，其中，如何加強企業(yè)自身會計內部控制體系建設就是很重要的一個問題，只有不斷加強電力企業(yè)會計內部控制體系，才能避免出現(xiàn)會計信息失真和財務風險增多的問題，進而保證電力企業(yè)能夠在有效的會計內部控制體系的機制下獲得良好的經濟效益。

1內部控制的定義

企業(yè)內部控制是為了幫助公司提升效益和擴大規(guī)模的重要方針和活動，做好企業(yè)內部控制，是穩(wěn)固企業(yè)發(fā)展的首要條件，由于企業(yè)內部控制是一個囊括諸多因素的系統(tǒng)性結構。所以，企業(yè)在進行內部管理的過程中從自身內部訴求出發(fā)，配合相關決策部門和管理部門對企業(yè)進行內部控制。

2電力企業(yè)內部控制體系存在的不足

[摘要]我國經濟的發(fā)展始終和我國強大的電力資源以及企業(yè)的支撐具有密切關系，為了能夠更好建設電力企業(yè)，對電力企業(yè)電力資源生產的質量提升，就需要完善電力企業(yè)會計內部控制體系。在電力企業(yè)會計內部控制體系構建的時候，需要對其中存在著的問題積極探討，構建更好的電力企業(yè)會計內部控制體系。

[關鍵詞]電力企業(yè)；會計內部；控制體系；建設

隨著我當前經濟的發(fā)展，電力的需求量出現(xiàn)增加的現(xiàn)象，而電力的缺口也不斷擴大，電力行業(yè)對我國國民經濟的發(fā)展能夠產生顯著的支撐作用，在市場經濟發(fā)展的過程中，需要不斷對電力企業(yè)會計內部控制體系的建設增強，使得電力企業(yè)能夠逐漸槍法，為我國國民經濟的發(fā)展提供比較有力的保障。電力企業(yè)需需要加強會計內部控制體系的建設，只有進行更加完善的內部控制體系建設，才能夠為電力企業(yè)的發(fā)展提供有效支撐。

1電力企業(yè)內部控制體系的不足

1.1監(jiān)督力度不足，使得國有資產流失嚴重

我國電力企業(yè)內部控制體系存在著比較多的問題和缺陷，其中比較顯著的問題為國有資產的嚴重流失，其中比較重要的原因是國有經費被肆意揮霍及領導干部們層層盤剝等。一些企業(yè)為了能夠使得自身的電力業(yè)務更好的開展和開拓更多的客戶，也會給業(yè)務部門比較多的經費，企業(yè)在這一過程中，也主要是在這些經費的基礎上，對業(yè)務加以擴展，并且為企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展前景以及較高的利潤。企業(yè)在業(yè)務擴展的時候，在多種情況下，沒有對業(yè)務擴展的經費實施具體定義和監(jiān)管，這也就會出現(xiàn)費用濫用的現(xiàn)象，甚至會出現(xiàn)企業(yè)領導貪污的情況，也容易造成國有資產流失情況的發(fā)生。同時不正確地使用和維護設備，也會使得額外建設成本增加，一些基礎設施的建設沒有進行日后維護也會造成國有資產流失的現(xiàn)象。

1風險控制及內控體系的內涵以及關聯(lián)

1.1風險控制及內控體系的內涵。在現(xiàn)階段物業(yè)風險控制體系構建中，應該通過對物業(yè)管理辦法的完善，進行物業(yè)經營產業(yè)的項目整合，并逐漸提升物業(yè)產業(yè)的創(chuàng)造價值。研究發(fā)現(xiàn)，物業(yè)經營風險控制中，不良事件的出現(xiàn)會影響物業(yè)管理行業(yè)的創(chuàng)新，并降低企業(yè)中的創(chuàng)造價值。而且在事件有利因素分析中，會降低物業(yè)管理中的不利影響，因此，風險控制內容是十分重要的。在風險控制的過程中，應該對風險、機遇等進行確定，提高物業(yè)產業(yè)戰(zhàn)略化的發(fā)展目標，并降低物業(yè)對經營管理造成的影響。在對內部控制體系確定的過程中，為了有效改善單位經營活動中的效益問題，應該通過對財務報告以及可靠性、法律性等規(guī)則的分析，對其進行自行性的檢查，以便強化內控體系的相關內容，實現(xiàn)對物業(yè)經營管理方法的調整[1]。1.2風險控制及內部控制的關聯(lián)性。通過對風險控制及內部控制因素的分析，其關聯(lián)性體現(xiàn)在以下方面。第一，內部控制作為全面風險控制的必要內容，通過內部控制方案的整合，可以提升企業(yè)的風險管理機制，并實現(xiàn)對風險的識別和管理。也就是說，內部控制主要是為了實現(xiàn)經營組織的管理目標，通過良好的內部控制可以保證經營的合理性，以便實現(xiàn)經營結果的效率性。第二，全面風險控制涵蓋了內部控制。在內部控制體系確定中，應該通過對全面風險管理的控制，進行內部控制的完善，以便提高產業(yè)的風險防范機制。

2物業(yè)經營管理中內控的必要性及相關內容

2.1物業(yè)經營管理行業(yè)實施內控的必要性。在現(xiàn)階段物業(yè)行業(yè)發(fā)展的過程中，需要針對物業(yè)行業(yè)的運行狀況，進行財務內部控制體系的完善，并通過對財務檢查、財務內容等方法的完善，提升物業(yè)行業(yè)的內控機制，使財物控制可以逐漸滲透在各個管理行業(yè)中，提高物業(yè)服務的涵蓋率。物業(yè)行業(yè)同樣需要建立良好的內部控制機制，通過對市場環(huán)境的分析，進行成本管理方案的規(guī)劃，并提高成本利潤的預測力度，實現(xiàn)對物業(yè)未來發(fā)展及資金運用的及時預測，滿足業(yè)主的基本需求。在良好內部控制的背景下，可以幫助物業(yè)行業(yè)進行資金管理，并通過對內控作用的分析，滿足物業(yè)行業(yè)的資金管理需求，降低資金成本，實現(xiàn)物業(yè)經營的穩(wěn)定性。2.2物業(yè)經營管理中內控的基本內容。2.2.1收入控制。通過對物業(yè)經營管理方案的分析，在收入控制的過程中，可以將物業(yè)公司中的內部控制制度作為核心，及時解決物業(yè)收入管理中所面臨的問題，并通過對物業(yè)規(guī)范保障體系的創(chuàng)設，滿足資金的收入及記載需求，強化資金的管理方案，提高資源控制的價值性。在這種制度使用的過程中，可以保證單據(jù)收入的有效性，針對這種狀況，應該保證物業(yè)業(yè)務的穩(wěn)定進行，并通過對資金安全性的控制風險，保障資金使用的安全性，促進物業(yè)管理工作的穩(wěn)定創(chuàng)新。2.2.2庫存物資控制。在物業(yè)管理工作過程中，通過庫存物資的控制可以實現(xiàn)對物資管理方案進行整合，并通過對市場運行狀況的分析，進行庫存管理方法的確定，并及時加強采購質量的監(jiān)督質量，實現(xiàn)庫存管理方案的質量監(jiān)督需求。在對大型采購方案確定中，需要通過對財務的提前預算，進行質量安全性的部署，并完善統(tǒng)計管理方案，加強對庫存物資控制的質量監(jiān)督。而且在質量安全因素整合中，通過統(tǒng)計部、監(jiān)督部的工作完善，可以保證庫存物資控制的獨立性，提高原材料采購的質量，優(yōu)化物業(yè)工作構建的價值性[2]。2.2.3費用支出控制。所謂費用支出控制，主要是物業(yè)公司運行中的支出以及代收水電費的支出，整個過程應該進行支出方案的控制，以便為財務核算提供依據(jù)。針對這種狀況，物業(yè)應該及時檢查水表、電表的運行狀況，針對存在的問題拿出解決策略，以便實現(xiàn)費用支出及控制的合理性。

3我國物業(yè)經營管理的現(xiàn)狀分析

3.1物業(yè)經營行業(yè)相對較少。在行業(yè)運行過程中，只有盈利大于零的狀態(tài)才可以得到生存發(fā)展，當物業(yè)盈利水平低于社會平均水平時，才會出現(xiàn)破產及倒閉的現(xiàn)象。但是，在我國物業(yè)產業(yè)運行過程中，存在著物業(yè)經營行業(yè)相對較少的問題，由于我國物業(yè)經營管理行業(yè)逐漸清晰，其作為一種服務性的行業(yè)，應該將物業(yè)經營作為重點，以便提高產業(yè)運行的價值性。3.2物業(yè)經營管理法制不健全。通過對我國物業(yè)產業(yè)運行狀況的分析，在管理方法構建中存在著物業(yè)產業(yè)法律制度不健全的問題，一些物業(yè)管理法律尚未出臺，限制了管理工作的創(chuàng)新，同時也為我國物業(yè)經營管理方案的構建形成了制約。雖然我國在物業(yè)管理中構建了完善性的法律保障機制，但是，仍然面臨立法滯后的問題，導致物業(yè)管理無法滿足現(xiàn)代管理需求。3.3物業(yè)經營管理缺乏專業(yè)化人才。在物業(yè)管理工作中，存在著經營管理人才缺乏的現(xiàn)象，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因主要是內控缺乏導致的。一些物業(yè)管理工作相對單一，相關人員對內控工作的認識存在不足，導致一些制度的建設缺少創(chuàng)新性，使一些物業(yè)管理工作無法滿足實際的需求。對于物業(yè)中的管理而言，一些內控制度流于形式，降低了物業(yè)經營的質量。因此，在物業(yè)管理工作中，應該通過對經營方法的構建，提高管理隊伍的專業(yè)性，提高物業(yè)管理工作的整體價值[3]。3.4物業(yè)經營管理行業(yè)規(guī)模小。研究發(fā)現(xiàn)，我國物業(yè)管理企業(yè)逐漸增加，其增長的速度相對較快。雖然物業(yè)管理的數(shù)量相對較多，但是，所占的市場份額相對較低，市場中的經營管理水平存在著差異性，導致企業(yè)管理缺少創(chuàng)新能力，限制了企業(yè)經濟的穩(wěn)定創(chuàng)新。因此在現(xiàn)階段物業(yè)管理方法整合中，應該通過對物業(yè)經營管理方案的確定，進行物業(yè)管理工作的優(yōu)化，以便提高物業(yè)產業(yè)運行的價值性。3.5業(yè)主收入較低，物業(yè)收取困難。在物業(yè)經營中，存在著業(yè)主收入較低、物業(yè)費收取困難的問題，主要是由于人們的工資水平相對較低，雖然推出了住房補貼政策，但是仍然存在著物業(yè)費收取困難的問題，在某種程度上限制了管理工作的執(zhí)行。因此，在物業(yè)經營管理工作整合中，應該通過對人們住房問題的分析，解決這種問題，并通過對物業(yè)管理工作的完善，提高管理工作的價值性，改變物業(yè)管理中的限制問題，并通過物業(yè)管理方法的創(chuàng)設，為物業(yè)管理工作的完善提供支持[4]。

摘要：隨著經濟的進一步發(fā)展，經濟全球化的趨勢越來越明顯，企業(yè)間的競爭越來越激烈，對公司來說意味著有更多的發(fā)展的機遇。但是，發(fā)展的同時也面臨著各種的挑戰(zhàn)，特別是在企業(yè)的經營風險和內部財務控制方面，其中尤其是對航空公司來說機遇越大，面臨的風險也越大。對航空公司來說，在持續(xù)發(fā)展中面臨著來自各方面的壓力，經營環(huán)境也較為復雜，這要求航空公司要能防范好風險的管理，完善企業(yè)財務內部控制體系，做到規(guī)避風險、提高企業(yè)的經營管理水平，最大程度的發(fā)揮內部控制的作用。因此，文章從航天公司為例，從公司內部控制管理的現(xiàn)狀、存在的問題入手，就如何進一步的完善財務內部控制體系提出建議，來促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

關鍵詞：內部控制管理；航天公司；財務內部控制體系；建議

當今經濟發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財務管理的風險也在不斷的加大。由于企業(yè)的財務管理不當而引起的財務舞弊、會計造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財務案件得到了社會的廣泛關注?？梢哉f，公司內部控制存在的弊端是企業(yè)經營失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運輸行業(yè)環(huán)境就十分的復雜，企業(yè)的風險性高。從中國的航空公司來說，在推進企業(yè)進一步發(fā)展的過程中，就必須建立一套完善的財務內部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項管理措施，全面的發(fā)揮控制財務風險的功能，從而促進企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，構建和諧、健康的企業(yè)。

一、航空公司內部控制管理的現(xiàn)狀

（一）管理層對內部控制的不重視

在企業(yè)管理中，內部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對航空公司來說自發(fā)對公司各個環(huán)節(jié)、各個過程實施內部控制，是必然要求。但當前在航空公司管理層中卻對內部控制存在誤解，往往認為內部控制只是國家用于防止會計信息失真的一種手段，因此對內部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實際。事實上，一套完善的內部控制反而能促進管理者對企業(yè)的管理，對企業(yè)經營效率的提高，財務風險的防范都有很大的促進作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質的私人服務，適應國際競爭，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進。對于航空公司來說，無論是私營，還是國有，都需要建立與組織結構相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內部控制的更新提上日程，仍然沿用過去落后的內部控制或直接照搬國內、國外先進的內控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進或完善，使得內部控制無法發(fā)揮出實質性的作用。