伺服控制系統(tǒng)把檢測(cè)輸出量的元件安裝在驅(qū)動(dòng)機(jī)械里，把得出的數(shù)值當(dāng)做反饋量和指令，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)反饋控制。全閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)有效彌補(bǔ)了半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)精確度低的不足，因?yàn)檫@一系統(tǒng)中，環(huán)內(nèi)每個(gè)元件的誤差、系統(tǒng)傳動(dòng)鏈的誤差與運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的誤差都能得到調(diào)整，大大提高了系統(tǒng)跟蹤與定位的精確度。但其調(diào)試和維修程序繁雜，成本也非常高。而且它的精確度雖然理論上比半閉環(huán)系統(tǒng)高，但在實(shí)際應(yīng)用中，由于溫度的變化、機(jī)械的變形以及振動(dòng)等原因，系統(tǒng)穩(wěn)定性會(huì)受到一定程度的影響。另外，運(yùn)行一段時(shí)間后，機(jī)械的傳動(dòng)元件會(huì)出現(xiàn)變形與磨損，這也會(huì)降低系統(tǒng)的精確度。所以，一般在性能穩(wěn)定與使用過(guò)程中溫度相對(duì)穩(wěn)定以及高圖1直流無(wú)刷電機(jī)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)精密度的傳動(dòng)部件的情況之下，才應(yīng)用混合伺服控制系統(tǒng)[1]。

1系統(tǒng)的組成

按照被控量是否被反饋與檢測(cè)，根據(jù)調(diào)解理論可以把伺服控制系統(tǒng)細(xì)分為開(kāi)環(huán)伺服控制系統(tǒng)、半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)和全閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)。開(kāi)環(huán)伺服控制系統(tǒng)不安裝反饋檢測(cè)的設(shè)備，以電液脈沖的馬達(dá)或者步進(jìn)電機(jī)作為其執(zhí)行機(jī)構(gòu)里面的驅(qū)動(dòng)元件。這一系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，成本非常低，也方便維修與調(diào)試，不過(guò)，因?yàn)樗欧刂葡到y(tǒng)的誤差得不到校正與補(bǔ)償，開(kāi)環(huán)伺服控制系統(tǒng)的精確度比較低，所以其只能在對(duì)精確度要求不高與負(fù)載變化較小的場(chǎng)合[2]。半閉環(huán)伺服控制系統(tǒng)的傳動(dòng)鏈的很大一部分在閉環(huán)外，在實(shí)際應(yīng)用中，通過(guò)間接測(cè)量的方法測(cè)量到被控量。半閉環(huán)賜?？刂葡到y(tǒng)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，調(diào)試安裝方便易行，不過(guò)因?yàn)槠洵h(huán)外傳動(dòng)的誤差得不到系統(tǒng)的補(bǔ)償，所以精確度比較低。

2系統(tǒng)特點(diǎn)

系統(tǒng)中同時(shí)存在半閉環(huán)和全閉環(huán)兩種類型，一般來(lái)說(shuō)，半閉環(huán)主要在系統(tǒng)工作中起到控制作用，半閉環(huán)可以令系統(tǒng)工作更加的復(fù)雜，所以在系統(tǒng)的配合流程中也就對(duì)一些增益的調(diào)整更加的要求嚴(yán)格，所以這種半閉環(huán)方式令系統(tǒng)的通用性和適用性不強(qiáng)[3]。

3系統(tǒng)穩(wěn)定性與誤差分析

企業(yè)要謀求發(fā)展，離不開(kāi)有力的制約機(jī)制。財(cái)政部聯(lián)合五部委于2010年正式了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成的重要標(biāo)志。正確貫徹和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障，只有全面規(guī)范化、制度化管理，才有綜合競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)才有發(fā)展的出路。在激烈競(jìng)爭(zhēng)和全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展變幻莫測(cè)的大環(huán)境下，現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)有效并高速地運(yùn)行必須依賴良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在維護(hù)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展方面越來(lái)越顯示出其不可替代的作用。本文主要就地方國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行一些探討。

一、地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

地方國(guó)有企業(yè)由于受傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)粗放經(jīng)營(yíng)理念的影響，普遍存在著經(jīng)濟(jì)效益差、會(huì)計(jì)行為不規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、國(guó)有企業(yè)違法違紀(jì)等問(wèn)題。因此，建立和完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)急需解決的問(wèn)題。

(一)欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范能力不足地方國(guó)有企業(yè)在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，必然會(huì)受到來(lái)自外部和內(nèi)部各種因素的影響，相當(dāng)多的國(guó)有企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，以地方政府作避風(fēng)港。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，地方國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)更是嚴(yán)重滯后，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等制度措施越顯不全面，防范能力嚴(yán)重不足。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念缺乏和執(zhí)行不力很多地方國(guó)有企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，有的是制度殘缺不全，有的是有章不循，違法、違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，使制度的建設(shè)失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。有的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，將國(guó)有企業(yè)已訂立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“印在紙上、掛在墻上”，應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，“以不變應(yīng)萬(wàn)變”，而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況如何，沒(méi)有重視制度的建設(shè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督弱化，檢查失效地方國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作普遍得不到重視，有相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是受總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，或受地方保護(hù)主義影響，獨(dú)立性不強(qiáng)，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對(duì)高級(jí)管理人員的舞弊行為經(jīng)常是無(wú)能為力。而且，來(lái)自外部的常規(guī)審計(jì)檢查有不少是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接指定的中介審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)過(guò)程對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用也大受影響。另外，大部分的審計(jì)檢查工作多數(shù)是事后進(jìn)行，亦無(wú)法發(fā)揮事前和事中的約束監(jiān)督作用。

編者按：本論文主要從中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義；企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益；中國(guó)企業(yè)成功建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素等進(jìn)行講述，包括了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求、企業(yè)生存發(fā)展的要求、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求、國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的要求、通過(guò)理順關(guān)系來(lái)解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問(wèn)題等。具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

【摘要】2008年財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求中國(guó)企業(yè)建設(shè)并有效執(zhí)行內(nèi)部控制體系。文章從內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義入手,就內(nèi)部控制的效益和成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素等方面,對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】意義;效益;建設(shè);內(nèi)部控制體系

實(shí)踐證明,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多,美國(guó)的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》、我國(guó)國(guó)資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及財(cái)政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認(rèn)識(shí)、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看,內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動(dòng)。如果離開(kāi)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善,筆者主張中國(guó)企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制體系,并通過(guò)對(duì)該體系的有效執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理。

一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)內(nèi)部通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督制定出一系列的管理規(guī)則和措施的總稱。建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是為了完善公司的內(nèi)部管理。建立及完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以對(duì)于提高企業(yè)的考會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及完善管理機(jī)制具有重要作用。擬上市公司之所以不能成功上市，其中一個(gè)重要原因就是公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在缺陷，由此影響了公司的內(nèi)控水平，致使公司內(nèi)控不符合五部委出臺(tái)的內(nèi)控基本規(guī)范，造成上市申請(qǐng)被駁回，上市計(jì)劃暫時(shí)失敗。

一、審視或建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

上市公司，如果已經(jīng)構(gòu)建起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，就應(yīng)對(duì)已有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審視。從中找出問(wèn)題，并采取相應(yīng)的解決措施。如果擬上市公司，還未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，應(yīng)立即加以建立。才能從根本上，提高公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)企業(yè)本身已經(jīng)擁有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行回顧審視?；仡櫾谄髽I(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，是否經(jīng)過(guò)以下的構(gòu)建過(guò)程，是否存在不足之處。還未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的企業(yè)就用從這幾點(diǎn)著手，進(jìn)行構(gòu)建。構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要包括四個(gè)大的方面。分別是制定內(nèi)控目標(biāo)、建立企業(yè)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、進(jìn)行構(gòu)建調(diào)研、進(jìn)行制度實(shí)施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)真審視，找出不足之處。(二)完善相關(guān)制度。由于制度對(duì)實(shí)踐具有引導(dǎo)作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)真審視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系相關(guān)制度是否完善。完善的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包含以下五個(gè)方面。成本管理制度；財(cái)務(wù)制度；綜合管理制度；人員管理制度；審批制度。通過(guò)審視制度的完善與否，及時(shí)找出制度中存在的不足和缺陷。以便更好的指導(dǎo)實(shí)踐。同時(shí)，未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立完善相關(guān)制度，可參照以上五點(diǎn)。

二、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善

(一)健全現(xiàn)金流管理。健全擬上市公司的現(xiàn)金流管理。主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容。分別是對(duì)公司的貨幣資金進(jìn)行規(guī)范管理、進(jìn)行公司資金的收付預(yù)算及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)只有從這三點(diǎn)著手，并切實(shí)落實(shí)到實(shí)踐中去，才能健全企業(yè)的現(xiàn)金流管理。(二)完善采購(gòu)流程。擬上市公司的經(jīng)濟(jì)效益直接受到物資及采購(gòu)管理的影響。因此擬上市公司先需成立價(jià)格委員會(huì)。價(jià)格委員會(huì)的成員應(yīng)主要由企業(yè)的管理人員組成。以此對(duì)企業(yè)的采購(gòu)工作進(jìn)行監(jiān)督及管理。價(jià)格委員會(huì)成員要密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)向，根據(jù)市場(chǎng)的變化情況及時(shí)對(duì)價(jià)格做出調(diào)整。并且要根據(jù)企業(yè)的資金狀況制定出合理的采購(gòu)計(jì)劃，避免存貨過(guò)多情況的產(chǎn)生。(三)完善合同管理與審核。合同是企業(yè)之間進(jìn)行合作的重要保障與依據(jù)，擬上市公司應(yīng)對(duì)合同予以高度重視。在與其它合作伙伴簽訂合同時(shí)，一定要完善對(duì)合同的管理與審核，保障合同的正確性。仔細(xì)核驗(yàn)合同的內(nèi)容，跟進(jìn)執(zhí)行過(guò)程，了解合同的執(zhí)行情況。(四)提高動(dòng)態(tài)管理水平。企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)具有動(dòng)態(tài)管理的能力。即上市企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和市場(chǎng)的變化情況，及時(shí)調(diào)整管理計(jì)劃。在管理過(guò)程中，要將企業(yè)的實(shí)際與發(fā)展需求相結(jié)合。選擇科學(xué)合理的內(nèi)控手段，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理水平。企業(yè)管理者要了解該公司當(dāng)前所處的整體環(huán)境，及時(shí)關(guān)注相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策及法律條令。

三、結(jié)束語(yǔ)

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，兩者相輔相成，相互依托又彼此成就，二者共同打造了企業(yè)的管理體系。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，通過(guò)“關(guān)鍵控制點(diǎn)”統(tǒng)一規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要求，構(gòu)建合二為一的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，更能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系出發(fā)，分析企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)目前企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題，提出具體的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制體系；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的概述

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。首先，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了內(nèi)部控制的五個(gè)要素外，還包括目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中及以后的重要活動(dòng)，主要是通過(guò)事后控制和過(guò)程控制來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)、信息和溝通活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)審并糾正缺陷等。而全面的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，控制手段不僅體現(xiàn)在對(duì)事中的控制和事后控制上，更重要的是在事前設(shè)定目標(biāo)時(shí)充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)。兩者最明顯的區(qū)別是，內(nèi)部控制并不負(fù)責(zé)確立企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而只是對(duì)目標(biāo)的評(píng)價(jià)過(guò)程，尤其是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其次，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理。從定義來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的合理保證，良好的內(nèi)部控制能夠合理地保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，可以合理保證經(jīng)營(yíng)的效率與效益。而企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理所要達(dá)到的基本狀態(tài)正是合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和高效的運(yùn)營(yíng)。（二）企業(yè)建設(shè)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)制控體系的應(yīng)遵循的原則。首先，全面性原則。決策層、管理層和全體員工共同實(shí)施，覆蓋公司各業(yè)務(wù)，貫穿管理各層級(jí)，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程管控；其次，重要性原則。在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，防范重大風(fēng)險(xiǎn)；然后，標(biāo)準(zhǔn)化原則。與國(guó)際國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)保持銜接，建立企業(yè)級(jí)風(fēng)控體系，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)框架與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)控工作機(jī)制和流程，協(xié)同高效推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作；最后，持續(xù)改進(jìn)原則。通過(guò)建立設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及改進(jìn)閉環(huán)管理機(jī)制，動(dòng)態(tài)適應(yīng)業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)水平等變化，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)控體系持續(xù)完善與提升。

二、企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有助于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一。在我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。從這個(gè)意義上說(shuō)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是相互對(duì)立的，而是作為一個(gè)整體協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。（二）有助于精細(xì)化地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)對(duì)的是企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通?？刂破髽I(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)企業(yè)完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，需要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取不同的控制措施。（三）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期效益內(nèi)部控制體系的建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)都是系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上有一定重合，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本條件。因此，從成本的角度來(lái)看，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制體系相結(jié)合，建立統(tǒng)一的風(fēng)控體系更能實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的平衡性原則，合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系，以最為適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

摘要：內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員素質(zhì)提高等均具有積極的推動(dòng)作用。本文以“電動(dòng)汽車大規(guī)模分時(shí)租賃與集成示范商業(yè)及融資模式研究”項(xiàng)目課題為研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題進(jìn)行了研究。本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、原則及要素；其次研究了案例項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中存在的問(wèn)題與難點(diǎn)；最后針對(duì)問(wèn)題與難點(diǎn)提出了構(gòu)建內(nèi)控體系的相關(guān)建議措施。本文對(duì)于促進(jìn)同類企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建具有一定的借鑒和啟示作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;電動(dòng)汽車分時(shí)租賃;體系構(gòu)建

1內(nèi)部控制的內(nèi)涵、原則及要素

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位建立的一種相互制約的企業(yè)組織方式和職責(zé)分工制度，是為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)各項(xiàng)管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)與控制的一系列控制活動(dòng)的總稱。內(nèi)部控制的實(shí)施客體不僅包括企業(yè)的董事會(huì)、管理層，還包括全體員工，其需要內(nèi)部各職能部門(mén)之間相互配合與協(xié)調(diào)，目的在于保障企業(yè)基本目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。1.2內(nèi)部控制的原則。內(nèi)部控制主要包含全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性與成本效益五大原則。其中，全面性是指內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施的全過(guò)程性、全員性，不存在實(shí)施的空白點(diǎn)。重要性是指在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)的性質(zhì)及涉及金額等方面考慮，主次分明，不能一概而論。制衡性要求內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、監(jiān)督，同時(shí)還需要考慮運(yùn)營(yíng)的效率。適應(yīng)性是指內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與自身能力狀況相適應(yīng)，并且能夠及時(shí)對(duì)變化作出相應(yīng)的調(diào)整。成本效益原則是指從整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌考慮投入成本與產(chǎn)出效率比，權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益。1.3內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。其中，內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。關(guān)鍵的控制活動(dòng)主要包括：不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算控制、績(jī)效考核控制等。信息與溝通主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、反舞弊機(jī)制等。內(nèi)部監(jiān)督主要包括日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督等。

2案例課題公司簡(jiǎn)介及內(nèi)控體系構(gòu)建中的問(wèn)題與難點(diǎn)

2.1課題簡(jiǎn)介。課題名稱：電動(dòng)汽車大規(guī)模分時(shí)租賃與集成示范商業(yè)及融資模式研究，課題承擔(dān)單位：武漢電動(dòng)汽車示范運(yùn)營(yíng)有限公司，課題起止日期：2015年7月1日—2017年12月31日，課題參與單位三家。課題內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目管理體系等八大塊內(nèi)容，旨在為武漢電動(dòng)汽車大規(guī)模推廣應(yīng)用探索新的商業(yè)模式，衍生出新型金融模式(投融資)。課題指標(biāo)不僅包括2015—2017年分期租賃服務(wù)累計(jì)投入的電動(dòng)車3000輛、發(fā)展目標(biāo)會(huì)員9萬(wàn)名的約束性指標(biāo)，還包括涉及到整體利潤(rùn)率、應(yīng)用市場(chǎng)開(kāi)拓等多個(gè)方面的預(yù)期性指標(biāo)，周期長(zhǎng)，范圍廣?！犊萍冀?jīng)費(fèi)管理辦法》對(duì)國(guó)家科技支撐計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理和使用原則提出了明確的要求：科學(xué)安排，合理配置；統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保?？顚Ｓ茫蛔曰I經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)同等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格管控，按預(yù)算執(zhí)行開(kāi)支。該課題經(jīng)費(fèi)總額3.56億，其中支撐計(jì)劃撥款占比2%，其他財(cái)政撥款占比33.99%，單位自有貨幣資金2.28億，占比64.04%。其內(nèi)部控制涉及到資金募集、撥付、管理、使用等資金預(yù)算控制、績(jī)效考核控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別等各個(gè)方面。2.2內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的問(wèn)題與難點(diǎn)。內(nèi)部控制的構(gòu)建過(guò)程中面臨著眾多的問(wèn)題與難點(diǎn)，不同層次業(yè)務(wù)類型及業(yè)務(wù)活動(dòng)模式的內(nèi)部控制目標(biāo)、控制方式及控制關(guān)鍵點(diǎn)各不相同。2.2.1內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的問(wèn)題。從課題研究中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控體系構(gòu)建面臨的主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面。(1)購(gòu)置設(shè)備費(fèi)占比高。課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，設(shè)備費(fèi)總金額3.50億，主要由購(gòu)置設(shè)備費(fèi)、設(shè)備改造與租賃費(fèi)兩部分支出組成，其中購(gòu)置設(shè)備費(fèi)3.46億，占設(shè)備費(fèi)支出的98.86%，占經(jīng)費(fèi)總支出的97.21%，占比高。同時(shí)，購(gòu)置設(shè)備費(fèi)中基本上為購(gòu)置單價(jià)10萬(wàn)元以上的純電動(dòng)汽車。(2)設(shè)備租賃數(shù)量及費(fèi)用較高。除購(gòu)置純電動(dòng)汽車外，課題還需要租賃150臺(tái)不同類型的新能源車輛參與分時(shí)租賃項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，根據(jù)階段性目標(biāo)實(shí)施計(jì)劃和目標(biāo)任務(wù)要求，租賃期自2015年7月—2017年12月共需租賃費(fèi)377.94萬(wàn)元，占設(shè)備費(fèi)1.08%，占費(fèi)用總支出1.06%。(3)材料費(fèi)占比第二，費(fèi)用高。課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，材料費(fèi)合計(jì)289.70萬(wàn)元，主要為電動(dòng)汽車開(kāi)展分時(shí)租賃期間車輛日常例行保養(yǎng)和易損易耗件的更換費(fèi)用，材料費(fèi)用占總經(jīng)費(fèi)支出的0.81%。(4)其他費(fèi)用控制力度不夠。為武漢及周邊地區(qū)拓展分時(shí)租賃市場(chǎng)，發(fā)展分時(shí)租賃會(huì)員，需在各區(qū)域臨時(shí)聘用市場(chǎng)拓展人員，按新增車輛數(shù)的10%招聘市場(chǎng)拓展人員，人員從2015年的20人逐步增加到2017年的50人，勞務(wù)費(fèi)用支出較大，金額為102.40萬(wàn)元。再者，學(xué)術(shù)交流會(huì)較多，咨詢費(fèi)用為11.88萬(wàn)元。包含租賃停車費(fèi)用及研發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的間接費(fèi)用也比較大，總費(fèi)用為111.37萬(wàn)元，占總費(fèi)用支出的0.31%。2.2.2內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的難點(diǎn)。內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的難點(diǎn)主要有：預(yù)算控制基礎(chǔ)薄弱、費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏有效的落實(shí)、缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算管理人力資源綜合素質(zhì)也有待提高。

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)情況日益激烈，如何激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ粩嗤晟苾?nèi)部管理已成為當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展中面臨的首要問(wèn)題。經(jīng)過(guò)不斷調(diào)研，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠有效解決企業(yè)目前所面臨的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制，才能進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)信息管理和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。本文基于內(nèi)部控制體系的角度，對(duì)電力企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行思考，并針對(duì)其中存在的問(wèn)題提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系;問(wèn)題;建議

電力企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)對(duì)象，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活具有重要作用，就電力本身而言，其本質(zhì)上就是服務(wù)于社會(huì)的公共產(chǎn)品。近年來(lái)，電力企業(yè)不斷增多，發(fā)展速度不斷加快，但就當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況而言，電力企業(yè)正面臨著一些新的挑戰(zhàn)，其中，如何加強(qiáng)企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)就是很重要的一個(gè)問(wèn)題，只有不斷加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，才能避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增多的問(wèn)題，進(jìn)而保證電力企業(yè)能夠在有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的機(jī)制下獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

1內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是為了幫助公司提升效益和擴(kuò)大規(guī)模的重要方針和活動(dòng)，做好企業(yè)內(nèi)部控制，是穩(wěn)固企業(yè)發(fā)展的首要條件，由于企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)囊括諸多因素的系統(tǒng)性結(jié)構(gòu)。所以，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中從自身內(nèi)部訴求出發(fā)，配合相關(guān)決策部門(mén)和管理部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。

2電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足

[摘要]我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展始終和我國(guó)強(qiáng)大的電力資源以及企業(yè)的支撐具有密切關(guān)系，為了能夠更好建設(shè)電力企業(yè)，對(duì)電力企業(yè)電力資源生產(chǎn)的質(zhì)量提升，就需要完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。在電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的時(shí)候，需要對(duì)其中存在著的問(wèn)題積極探討，構(gòu)建更好的電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部；控制體系；建設(shè)

隨著我當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力的需求量出現(xiàn)增加的現(xiàn)象，而電力的缺口也不斷擴(kuò)大，電力行業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠產(chǎn)生顯著的支撐作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，需要不斷對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)增強(qiáng)，使得電力企業(yè)能夠逐漸槍法，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供比較有力的保障。電力企業(yè)需需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，只有進(jìn)行更加完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的發(fā)展提供有效支撐。

1電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足

1.1監(jiān)督力度不足，使得國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在著比較多的問(wèn)題和缺陷，其中比較顯著的問(wèn)題為國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，其中比較重要的原因是國(guó)有經(jīng)費(fèi)被肆意揮霍及領(lǐng)導(dǎo)干部們層層盤(pán)剝等。一些企業(yè)為了能夠使得自身的電力業(yè)務(wù)更好的開(kāi)展和開(kāi)拓更多的客戶，也會(huì)給業(yè)務(wù)部門(mén)比較多的經(jīng)費(fèi)，企業(yè)在這一過(guò)程中，也主要是在這些經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)務(wù)加以擴(kuò)展，并且為企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展前景以及較高的利潤(rùn)。企業(yè)在業(yè)務(wù)擴(kuò)展的時(shí)候，在多種情況下，沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的經(jīng)費(fèi)實(shí)施具體定義和監(jiān)管，這也就會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用濫用的現(xiàn)象，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污的情況，也容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。同時(shí)不正確地使用和維護(hù)設(shè)備，也會(huì)使得額外建設(shè)成本增加，一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)沒(méi)有進(jìn)行日后維護(hù)也會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

1風(fēng)險(xiǎn)控制及內(nèi)控體系的內(nèi)涵以及關(guān)聯(lián)

1.1風(fēng)險(xiǎn)控制及內(nèi)控體系的內(nèi)涵。在現(xiàn)階段物業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建中，應(yīng)該通過(guò)對(duì)物業(yè)管理辦法的完善，進(jìn)行物業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目整合，并逐漸提升物業(yè)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)造價(jià)值。研究發(fā)現(xiàn)，物業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制中，不良事件的出現(xiàn)會(huì)影響物業(yè)管理行業(yè)的創(chuàng)新，并降低企業(yè)中的創(chuàng)造價(jià)值。而且在事件有利因素分析中，會(huì)降低物業(yè)管理中的不利影響，因此，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容是十分重要的。在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇等進(jìn)行確定，提高物業(yè)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略化的發(fā)展目標(biāo)，并降低物業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理造成的影響。在對(duì)內(nèi)部控制體系確定的過(guò)程中，為了有效改善單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的效益問(wèn)題，應(yīng)該通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及可靠性、法律性等規(guī)則的分析，對(duì)其進(jìn)行自行性的檢查，以便強(qiáng)化內(nèi)控體系的相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方法的調(diào)整[1]。1.2風(fēng)險(xiǎn)控制及內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制及內(nèi)部控制因素的分析，其關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在以下方面。第一，內(nèi)部控制作為全面風(fēng)險(xiǎn)控制的必要內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)部控制方案的整合，可以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)組織的管理目標(biāo)，通過(guò)良好的內(nèi)部控制可以保證經(jīng)營(yíng)的合理性，以便實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率性。第二，全面風(fēng)險(xiǎn)控制涵蓋了內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制體系確定中，應(yīng)該通過(guò)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，進(jìn)行內(nèi)部控制的完善，以便提高產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

2物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中內(nèi)控的必要性及相關(guān)內(nèi)容

2.1物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行業(yè)實(shí)施內(nèi)控的必要性。在現(xiàn)階段物業(yè)行業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，需要針對(duì)物業(yè)行業(yè)的運(yùn)行狀況，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善，并通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)內(nèi)容等方法的完善，提升物業(yè)行業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，使財(cái)物控制可以逐漸滲透在各個(gè)管理行業(yè)中，提高物業(yè)服務(wù)的涵蓋率。物業(yè)行業(yè)同樣需要建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析，進(jìn)行成本管理方案的規(guī)劃，并提高成本利潤(rùn)的預(yù)測(cè)力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)物業(yè)未來(lái)發(fā)展及資金運(yùn)用的及時(shí)預(yù)測(cè)，滿足業(yè)主的基本需求。在良好內(nèi)部控制的背景下，可以幫助物業(yè)行業(yè)進(jìn)行資金管理，并通過(guò)對(duì)內(nèi)控作用的分析，滿足物業(yè)行業(yè)的資金管理需求，降低資金成本，實(shí)現(xiàn)物業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。2.2物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中內(nèi)控的基本內(nèi)容。2.2.1收入控制。通過(guò)對(duì)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方案的分析，在收入控制的過(guò)程中，可以將物業(yè)公司中的內(nèi)部控制制度作為核心，及時(shí)解決物業(yè)收入管理中所面臨的問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)物業(yè)規(guī)范保障體系的創(chuàng)設(shè)，滿足資金的收入及記載需求，強(qiáng)化資金的管理方案，提高資源控制的價(jià)值性。在這種制度使用的過(guò)程中，可以保證單據(jù)收入的有效性，針對(duì)這種狀況，應(yīng)該保證物業(yè)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定進(jìn)行，并通過(guò)對(duì)資金安全性的控制風(fēng)險(xiǎn)，保障資金使用的安全性，促進(jìn)物業(yè)管理工作的穩(wěn)定創(chuàng)新。2.2.2庫(kù)存物資控制。在物業(yè)管理工作過(guò)程中，通過(guò)庫(kù)存物資的控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)物資管理方案進(jìn)行整合，并通過(guò)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行狀況的分析，進(jìn)行庫(kù)存管理方法的確定，并及時(shí)加強(qiáng)采購(gòu)質(zhì)量的監(jiān)督質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存管理方案的質(zhì)量監(jiān)督需求。在對(duì)大型采購(gòu)方案確定中，需要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的提前預(yù)算，進(jìn)行質(zhì)量安全性的部署，并完善統(tǒng)計(jì)管理方案，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資控制的質(zhì)量監(jiān)督。而且在質(zhì)量安全因素整合中，通過(guò)統(tǒng)計(jì)部、監(jiān)督部的工作完善，可以保證庫(kù)存物資控制的獨(dú)立性，提高原材料采購(gòu)的質(zhì)量，優(yōu)化物業(yè)工作構(gòu)建的價(jià)值性[2]。2.2.3費(fèi)用支出控制。所謂費(fèi)用支出控制，主要是物業(yè)公司運(yùn)行中的支出以及代收水電費(fèi)的支出，整個(gè)過(guò)程應(yīng)該進(jìn)行支出方案的控制，以便為財(cái)務(wù)核算提供依據(jù)。針對(duì)這種狀況，物業(yè)應(yīng)該及時(shí)檢查水表、電表的運(yùn)行狀況，針對(duì)存在的問(wèn)題拿出解決策略，以便實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支出及控制的合理性。

3我國(guó)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀分析

3.1物業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)相對(duì)較少。在行業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，只有盈利大于零的狀態(tài)才可以得到生存發(fā)展，當(dāng)物業(yè)盈利水平低于社會(huì)平均水平時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)及倒閉的現(xiàn)象。但是，在我國(guó)物業(yè)產(chǎn)業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，存在著物業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)相對(duì)較少的問(wèn)題，由于我國(guó)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行業(yè)逐漸清晰，其作為一種服務(wù)性的行業(yè)，應(yīng)該將物業(yè)經(jīng)營(yíng)作為重點(diǎn)，以便提高產(chǎn)業(yè)運(yùn)行的價(jià)值性。3.2物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理法制不健全。通過(guò)對(duì)我國(guó)物業(yè)產(chǎn)業(yè)運(yùn)行狀況的分析，在管理方法構(gòu)建中存在著物業(yè)產(chǎn)業(yè)法律制度不健全的問(wèn)題，一些物業(yè)管理法律尚未出臺(tái)，限制了管理工作的創(chuàng)新，同時(shí)也為我國(guó)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方案的構(gòu)建形成了制約。雖然我國(guó)在物業(yè)管理中構(gòu)建了完善性的法律保障機(jī)制，但是，仍然面臨立法滯后的問(wèn)題，導(dǎo)致物業(yè)管理無(wú)法滿足現(xiàn)代管理需求。3.3物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理缺乏專業(yè)化人才。在物業(yè)管理工作中，存在著經(jīng)營(yíng)管理人才缺乏的現(xiàn)象，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因主要是內(nèi)控缺乏導(dǎo)致的。一些物業(yè)管理工作相對(duì)單一，相關(guān)人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)存在不足，導(dǎo)致一些制度的建設(shè)缺少創(chuàng)新性，使一些物業(yè)管理工作無(wú)法滿足實(shí)際的需求。對(duì)于物業(yè)中的管理而言，一些內(nèi)控制度流于形式，降低了物業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量。因此，在物業(yè)管理工作中，應(yīng)該通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)方法的構(gòu)建，提高管理隊(duì)伍的專業(yè)性，提高物業(yè)管理工作的整體價(jià)值[3]。3.4物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行業(yè)規(guī)模小。研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)逐漸增加，其增長(zhǎng)的速度相對(duì)較快。雖然物業(yè)管理的數(shù)量相對(duì)較多，但是，所占的市場(chǎng)份額相對(duì)較低，市場(chǎng)中的經(jīng)營(yíng)管理水平存在著差異性，導(dǎo)致企業(yè)管理缺少創(chuàng)新能力，限制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定創(chuàng)新。因此在現(xiàn)階段物業(yè)管理方法整合中，應(yīng)該通過(guò)對(duì)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方案的確定，進(jìn)行物業(yè)管理工作的優(yōu)化，以便提高物業(yè)產(chǎn)業(yè)運(yùn)行的價(jià)值性。3.5業(yè)主收入較低，物業(yè)收取困難。在物業(yè)經(jīng)營(yíng)中，存在著業(yè)主收入較低、物業(yè)費(fèi)收取困難的問(wèn)題，主要是由于人們的工資水平相對(duì)較低，雖然推出了住房補(bǔ)貼政策，但是仍然存在著物業(yè)費(fèi)收取困難的問(wèn)題，在某種程度上限制了管理工作的執(zhí)行。因此，在物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作整合中，應(yīng)該通過(guò)對(duì)人們住房問(wèn)題的分析，解決這種問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)物業(yè)管理工作的完善，提高管理工作的價(jià)值性，改變物業(yè)管理中的限制問(wèn)題，并通過(guò)物業(yè)管理方法的創(chuàng)設(shè)，為物業(yè)管理工作的完善提供支持[4]。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)公司來(lái)說(shuō)意味著有更多的發(fā)展的機(jī)遇。但是，發(fā)展的同時(shí)也面臨著各種的挑戰(zhàn)，特別是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，其中尤其是對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)機(jī)遇越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越大。對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)，在持續(xù)發(fā)展中面臨著來(lái)自各方面的壓力，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也較為復(fù)雜，這要求航空公司要能防范好風(fēng)險(xiǎn)的管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，最大程度的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，文章從航天公司為例，從公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題入手，就如何進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提出建議，來(lái)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；航天公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；建議

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的加大。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不當(dāng)而引起的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財(cái)務(wù)案件得到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。可以說(shuō)，公司內(nèi)部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運(yùn)輸行業(yè)環(huán)境就十分的復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性高。從中國(guó)的航空公司來(lái)說(shuō)，在推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的過(guò)程中，就必須建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項(xiàng)管理措施，全面的發(fā)揮控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的功能，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，構(gòu)建和諧、健康的企業(yè)。

一、航空公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)自發(fā)對(duì)公司各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)過(guò)程實(shí)施內(nèi)部控制，是必然要求。但當(dāng)前在航空公司管理層中卻對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，往往認(rèn)為內(nèi)部控制只是國(guó)家用于防止會(huì)計(jì)信息失真的一種手段，因此對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實(shí)際。事實(shí)上，一套完善的內(nèi)部控制反而能促進(jìn)管理者對(duì)企業(yè)的管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范都有很大的促進(jìn)作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來(lái)，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質(zhì)的私人服務(wù)，適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進(jìn)。對(duì)于航空公司來(lái)說(shuō)，無(wú)論是私營(yíng)，還是國(guó)有，都需要建立與組織結(jié)構(gòu)相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營(yíng)航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內(nèi)部控制的更新提上日程，仍然沿用過(guò)去落后的內(nèi)部控制或直接照搬國(guó)內(nèi)、國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進(jìn)或完善，使得內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。