經(jīng)濟學(xué)家彼得認(rèn)為：“在競爭性經(jīng)濟中，經(jīng)理的素質(zhì)和他的工作，決定著一個企業(yè)的存亡，經(jīng)理人員的工作和他的工作能力是一個企業(yè)惟一起作用的有利因素”，“企業(yè)中的秩序、結(jié)構(gòu)、動力和領(lǐng)導(dǎo)的根本問題，必須在管理人員中加以解決，經(jīng)理人員是企業(yè)的基本資源，是最稀有的?！备母镩_放以來，我們對此問題作了一些有益的探索，但相應(yīng)的激勵機制和約束機制卻沒有很好地建立起來，存在著一系列的問題。因此本文打算就此問題，粗淺地提一些制度上的設(shè)想與建議，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、年薪制——短期激勵機制

所謂年薪制就是以年度為考核周期，把經(jīng)營者的工資收入與其經(jīng)營業(yè)績掛鉤的一種工資分配方法。年薪收入通常包括基薪和風(fēng)險收入兩部分。基薪的確定，要考慮個人的工齡、原工資級別、職務(wù)津貼、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模等因素，也應(yīng)該打破經(jīng)營者報酬不得超過企業(yè)平均工資3—5倍的原框子。風(fēng)險收入是到年終時，按各項考核指標(biāo)完成情況從新增效益里按一定比例提取的個人收入。如果企業(yè)效益下滑，未完成考核指標(biāo)，按同比例扣罰。最高的允許再拿一個基薪，扣罰最多的只給30％的基薪。年薪實行一次性清付，上不封頂，下不保底，年薪真正實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)理的刺激作用。這是一種國際較為通用的支付企業(yè)經(jīng)營者薪金的方式。在發(fā)達(dá)國家特別是跨國公司管理高層已普遍實行了年薪制，其良好的運作機理使的眾多大公司的用人機制和激勵機制錦上添花。

在我國，市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度已初步建立，年薪制也提倡了多年，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)的少數(shù)企業(yè)實行了年薪制并進行了成功運作。但由于在我國，市場經(jīng)濟發(fā)育還不夠成熟，國有經(jīng)濟和一些國有企業(yè)還處于轉(zhuǎn)化經(jīng)營機制的階段，一些固有的深層次矛盾短時間內(nèi)還難以解決，使得年薪制的考核指標(biāo)體系及其量化標(biāo)準(zhǔn)尚缺乏科學(xué)的依據(jù)，主觀性、隨意性、片面性較大，年薪制在企業(yè)管理中的良性作用難以充分發(fā)揮出來。

所以筆者認(rèn)為要想充分發(fā)揮年薪制的作用就必須要進一步完善年薪制的考核辦法。要明確有關(guān)考核指標(biāo)如：企業(yè)的年度經(jīng)濟效益、職工收入增長幅度、企業(yè)發(fā)展后勁等的量化標(biāo)準(zhǔn)。做到在實際執(zhí)行中，能準(zhǔn)確計算這些指標(biāo)。要建立和健全會計核算制度，進一步規(guī)范會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的審計工作，使年薪的發(fā)放建立在企業(yè)真實財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上。同時在年薪的兌現(xiàn)形式以貨幣為主的前提下，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加期權(quán)的比例，這樣做有利于引入長期激勵機制。最后，筆者認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)經(jīng)理市場，引入競爭機制。這也就是我接下來要討論的兩個十分重要的方面。

二、股票期權(quán)制度——長期激勵機制

尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)、親愛的同事們：

你們好！

我是來自銀行支行的一名基層職工兼大堂經(jīng)理，非常感謝公司給我這樣一個展示才華的機會，今天我演講的題目是“微笑服務(wù)，連接你我”。很多人說，微笑其實很簡單，只需要嘴角一點點向上就能做到；也有很多人說，微笑很艱難，難在每一天都要堅持做到。微笑到底是簡單還是艱難，其實在于內(nèi)心。我們都喜歡看海，這說明做人要有海的胸懷。海納百川，海容萬物，有垃圾，更有寶藏。我的工作離不開微笑，我想微笑是最美的表情，微笑更是無法抵御的愛，微笑更是一首內(nèi)涵豐富的詩。

身為一名基層職工兼職大堂經(jīng)理，雖然職位平凡，但卻是不可缺少的服務(wù)窗口。每一天要處理很多業(yè)務(wù)遺留的問題，每一天要面對客戶的詢問、不滿、職責(zé)，很多辛苦只有在這個職位上的人才真正體會得到。在接待客戶時，經(jīng)常會遇到客戶的不滿、指責(zé)，甚至是憤怒伴隨的破口大罵。面對客戶的不理解，客戶的抱怨，我心里一直想著一句話：責(zé)任就在崗位，就在你手頭的工作上；責(zé)任就在過程，無時無刻都有。因此，無論什么樣的情況，無論有多么委屈，我堅持以責(zé)任為主，始終保持著微笑，用最為真誠的態(tài)度溫和的、親切的對待每一位客戶。我有多年的工作經(jīng)驗，我明白我的工作需要優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，而優(yōu)質(zhì)的服務(wù)在于我的“微笑”。面對老客戶，我堅信我的每一次微笑能他感到滿意，使老客戶能夠“從一而終”。在開展新的業(yè)務(wù)時，我的微笑能夠消除新客戶的疑惑。在銀行規(guī)章制度與客戶需求之間出現(xiàn)矛盾時，我的微笑能夠安撫客人的情緒，化解矛盾，撫平分歧。當(dāng)要面對激烈的市場競爭環(huán)境時，我的微笑讓我自信，讓我明白，我能夠為我的支行樹立形象，明日支行會因我而更加輝煌！

您是縮小的銀行，銀行是放大的你。人人都是銀行的一張名片，人人都是銀行的形象代言人。說銀行內(nèi)涵話，做銀行內(nèi)涵人。我們與客戶之間的關(guān)系就像禾苗與陽光之間的關(guān)系。如果沒有陽光的照耀，那么禾苗就無法健康的生長；如果沒有客戶的支持，我們就沒有辦法生存與發(fā)展。假如我們的態(tài)度讓客戶產(chǎn)生不滿，這就是我們的責(zé)任，我們的一舉一動代表著銀行的形象，如果沒有讓客戶享受到快速、有效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，是我的責(zé)任。我們沒有光輝的實際，我們只有普通的工作；我們沒有豪言壯語，只有樸實無華的言行，正因為這種平凡、樸實，體現(xiàn)了我們對事業(yè)的熱愛。我希望通過我們的努力，用我么獨有的方式，用微笑提供我們優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，讓客戶時刻有著賓至如歸的感覺！

也許歲月可以改變山河，但有一種東西永遠(yuǎn)不會失落，它就是我們基層職工的那份執(zhí)著，它就是我們?yōu)楣咎聿识鵁o暇以顧的縷縷親情，它就是我們心系客戶、服務(wù)客戶那一腔熾熱情懷和責(zé)任……

摘要：委托框架下，農(nóng)村信用社內(nèi)部治理易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，經(jīng)理人員責(zé)任心的缺失是產(chǎn)生此現(xiàn)象的原因之一。文章從責(zé)任意識的心理學(xué)理論研究出發(fā)，在深入調(diào)查我國目前責(zé)任意識狀況的基礎(chǔ)上，分析造成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的癥結(jié)所在，并根據(jù)我國的基本國情和社會道德狀況，探索責(zé)任經(jīng)理層內(nèi)部治理良性運轉(zhuǎn)的內(nèi)在規(guī)律，最后針對委托之下我國責(zé)任意識不強的現(xiàn)狀提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；責(zé)任意識；內(nèi)部人控制

所謂農(nóng)村信用社“內(nèi)部人控制”，是指由于分散的股東不具備參與高階層管理的影響力、知識和經(jīng)驗，信用社的經(jīng)理職位由支薪的具有金融知識和企業(yè)管理經(jīng)驗的經(jīng)營專家擔(dān)任，在這種委托制下，農(nóng)村信用社所有權(quán)與控制權(quán)相分離，信用社各種經(jīng)營和管理活動基本上由經(jīng)營管理者完全操控，它表現(xiàn)在信用社管理層特別是理事長或信用社主任一人獨斷專行，社員無法參與管理和監(jiān)督。從實質(zhì)上講，這是經(jīng)營權(quán)對所有權(quán)的侵蝕和支配。由于所有者和經(jīng)營者的目標(biāo)不一致，委托方希望企業(yè)價值最大化，而作為方的管理者的目標(biāo)卻是提升個人財富和地位，工作穩(wěn)定；又加上委托人和人之間的信息不對稱、契約不完備，極易發(fā)生事前的逆向選擇和事后的道德風(fēng)險問題，不能完全按照社員的利益要求開展業(yè)務(wù)。目前，我國學(xué)者對于農(nóng)村信用社“內(nèi)部人控制”問題的研究主要從實踐層面上分析，即建立完善的激勵約束機制、加強外部監(jiān)督等，本文擬從委托制下經(jīng)理層責(zé)任意識角度入手，就如何解決“內(nèi)部人控制”問題進行粗淺的探討。

一、經(jīng)理層責(zé)任意識與農(nóng)村信用社“內(nèi)部人控制”

一般來講，責(zé)任意識與職業(yè)道德息息相關(guān)，它是衡量一個人職業(yè)道德素質(zhì)高低的核心內(nèi)容，直接影響工作績效。具有責(zé)任心的經(jīng)理人會使自己的行為符合群體規(guī)范，盡職盡責(zé)，追求工作成效。要理解責(zé)任意識，還得從責(zé)任說起。

責(zé)任，從廣義上講是人盡職的一種品質(zhì)和狀態(tài)，是個體本質(zhì)上擁有的、可信賴的人格。責(zé)任作為一種品質(zhì)和狀態(tài)，是人本質(zhì)和內(nèi)在的東西，具有一定的穩(wěn)定性。對于它的含義，在中外資料的解釋中，除了中文有“做不好分內(nèi)的事情要受到處罰”外，基本上可以統(tǒng)一為：使人擔(dān)當(dāng)某種責(zé)任和義務(wù)，盡心做份內(nèi)的事。責(zé)任意識，是個體對責(zé)任的感知和感受。它是社會個體從責(zé)任賦予者那里接受責(zé)任之后，內(nèi)化為個體內(nèi)心世界的一種心理狀態(tài)，這種心理狀態(tài)是個體履行責(zé)任行為的精神內(nèi)驅(qū)力。責(zé)任意識體現(xiàn)在三個方面——事前、事中、事后。責(zé)任心強烈的人做事前會做充足的準(zhǔn)備，從整體上對事情進行把握，分析其可行性，預(yù)測其可能出現(xiàn)的問題并做好防范應(yīng)對措施；由于運籌在彼時，操作在此時，在實施過程中，情況會和預(yù)期有所不同，有高度責(zé)任感的人會本著對全局負(fù)責(zé)的態(tài)度，不惜犧牲個人利益，保全組織大局利益；事情做完后，出了問題，敢于、勇于承擔(dān)責(zé)任。問卷調(diào)查顯示，責(zé)任意識的描述詞選取次數(shù)前兩位是成就感和自律，即堅持誠信原則，嚴(yán)格要求自己，努力超越工作目標(biāo)。

近年來在基層行市場營銷的前沿，活躍著一支客戶經(jīng)理生力軍。面對激烈的市場競爭，客戶經(jīng)理必須在個人修煉上狠下功夫。公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地具體說來，就是在“誠、勤、細(xì)、韌、和、新、嚴(yán)、廉”八個字上下功夫。

一曰“誠”一是要誠信。誠信是維系現(xiàn)代市場經(jīng)濟平衡的基礎(chǔ)，是與客戶相互溝通的橋梁?？蛻艚?jīng)理表里如一、言出必行，才能取得客戶的信賴；二是要忠誠。既要忠誠于建行事業(yè)，又要忠誠于自己的客戶。作為一名客戶經(jīng)理，絕不可為了客戶的滿意而本末倒置，做出有損于銀行利益的事情，亦不可因銀行一時之需，失信于客戶，必須要在客戶滿意和追求效益中取得平衡。

二曰“勤”一名成功的客戶經(jīng)理首先要勤學(xué)。要不斷學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識，熟悉新的金融品種，針對客戶的不同需求，量身訂做，合理營銷，讓自己的客戶滿意；要對金融市場有足夠的敏感，學(xué)習(xí)了解金融同業(yè)的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新動向，及時分析各種產(chǎn)品的優(yōu)劣，知己知彼；要不斷拓展自己的知識層面，不斷提高自身綜合素養(yǎng)。其次要勤跑。只有與客戶進行經(jīng)常性的溝通與交流，了解客戶的動向，知曉客戶的所思所欲，才能及時調(diào)整營銷策略，捕捉商機，在激烈的商戰(zhàn)中搶占先機。第三要勤想。要勤于思考，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。如果對每一個營銷的個案，能夠做到舉一反三，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并由此及彼，那么營銷工作自然就會達(dá)到一個新的臺階。

三曰“細(xì)”營銷工作要從大處著眼，小處著手，凡事親力親為。一要細(xì)致入微，工作從細(xì)微處入手，注意平時信息的搜集和積累。在做出營銷前對客戶有充分的了解，要知道自己的客戶看重的是什么，需要的是什么，發(fā)掘合作的廣闊天地；二要細(xì)心觀察，善于捕捉商機。要能見人所未見，想人所未想，客戶不經(jīng)意間流露的一句話、一個動作，一個表情甚至是一個眼神，可能都蘊含了無限商機，都可能是基層行發(fā)展的新契機。

四曰“韌”遇到困難不退縮。這是一名客戶經(jīng)理必須具備的意志品質(zhì)，也是面對激烈市場競爭成事的基本功?？蛻魻I銷沒有一帆風(fēng)順的，當(dāng)困難重重時、當(dāng)橫生意外時，只能勇敢地面對。

五曰“和”一個好漢是打不了天下的。只有集眾人之智，形成團隊沖鋒，才可能攻克市場營銷的道道難關(guān)。其實，基層行背后有分行、分行背后有總行，建設(shè)銀行人才濟濟，只要上下聯(lián)動，發(fā)揮整體合力，就能贏得勝利。

發(fā)揮優(yōu)勢突出特色再創(chuàng)輝煌—中國石油天然氣運輸公司經(jīng)理××同志在基層單位的考察講話

同志們：

兩天來，我和××助理及機關(guān)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人來到南疆塔運司、沙運司兩個單位進行工作調(diào)研，并看望辛勤工作在生產(chǎn)一線的全體干部職工。我從到達(dá)南疆的那一刻起，心情一直很不平靜。看到塔運司、沙運司兩個單位在塔克拉瑪干沙漠如此艱苦的環(huán)境下，取得了如此輝煌的業(yè)績，發(fā)自內(nèi)心的敬佩！

來到沙運司，我的心情很激動，尤其是剛才聽了孫志遠(yuǎn)同志的工作匯報，我很興奮。昨天在塔中前線，看到塔中基地在短時間內(nèi)發(fā)生了翻天覆地的變化，特別是去年在公司的投資支持下，改變了沙漠腹地干部職工的生產(chǎn)生活環(huán)境，我心里非常高興。這次來南疆調(diào)研，巧遇油田公司孫龍德總經(jīng)理也在基層調(diào)研，并關(guān)心和過問塔運司、沙運司的發(fā)展和職工的工作生活，更讓我體會到南疆兩個單位與油田公司所建立起的那種“一盤棋、一條心、一家人”的濃厚氛圍。調(diào)研當(dāng)中，我也有幸到甲方的基層單位進行觀摩，感覺到油田公司這兩年的變化非常大，使我深受啟發(fā)，非常感慨。但是，在為甲方服務(wù)方面，我們?nèi)绾尾拍芫o跟油田公司發(fā)展的步伐，我也感到了很大的壓力。多年以來，沙運司站在講政治的高度，為公司的發(fā)展做出了非常大的貢獻(xiàn)，雙文明建設(shè)取得了很好的成績，涌現(xiàn)出了一大批先進模范人物，大批干部走上了領(lǐng)導(dǎo)崗位，實現(xiàn)了物質(zhì)文明和精神文明的雙豐收，各項工作都走在了公司前列，為公司的大發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。總體來說，有以下幾個特點：

一、顧全大局，樂于奉獻(xiàn)。沙運司的班子是個講大局的班子，沙運司的隊伍也是特別能戰(zhàn)斗的隊伍。沙運司連年超額完成公司下達(dá)的各項任務(wù)指標(biāo)，并在公司重組改革等重大問題上，敢于面對困難，勇于承擔(dān)責(zé)任，主動為公司分憂解難。尤其是主動接管路橋公司，解決了公司的“老大難”問題，為公司做出了很大貢獻(xiàn)。在與兄弟單位合作共事時，沙運司也非常大氣，非常大度。原創(chuàng)：以孫志遠(yuǎn)同志為首的沙運司領(lǐng)導(dǎo)班子得到了油田公司和公司上下的一致認(rèn)可，這也充分說明了有了好的“一把手”，就能帶出好的班子和特別能戰(zhàn)斗的隊伍。

二、善于學(xué)習(xí)，勤于思考。沙運司的領(lǐng)導(dǎo)班子是善于學(xué)習(xí)、勤于思考的班子，沙運司的干部隊伍也是善于學(xué)習(xí)、勤于思考的隊伍。來到沙運司，我明顯地感受到了你們那種濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，比如雙休日的員工職業(yè)化培訓(xùn)、工余時間的針對性學(xué)習(xí)等等，這些都走在了公司前列。只要堅持深入地學(xué)習(xí)，就會在管理中產(chǎn)生新的思路、新的理念、新的方法。因此，堅持學(xué)習(xí)，大有裨益。剛才，孫志遠(yuǎn)同志在工作匯報中提出的“服務(wù)就是愛”、“只有把員工當(dāng)上帝，員工才會把用戶當(dāng)上帝”以及“處理好六種關(guān)系”、加強社聘員工的正規(guī)化管理、開展系列讀書活動以及把員工的健康納入公寓化管理范疇等管理理念和措施都非常新穎，值得公司各單位、各部門學(xué)習(xí)借鑒。孫志遠(yuǎn)同志曾經(jīng)說過的“心大舞臺大，山高人為峰”、“沒有比腳更長的路，沒有比人更高的山”等經(jīng)典語句，我至今記憶猶新。

1客戶經(jīng)理制是對“客戶中心論”的有力詮釋

在西方“以客戶為中心”經(jīng)營理念的形成，大約走過了一個多世紀(jì)的發(fā)展歷程。第一階段“產(chǎn)值中心論”：在社會化大生產(chǎn)初期，賣方市場，產(chǎn)品供不應(yīng)求，制造業(yè)處于鼎盛時期，企業(yè)只要生產(chǎn)出產(chǎn)品就不愁賣不出去；第二階段“銷售額中心論”：產(chǎn)品的大量積壓使企業(yè)紛紛摒棄了以產(chǎn)值為中心的觀念，開始關(guān)注銷售額，一方面對外強化營銷，一方面對內(nèi)嚴(yán)格質(zhì)量管理；第三階段“利潤中心論”：質(zhì)量競賽和高促銷雖然使企業(yè)的銷售額不斷增長，但也使企業(yè)的成本大幅攀升，利潤不斷下降，于是企業(yè)又將管理的目標(biāo)移向了以利潤為中心的成本管理；第四階段“客戶中心論”：由于以利潤為中心的管理往往過分強調(diào)企業(yè)利潤和外在形象，忽略了客戶的價值，而成本不可能無限制地去削減，企業(yè)很自然就將目光轉(zhuǎn)向了客戶，開始更多地了解和滿足客戶的需求，客戶的地位被提升到了前所未有的高度?？蛻艚?jīng)理制是對“客戶中心論”的有力詮釋。

2實施客戶經(jīng)理制要更新理念

客戶經(jīng)理制作為“銀行再造”的內(nèi)容，集中體現(xiàn)了現(xiàn)代市場營銷觀念和以客戶為中心、以市場為導(dǎo)向、以效益為目標(biāo)的經(jīng)營思想。這些，對于國內(nèi)商業(yè)銀行來講，需要一個接受和逐步完善的過程，但如果認(rèn)識上的問題不解決，客戶經(jīng)理制就很難從“形似”走向“神似”。為此，我們應(yīng)該從以下幾方面著手，盡快更新理念。一是從管理層向一般員工滲透。商業(yè)銀行的管理者要率先樹立以客戶為中心的經(jīng)營理念，并在經(jīng)營政策制定、內(nèi)部機構(gòu)改革、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、經(jīng)營績效考核上處處體現(xiàn)以客戶為中心的經(jīng)營方針，為實施客戶經(jīng)理制做必要的制度安排。二是從客戶部門向其他部門滲透?？蛻舨块T直接面對市場和客戶，承擔(dān)著商業(yè)銀行的中心工作——為客戶提供產(chǎn)品與服務(wù)，所以，業(yè)務(wù)一線部門要首先樹立以客戶為中心的經(jīng)營理念，全心全意為客戶服務(wù)。同時，商業(yè)銀行是一個整體，二線部門、支持保障部門要通過對一線業(yè)務(wù)部門的支持、通過與一線業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動，確?？蛻裟軌蛟阢y行得到滿意的產(chǎn)品與服務(wù)。通過客戶部門圍著市場轉(zhuǎn)，帶動全行圍著客戶轉(zhuǎn)；三是從發(fā)達(dá)地區(qū)向欠發(fā)達(dá)地區(qū)滲透。我國幅員遼闊，區(qū)域經(jīng)濟水平差距較大并呈階梯式發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理思想的傳播也呈現(xiàn)一定的區(qū)域特征。欠發(fā)達(dá)地區(qū)推行客戶經(jīng)理制，可以走“學(xué)習(xí)、醞釀、推廣”這樣一個循序漸進的過程。

3客戶經(jīng)理隊伍建設(shè)中存在的問題

一是客戶經(jīng)理的市場化意識不太強。主要表現(xiàn)為實際工作中還存在著坐等客戶上門現(xiàn)象，這與其他商業(yè)銀行相比差距很大。長此下去，必將制約基層行的業(yè)務(wù)發(fā)展。二是客戶經(jīng)理的營銷能力較弱。在營銷中，一些客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力比較弱，難以與客戶建立起良好的關(guān)系，甚至影響與原有客戶的關(guān)系。三是客戶經(jīng)理對產(chǎn)品的熟悉程度偏低。有些客戶經(jīng)理提到營銷就只知道存、貸款，對新產(chǎn)品知之甚少，對各種產(chǎn)品之間的深層次關(guān)系與分析更是缺乏基本的研究。四是客戶經(jīng)理的數(shù)量不足?？蛻艚?jīng)理人才的嚴(yán)重短缺，導(dǎo)致基層行在市場競爭中面臨著巨大的人才壓力。五是對客戶經(jīng)理的考核還不到位。雖然上級行對基層行客戶經(jīng)理的考核已有比較明確的政策和相對成熟的激勵考核方案，但在執(zhí)行中往往不能得到真正的貫徹實施，這在一定程度上也削弱了基層客戶經(jīng)理的工作積極性。

（一）一般分析

企業(yè)不但是社會財富的創(chuàng)造者，還是資金的需求者。社會投資只有通過企業(yè)才能得到升值，企業(yè)也同樣可以使社會財富減值（經(jīng)營失敗）。在整個社會資金流動中，中介機構(gòu)居于不可缺少的地位。其中，經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)對資金融通的發(fā)生具有至關(guān)重要的影響。因為居民成為企業(yè)股東和債權(quán)人的條件是需要了解企業(yè)，而了解企業(yè)的重要渠道就是經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)的報告，尤其是會計師事務(wù)所對企業(yè)的審計、驗資、盈利審核報告等。企業(yè)從居民手中獲得資金是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營和創(chuàng)造財富的必要條件，也是企業(yè)維持和擴大經(jīng)營規(guī)模的必要條件。由此，我們看到，假賬的產(chǎn)生同融資（含內(nèi)外源融資）有重要關(guān)系。

為使企業(yè)穩(wěn)定和更好的運轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更多的社會財富，必須使社會資金得到有效連續(xù)流動。在政府的許可下，根據(jù)企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展的實際需要，以加快社會資金流動，提高社會資金使用效率為中心，成立了多種類型的中介機構(gòu)。

這些中介機構(gòu)根據(jù)政府的許可或者授權(quán)，以資金融通為紐帶，在政府、居民、企業(yè)之間起經(jīng)濟聯(lián)系溝通作用，主要包括：直接對資金融通起作用的銀行、投資銀行、信托公司、保險公司和其他非銀行金融機構(gòu)等，間接性對資金融通起作用的信息咨詢公司、市場化研究機構(gòu)等經(jīng)濟信息溝通機構(gòu)，以及會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等鑒證類中介機構(gòu)。中介機構(gòu)是因市場經(jīng)濟而出現(xiàn)并取得很大發(fā)展的。但不管是中介機構(gòu)，還是政府與一般居民，都介于企業(yè)之外，是企業(yè)的外部人，不能獲得企業(yè)內(nèi)部的第一手資料。

就這一鏈條中的獨立審計制度而言，為維護企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的完整，保護投資人的投資利益，并向投資人報告經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)下企業(yè)的真實財務(wù)狀況，企業(yè)需要聘請外部的會計師事務(wù)所及其注冊會計師來審計企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)理層的經(jīng)營業(yè)績，并以此判斷企業(yè)經(jīng)理層的能力。在聘請程序上，是由企業(yè)董事會提出意見，由企業(yè)股東會決定聘請，而由企業(yè)經(jīng)理層具體經(jīng)辦注冊會計師的審計事宜。如由經(jīng)理層簽定聘書、接受審計報告、支付審計費用、負(fù)責(zé)審計過程的配合等。會計師事務(wù)所受聘審計的范圍也是事先確定的經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)或者企業(yè)的一部分。因此，在獨立審計制度下，企業(yè)經(jīng)理層是整個工作的中心。換句話說，在市場經(jīng)濟的企業(yè)制度中，經(jīng)理層（或稱企業(yè)家）處于企業(yè)權(quán)力的中心，如果企業(yè)出現(xiàn)假賬記錄，經(jīng)理層就是必然的責(zé)任人。

（二）獨立審計制度局限性的分析

1項目管理的層級與內(nèi)容

水利施工企業(yè)實施項目管理后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)的層次可以分為兩層：一層是企業(yè)管理層，二層是項目管理層。從項目管理層級來看，項目管理可以分為三層：一層是企業(yè)管理層，二層是項目管理層，三層是勞務(wù)作業(yè)層。企業(yè)管理層指企業(yè)本部機關(guān)，企業(yè)管理層的人員包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員、各職能部門的主管人員和一般管理人員。企業(yè)管理層項目管理的內(nèi)容：制定和健全施工項目管理制度，規(guī)范項目管理；加強計劃管理，保證資源的合理分配和有序流動，并為項目生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和動態(tài)管理服務(wù)；對項目管理層的工作進行全過程的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。項目管理層指項目經(jīng)理部，項目管理層人員包括項目經(jīng)理部的領(lǐng)導(dǎo)人員、各職能部門的主管人員和一般管理人員。項目管理層項目管理的內(nèi)容：負(fù)責(zé)施工項目從開工到竣工全過程的施工生產(chǎn)經(jīng)營的管理，實現(xiàn)所承擔(dān)的項目管理目標(biāo)。

2企業(yè)管理層項目管理的關(guān)鍵問題

2．1項目管理目標(biāo)責(zé)任書與績效考核方面的問題

①項目管理目標(biāo)責(zé)任書簽訂不及時或沒有目標(biāo)責(zé)任書。水利施工項目有許多是應(yīng)急、搶險工程，可能會出現(xiàn)由業(yè)主指定承接或議標(biāo)承接，施工時間緊急，這時候往往項目管理目標(biāo)責(zé)任書來不及簽訂，甚至有的工程直至施工結(jié)束也沒簽訂目標(biāo)責(zé)任書。沒有目標(biāo)責(zé)任書，項目管理就缺乏指導(dǎo)，項目盈虧界限模糊。②項目管理目標(biāo)責(zé)任書目標(biāo)設(shè)置不合理。有的項目管理目標(biāo)責(zé)任書各項目標(biāo)設(shè)置不合理，表現(xiàn)在企業(yè)往往看中經(jīng)濟目標(biāo)的設(shè)置，對質(zhì)量、工期等目標(biāo)設(shè)置不明確或根本就沒有。③項目管理目標(biāo)責(zé)任書目標(biāo)水平定得不合理。有的項目管理目標(biāo)責(zé)任書各項目標(biāo)水平定得不合理，隨意性較大，缺乏科學(xué)的方式與手段來制定項目管理的各項目標(biāo)。如有的項目成本目標(biāo)定得過低，違背了定立目標(biāo)的初衷；有的項目成本目標(biāo)定得過高，失去了定立目標(biāo)的意義。④績效考核不合理。有的項目管理目標(biāo)責(zé)任書中績效考核規(guī)定的不合理，對項目經(jīng)理和項目經(jīng)理部的獎勵不明確或不合理，使項目經(jīng)理和項目經(jīng)理部成員工作積極性不高，以至出現(xiàn)完不成項目目標(biāo)的情況。

2．2項目經(jīng)理部的組建與管理方面的問題

本文認(rèn)為，在影響國有銀行經(jīng)營效率的眾多因素中，國有銀行缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)的問題已經(jīng)成為最為關(guān)鍵性的因素之一，在中國加入世界貿(mào)易組織、加快金融市場開放時，國有銀行與外資銀行的競爭，并不僅僅表現(xiàn)為金融市場上的經(jīng)營活動的競爭，治理結(jié)構(gòu)方面的競爭更具有決定性的意義。因此，本文將公司治理結(jié)構(gòu)的一般理論應(yīng)用到對國有銀行的分析中，在比較了不同模式的治理結(jié)構(gòu)之后，提出了國有銀行治理結(jié)構(gòu)有效性的基本標(biāo)準(zhǔn)，進而結(jié)合國有銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀，分析了國有銀行治理結(jié)構(gòu)有效性低下的主要表現(xiàn)和原因，探討了國有銀行上市對治理結(jié)構(gòu)的影響，最后結(jié)合國有銀行的現(xiàn)實狀況提出了提高國有銀行治理結(jié)構(gòu)有效性的主要思路。

在中國金融體系中，占據(jù)支配性地位的國有銀行的經(jīng)營效率，不僅在微觀上影響到國有銀行體系經(jīng)營狀況和市場競爭力，而且還在宏觀上影響到金融資源的配置效率和經(jīng)濟增長的質(zhì)量。在影響國有銀行經(jīng)營效率的眾多因素中，國有銀行缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)的問題已經(jīng)成為最為關(guān)鍵性的因素之一。事實上，在中國加入世界貿(mào)易組織、加快金融市場開放時，國有銀行與外資銀行的競爭，并不僅僅表現(xiàn)為金融市場上的經(jīng)營活動的競爭，治理結(jié)構(gòu)方面的競爭更具有決定性的意義。因此，能否建立有效的國有銀行治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)前國有銀行改革的根本出發(fā)點之一。

一國有銀行治理結(jié)構(gòu)的界定

近年來，由于全球范圍內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和國際競爭的客觀要求，包括銀行治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)的公司治理問題的研究已經(jīng)越來越成為國際經(jīng)濟界關(guān)注的熱點問題之一。對于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟來說，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)是建立完善的市場經(jīng)濟體系的微觀基礎(chǔ)；而國際經(jīng)濟競爭的加劇，也促使各國從提高的國際企業(yè)競爭力出發(fā)來研究不同類型的治理結(jié)構(gòu)及其利弊（其中又被大致劃分為英美模式、德日模式兩種）。為此，不少國家成立了專門的研究機構(gòu)，如英國于1992年成立了Cadbury委員會，歐洲在近年成立了"歐洲公司治理聯(lián)盟"（EuropeanCorporateGovernanceNetwork），世界銀行和經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）也成立了專門的機構(gòu)和委員會，這些機構(gòu)都各自或共同對公司治理進行了理論上和實踐上的探討，并提出了一系列的原則和政策建議。

由于公司治理結(jié)構(gòu)涉及到眾多的利益主體、同時也受到政治、歷史、文化等多個方面的影響，因而對于公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)涵與實質(zhì)的界定也存在許多差異。其中有代表性的主要有以下三位學(xué)者：（1）英國牛津大學(xué)管理學(xué)院的柯林·梅耶在他的《市場經(jīng)濟和過渡經(jīng)濟的企業(yè)治理機制》一文中，將公司治理定義為"公司賴以代表和服務(wù)于它的投資者利益的一種組織安排。它包括從公司董事會到執(zhí)行人員激勵計劃的一切東西。……公司治理的需求隨市場經(jīng)濟中現(xiàn)代股份公司所有權(quán)與控制權(quán)相分離而產(chǎn)生?quot;（Mayer，1995）。（2）美國斯坦福大學(xué)錢穎一在他的《中國的公司治理改革和融資改革》一文中指出："公司治理結(jié)構(gòu)是一套制度安排，用以支配若干在企業(yè)中有重大利害關(guān)系的團體──投資者（股東和貸款人）、經(jīng)理層、職工──之間的關(guān)系，并從這種聯(lián)盟中實現(xiàn)經(jīng)濟利益。公司治理結(jié)構(gòu)包括：（a）如何配置和行使控制權(quán)（b）如何監(jiān)督和評價董事會、經(jīng)理層和職工（c）如何設(shè)計和實施激勵機制。"（青木昌彥、錢穎一，1995）。（3）我國經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉在《現(xiàn)代公司與企業(yè)改革》中指出："所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員即高級管理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系。通過這一結(jié)構(gòu)，所有者將自己的資產(chǎn)交由公司董事會托管；公司董事會是公司的最高決策機構(gòu)，擁有對高級經(jīng)理層的聘用、獎懲以及解雇的權(quán)利；高級經(jīng)理層受雇于董事會，組成在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的執(zhí)行機構(gòu)，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)?quot;（吳敬璉，1994）

因此，立足于上述不同的界定，我們可以將國有銀行的治理結(jié)構(gòu)界定為在國有銀行所有權(quán)與控制權(quán)分離的前提下，所有者（政府）、董事會和管理人員（經(jīng)理層）之間的制衡性制度安排。由于國有銀行的分支機構(gòu)眾多，因而其上級分支機構(gòu)對下級分支機構(gòu)之間的激勵與約束同樣成為國有銀行治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。進一步說，國有銀行的治理結(jié)構(gòu)包含不同角度的內(nèi)容：（1）從委托──的角度看，國有銀行實際上是委托人和人之間的合同網(wǎng)絡(luò)。由于人的行為是理性的、自我利益導(dǎo)向的。因此，需要用制衡機制來對抗?jié)撛诘臋?quán)力濫用，用激勵機制來使董事和經(jīng)理為股東出力和謀利。（2）從產(chǎn)權(quán)的角度看，國有銀行的所有權(quán)規(guī)定了銀行的邊界，是控制公司權(quán)利的基礎(chǔ)。這些權(quán)利包括提名和選舉為投資者利益管理銀行的董事的權(quán)利；要求董事就企業(yè)資源的配置做出決策并給出解釋的權(quán)利；任命獨立審計師檢驗公司帳務(wù)的準(zhǔn)確性即對董事的報告和賬目提出質(zhì)疑的權(quán)利等等。而對于公司資產(chǎn)運作和日常經(jīng)營的控制權(quán)，則分別授予董事會和經(jīng)理層掌握。（3）從利益主體的潛在沖突角度看，國有銀行的治理結(jié)構(gòu)則是處理和協(xié)調(diào)與國有銀行相關(guān)的利益主體在國有銀行運行中存在的沖突和矛盾的一系列制度安排。

本文認(rèn)為，在影響國有銀行經(jīng)營效率的眾多因素中，國有銀行缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)的問題已經(jīng)成為最為關(guān)鍵性的因素之一，在中國加入世界貿(mào)易組織、加快金融市場開放時，國有銀行與外資銀行的競爭，并不僅僅表現(xiàn)為金融市場上的經(jīng)營活動的競爭，治理結(jié)構(gòu)方面的競爭更具有決定性的意義。因此，本文將公司治理結(jié)構(gòu)的一般理論應(yīng)用到對國有銀行的分析中，在比較了不同模式的治理結(jié)構(gòu)之后，提出了國有銀行治理結(jié)構(gòu)有效性的基本標(biāo)準(zhǔn)，進而結(jié)合國有銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀，分析了國有銀行治理結(jié)構(gòu)有效性低下的主要表現(xiàn)和原因，探討了國有銀行上市對治理結(jié)構(gòu)的影響，最后結(jié)合國有銀行的現(xiàn)實狀況提出了提高國有銀行治理結(jié)構(gòu)有效性的主要思路。

在中國金融體系中，占據(jù)支配性地位的國有銀行的經(jīng)營效率，不僅在微觀上影響到國有銀行體系經(jīng)營狀況和市場競爭力，而且還在宏觀上影響到金融資源的配置效率和經(jīng)濟增長的質(zhì)量。在影響國有銀行經(jīng)營效率的眾多因素中，國有銀行缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)的問題已經(jīng)成為最為關(guān)鍵性的因素之一。事實上，在中國加入世界貿(mào)易組織、加快金融市場開放時，國有銀行與外資銀行的競爭，并不僅僅表現(xiàn)為金融市場上的經(jīng)營活動的競爭，治理結(jié)構(gòu)方面的競爭更具有決定性的意義。因此，能否建立有效的國有銀行治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)前國有銀行改革的根本出發(fā)點之一。一國有銀行治理結(jié)構(gòu)的界定

近年來，由于全球范圍內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和國際競爭的客觀要求，包括銀行治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)的公司治理問題的研究已經(jīng)越來越成為國際經(jīng)濟界關(guān)注的熱點問題之一。對于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟來說，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)是建立完善的市場經(jīng)濟體系的微觀基礎(chǔ)；而國際經(jīng)濟競爭的加劇，也促使各國從提高的國際企業(yè)競爭力出發(fā)來研究不同類型的治理結(jié)構(gòu)及其利弊（其中又被大致劃分為英美模式、德日模式兩種）。為此，不少國家成立了專門的研究機構(gòu)，如英國于1992年成立了Cadbury委員會，歐洲在近年成立了"歐洲公司治理聯(lián)盟"（EuropeanCorporateGovernanceNetwork），世界銀行和經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）也成立了專門的機構(gòu)和委員會，這些機構(gòu)都各自或共同對公司治理進行了理論上和實踐上的探討，并提出了一系列的原則和政策建議。

由于公司治理結(jié)構(gòu)涉及到眾多的利益主體、同時也受到政治、歷史、文化等多個方面的影響，因而對于公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)涵與實質(zhì)的界定也存在許多差異。其中有代表性的主要有以下三位學(xué)者：（1）英國牛津大學(xué)管理學(xué)院的柯林·梅耶在他的《市場經(jīng)濟和過渡經(jīng)濟的企業(yè)治理機制》一文中，將公司治理定義為"公司賴以代表和服務(wù)于它的投資者利益的一種組織安排。它包括從公司董事會到執(zhí)行人員激勵計劃的一切東西。……公司治理的需求隨市場經(jīng)濟中現(xiàn)代股份公司所有權(quán)與控制權(quán)相分離而產(chǎn)生?quot;（Mayer，1995）。（2）美國斯坦福大學(xué)錢穎一在他的《中國的公司治理改革和融資改革》一文中指出："公司治理結(jié)構(gòu)是一套制度安排，用以支配若干在企業(yè)中有重大利害關(guān)系的團體──投資者（股東和貸款人）、經(jīng)理層、職工──之間的關(guān)系，并從這種聯(lián)盟中實現(xiàn)經(jīng)濟利益。公司治理結(jié)構(gòu)包括：（a）如何配置和行使控制權(quán)（b）如何監(jiān)督和評價董事會、經(jīng)理層和職工（c）如何設(shè)計和實施激勵機制。"（青木昌彥、錢穎一，1995）。（3）我國經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉在《現(xiàn)代公司與企業(yè)改革》中指出："所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員即高級管理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系。通過這一結(jié)構(gòu)，所有者將自己的資產(chǎn)交由公司董事會托管；公司董事會是公司的最高決策機構(gòu)，擁有對高級經(jīng)理層的聘用、獎懲以及解雇的權(quán)利；高級經(jīng)理層受雇于董事會，組成在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的執(zhí)行機構(gòu)，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)?quot;（吳敬璉，1994）

因此，立足于上述不同的界定，我們可以將國有銀行的治理結(jié)構(gòu)界定為在國有銀行所有權(quán)與控制權(quán)分離的前提下，所有者（政府）、董事會和管理人員（經(jīng)理層）之間的制衡性制度安排。由于國有銀行的分支機構(gòu)眾多，因而其上級分支機構(gòu)對下級分支機構(gòu)之間的激勵與約束同樣成為國有銀行治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。進一步說，國有銀行的治理結(jié)構(gòu)包含不同角度的內(nèi)容：（1）從委托──的角度看，國有銀行實際上是委托人和人之間的合同網(wǎng)絡(luò)。由于人的行為是理性的、自我利益導(dǎo)向的。因此，需要用制衡機制來對抗?jié)撛诘臋?quán)力濫用，用激勵機制來使董事和經(jīng)理為股東出力和謀利。（2）從產(chǎn)權(quán)的角度看，國有銀行的所有權(quán)規(guī)定了銀行的邊界，是控制公司權(quán)利的基礎(chǔ)。這些權(quán)利包括提名和選舉為投資者利益管理銀行的董事的權(quán)利；要求董事就企業(yè)資源的配置做出決策并給出解釋的權(quán)利；任命獨立審計師檢驗公司帳務(wù)的準(zhǔn)確性即對董事的報告和賬目提出質(zhì)疑的權(quán)利等等。而對于公司資產(chǎn)運作和日常經(jīng)營的控制權(quán)，則分別授予董事會和經(jīng)理層掌握。（3）從利益主體的潛在沖突角度看，國有銀行的治理結(jié)構(gòu)則是處理和協(xié)調(diào)與國有銀行相關(guān)的利益主體在國有銀行運行中存在的沖突和矛盾的一系列制度安排。

無論是從委托－角度、產(chǎn)權(quán)角度還是利益主體的潛在沖突角度，國有銀行的治理結(jié)構(gòu)所要回答的問題都包括采用什么樣的企業(yè)制度最有利于降低委托的成本，促使企業(yè)最有效地運行，保護投資者和相關(guān)利益者的利益在國有銀行中得到協(xié)調(diào)。亞當(dāng)·斯密在"國富?quot;中就指出，受雇管理企業(yè)的經(jīng)理在工作時一般不會象業(yè)主那么盡心盡力。1932年，愛德夫·伯利(AdolphBerle)和嘉得納·米恩斯(GardinerMeans)對企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)的分離后產(chǎn)生的"委托人"(投資者)和"人"(經(jīng)理層)之間的利益背離作了經(jīng)濟學(xué)的分析，奠定了"人行為"的理論基礎(chǔ)。由于委托人與人之間的利益背離和信息成本過高而導(dǎo)致的監(jiān)控不完全，國有銀行的經(jīng)理層所作的管理決策就可能偏離投資者的利益。例如，一般來說投資者比較注重投資利潤最大化，而經(jīng)理層往往追求企業(yè)規(guī)模的最大化，因為銀行的規(guī)模本身會給經(jīng)理層帶來權(quán)力和地位。與此相比更為有害的是人的監(jiān)守自盜現(xiàn)象，在銀行管理上表現(xiàn)為各種侵蝕委托人利益的"人行為"。例如，一些銀行經(jīng)理層運用其能夠支配的銀行資源違規(guī)發(fā)放貸款、牟取個人或者局部利益等。二國有銀行治理結(jié)構(gòu)有效性的提出