一、財務(wù)會計內(nèi)控制度簡介

目前一般由兩大部分來組成企業(yè)單位的網(wǎng)絡(luò)化管理，第一部分為戰(zhàn)略資源管理以及財務(wù)狀況管理等，各個要素之間彼此相互獨立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統(tǒng)一管控，而在其中，財務(wù)會計組織是一個非常重要的組成結(jié)構(gòu)，發(fā)揮著十分重要的作用。第二部分是由產(chǎn)品、區(qū)域不同的對象等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡(luò)，會隨著對象的改變而做出相應(yīng)的改變，而在這一部分中財務(wù)會計組織則是體現(xiàn)著它的評判作用，被用于評判業(yè)績等方面，而財務(wù)會計內(nèi)控制度在此組織中則處于核心位置。依據(jù)不同的市場情況和對象的特性，網(wǎng)絡(luò)化組織的技術(shù)部門會將不同程序和流程分配給各部門，而財務(wù)會計部門在其中管理著資金的運轉(zhuǎn)以及對財務(wù)會計的管理與控制等。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度中存在的問題

（一）體制不健全。當(dāng)前，我國企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度在體制上還存在著一定的問題。在經(jīng)營管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對人員的管理水平不做重點要求，監(jiān)督制度不夠完善，導(dǎo)致員工工作效率低下。同時，由于一些會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問題，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)控制度的優(yōu)勢和作用不能發(fā)揮出最佳效應(yīng)。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題不能夠及時地被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)控制度只存在于表面，而不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出正確合理的判斷。（二）沒有給予會計內(nèi)控以重視。目前，國內(nèi)很多企業(yè)并不特別重視財務(wù)會計內(nèi)控制度的建設(shè)，許多企業(yè)并不了解會計內(nèi)控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準(zhǔn)確地保護(hù)會計信息。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能充分地認(rèn)識到會計內(nèi)控的作用，導(dǎo)致會計內(nèi)控制度在具體的操作過程中往往會遇到很多阻礙，內(nèi)控工作形同虛設(shè)或者不能起到實際的作用。（三）內(nèi)控制度不合理。每一個企業(yè)的發(fā)展需要與實際情況的不同，相關(guān)的會計內(nèi)控制度也會有一定的差異。有的企業(yè)在設(shè)計自身會計內(nèi)控制度的過程中，并沒有準(zhǔn)確地認(rèn)識到市場環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導(dǎo)致會計內(nèi)控制度不能與企業(yè)需求有效統(tǒng)一，造成財務(wù)會計內(nèi)控制度不僅沒有對企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業(yè)的發(fā)展造成了制約。（四）內(nèi)控制度缺乏人性化。設(shè)計財務(wù)會計內(nèi)控制度是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種問題，這與其他管理制度有相同的本質(zhì)，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過程中，隨實際情況也會出現(xiàn)變化，所以，要根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化及時進(jìn)行合理的調(diào)整。

三、完善企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的措施

（一）完善控制體系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對于財務(wù)會計內(nèi)控管理的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層是一個企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)充分重視這一工作，落實財務(wù)管理制度，相關(guān)財務(wù)管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎(chǔ)和前提。其次，落實責(zé)任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實責(zé)任制度則是為了更好地進(jìn)行財務(wù)會計內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運行，因此企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控必須將責(zé)任落實到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。最后，要提前做好補救工作，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的科學(xué)性和合理性。（二）堅持以人為本。堅持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財政內(nèi)控環(huán)境的核心理念，也是重要的實踐措施。第一，人是制度的落腳點。無論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實都不可能離開人，因此堅持以人為本是確保企業(yè)財務(wù)會計控制工作正常開展的關(guān)鍵。第二，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度并不是千篇一律的，而是要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結(jié)構(gòu)制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務(wù)，通過人力優(yōu)化可以最大程度地實現(xiàn)企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅持以人為本的內(nèi)涵在于與時俱進(jìn)，對企業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)代化管理?，F(xiàn)代化管理的關(guān)鍵在于完善員工管理制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應(yīng)制定員工輪換制度，形成員工之間互相學(xué)習(xí)、互相監(jiān)督的局面。第五，堅持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能，從而實現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化配置。（三）規(guī)范管理企業(yè)是典型的組織結(jié)構(gòu)，作為一個組織，其重要的特點就。是所有組織成員具有共同的目標(biāo)以及共同的行為規(guī)范，因此為了進(jìn)一步落實企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度，企業(yè)必須不斷規(guī)范其內(nèi)控制度，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控的目標(biāo)。眾所周知，會計內(nèi)控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，但是其只有落實到實際工作中才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此必須具備準(zhǔn)確的會計信息。財務(wù)制度的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進(jìn)一步獲得進(jìn)取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準(zhǔn)確性，必須從授權(quán)控制、分工控制以及記錄控制三個方面規(guī)范企業(yè)管理制度。首先，授權(quán)控制是進(jìn)行企業(yè)會計內(nèi)控工作的第一步。財務(wù)控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)中涉及財務(wù)的每一筆業(yè)務(wù)都必須符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定并經(jīng)過企業(yè)財務(wù)部門的直接授權(quán)，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個動態(tài)的過程，會隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及面臨的經(jīng)濟(jì)形勢不斷的變化、修改和完善。企業(yè)內(nèi)控制度以財務(wù)管理為中心，是一項涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個方面的科學(xué)管理方法。本文就企業(yè)會計制度建設(shè)中的幾個問題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；問題；措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了能夠有效的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而制定的一系列科學(xué)、規(guī)范的措施和方法。建立健全互相制約和相互監(jiān)督的財務(wù)內(nèi)部控制制度對于保證企業(yè)會計信息的真實、完整以及確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度以財務(wù)管理作為控制的核心，著重關(guān)注企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時也包含了企業(yè)其他的管理領(lǐng)域。一般來說企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效主要是看是否能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要、是否能夠保證企業(yè)會計報表的真實可靠、能否保證企業(yè)組織機構(gòu)運行的有效以及是否能夠滿足國家相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管的要求等，因此要重視企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分認(rèn)識在制度建設(shè)中存在的問題。

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.對會計內(nèi)控制度的重視程度不足，約束性差。很多企業(yè)對會計內(nèi)控制度的重視程度不足，認(rèn)為會計內(nèi)控制度就是為了對企業(yè)的成本和費用進(jìn)行控制，執(zhí)行了企業(yè)的規(guī)章制度就是執(zhí)行了會計內(nèi)控制度。有些企業(yè)的內(nèi)控制度雖然制定的很細(xì)致，但是在實踐中缺乏可操作性，導(dǎo)致內(nèi)控制度成了一紙空文，內(nèi)控制度的約束性很差，很多經(jīng)濟(jì)活動礙于面子或者其他因素沒有嚴(yán)格按照會計內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行，讓內(nèi)控制度缺少了嚴(yán)肅性和約束性，甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)。2.企業(yè)會計內(nèi)控制度制定存在問題。有些企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度時沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際以及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，制定的內(nèi)控制度實效性不強。一旦企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和具體業(yè)務(wù)發(fā)生了變化就會導(dǎo)致管理落后，不能適應(yīng)發(fā)展的需要，也不能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展來制定新的符合企業(yè)實際的會計內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的制定不連貫就會造成控制管理的空檔，很容易出現(xiàn)各種管理問題。3.企業(yè)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行主體不明確。在企業(yè)會計的內(nèi)控制度執(zhí)行主體上通常都有誤區(qū)，認(rèn)為是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的事。實際上企業(yè)會計內(nèi)部控制制度涉及到了企業(yè)經(jīng)營的各個方面，包括采購、入庫、銷售、收款、投資決策等各個環(huán)節(jié)，是一項全面復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各個部門的參與。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行負(fù)責(zé)，但是領(lǐng)導(dǎo)的主要工作重點是企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，再加上平時工作繁忙，時間有限，不可能對內(nèi)控制度的各個環(huán)節(jié)都去深入了解，而且領(lǐng)導(dǎo)本身在執(zhí)行會計內(nèi)控制度時也存在矛盾，既要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度還要兼顧企業(yè)的實際情況和各方面的利益；會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的記錄者也不能作為內(nèi)控制度的執(zhí)行主體。會計人員每天接觸現(xiàn)金和銀行存款，如果沒有約束機制很容易產(chǎn)生舞弊行為，同時會計人員沒有處置權(quán)，只有按照財務(wù)規(guī)定和財務(wù)管理方法提出建議的權(quán)力，而且會計人員對內(nèi)控制度的執(zhí)行也受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的限制，很難保證獨立性。4.會計崗位職責(zé)劃分不明確。很多企業(yè)由于規(guī)模較小，人員不足，很多會計人員身兼數(shù)職，其中就包括很多不相容的崗位，導(dǎo)致了責(zé)任劃分不明確。在加上有些企業(yè)會計人員流動頻繁，在工作交接時很容易遺留一些問題，新會計對工作不熟悉，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性。而如果會計崗位長期不更換又容易造成會計舞弊不容易被發(fā)現(xiàn)，尤其是出納崗位。再加上企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，總預(yù)算和分解預(yù)算沒有落到實處，會計人員責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平低。有些企業(yè)規(guī)模較小，沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，會計監(jiān)督和審計的責(zé)任劃分不明確，又缺乏必要的獎懲措施，這些都制約著企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

二、企業(yè)建立有效的會計內(nèi)控制度相關(guān)措施

摘要：企業(yè)會計內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)制度管理的一項重要制度，如何建立企業(yè)會計內(nèi)控是當(dāng)前小型企業(yè)急需解決的問題。文章對有關(guān)小型企業(yè)的會計內(nèi)控談?wù)劤鯗\的認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè)；會計內(nèi)控制度

一、小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控認(rèn)識不到位

小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。此外，著重眼前成本、不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)是小企業(yè)的實際狀況所決定，也表明了小型企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)對部控制不夠重視。

（二）組織機構(gòu)不完善

【摘要】企業(yè)或由于對風(fēng)險防范的不足，或由于自身資產(chǎn)規(guī)模限制，會計內(nèi)控制度常常出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的財務(wù)狀況。加強會計內(nèi)控制度的建設(shè)，實施有效的會計內(nèi)部控制，有利于保持企業(yè)良好的財務(wù)狀況、提高企業(yè)的管理水平、維持企業(yè)的健康發(fā)展。本文通過描述我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，分析了我國會計內(nèi)控制度存在的問題，并且據(jù)此提出了完善措施，對于企業(yè)會計和管理制度的發(fā)展具有一定的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)控；現(xiàn)狀；完善措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，會計制度也在不斷革新，企業(yè)越發(fā)凸顯自主經(jīng)營的特點，企業(yè)要想在新時期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業(yè)會計內(nèi)控制度已經(jīng)成為各個企業(yè)必須掌握的科學(xué)管理方法。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業(yè)內(nèi)部惡性事件產(chǎn)生，對于強化企業(yè)財務(wù)管理水平、提高企業(yè)的競爭力、推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1.企業(yè)會計內(nèi)控制度的含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理而制訂的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的措施和方法[1]。企業(yè)會計內(nèi)控制度是一種科學(xué)的管理手段，能夠保證會計信息的真實性、會計工作人員的操作規(guī)范性和會計工作的穩(wěn)定性。通過實施會計內(nèi)控制度，可以促進(jìn)企業(yè)對資源的合理利用，保證資金的安全，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，有利于管理者做出正確決策，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會計內(nèi)控包括控制環(huán)境、評估風(fēng)險、溝通、控制活動、監(jiān)督等過程。其中，控制環(huán)境是指對會計工作人員的選擇，會計工作人員既要具備良好的道德修養(yǎng)，又要具備專業(yè)的知識技能；評估風(fēng)險是指將經(jīng)營風(fēng)險和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制在可接受的水平之內(nèi)；溝通是指企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)內(nèi)部和外部的有效溝通；控制活動是指對內(nèi)部稽核、文件記錄、披露等活動的控制；監(jiān)督是指對企業(yè)經(jīng)營活動實施的全面而系統(tǒng)的監(jiān)督。一個企業(yè)會計內(nèi)控制度的好壞，取決于實施的會計制度是否服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，能否保證會計信息真實與完整、保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，以及是否遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求。

2.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析

摘要：我國社會經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的接軌促進(jìn)了企業(yè)會計內(nèi)控制度的高速發(fā)展，其對提高企業(yè)經(jīng)營管理中的管理效果，以及企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)有著重要作用。因此，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中要基于會計內(nèi)控制度的基本理論，結(jié)合自身在經(jīng)濟(jì)市場中的發(fā)展規(guī)律來合理利用會計內(nèi)控制度，這樣才能有效提高企業(yè)日常運營管理的整體效率，確保企業(yè)可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。本文就會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用進(jìn)行詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控制度；企業(yè)運營；企業(yè)管理；作用

一、引言

全球經(jīng)濟(jì)體制影響下我國經(jīng)濟(jì)市場體制也日趨完善，逐漸加快了與世界經(jīng)濟(jì)接軌的步伐，國外有很多企業(yè)在經(jīng)營管理中十分重視會計內(nèi)控制度的應(yīng)用，在實踐中可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理的整體效率，對促進(jìn)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)體制下的健康發(fā)展有著重要作用。我國企業(yè)在新時期若想快速實現(xiàn)現(xiàn)代化管理建設(shè)，更要通過應(yīng)用會計內(nèi)控制度來確保會計信息的準(zhǔn)確性、實效性，從而使會計內(nèi)控制度成為現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)保障，通過規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為來預(yù)防其經(jīng)營中出現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險，從而達(dá)成提高企業(yè)經(jīng)營管理效率及優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的目的。

二、會計內(nèi)控制度的基本理論分析

1.會計內(nèi)控制度的概念界定。現(xiàn)代企業(yè)管理者在企業(yè)長期發(fā)展中總結(jié)出一個經(jīng)驗，若想實現(xiàn)企業(yè)在新形勢下的可持續(xù)發(fā)展，必須要建立一個科學(xué)、合理的管理架構(gòu)，而在這個管理架構(gòu)建設(shè)中，會計內(nèi)控制度會發(fā)揮出重要的支撐作用，確保該管理架構(gòu)可以發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。因此，會計內(nèi)控制度便是企業(yè)管理者對內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制手段，例如，崗位責(zé)任制、會計稽核制、內(nèi)部審計制度等都屬于會計內(nèi)控制度，確保企業(yè)會計信息的真實可靠性、提高企業(yè)經(jīng)營管理效率及控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各項成本費用的一種科學(xué)管理體系。會計內(nèi)控制度在本質(zhì)上是一種控制目標(biāo)明確的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)在實際運行中主要圍繞主體管理者來服務(wù)于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，在這個過程中所衍生出各類控制及管理手段、制度等，都必須符合企業(yè)管理的實際需求。

摘要：企業(yè)會計內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)制度管理的一項重要制度，如何建立企業(yè)會計內(nèi)控是當(dāng)前小型企業(yè)急需解決的問題。文章對有關(guān)小型企業(yè)的會計內(nèi)控談?wù)劤鯗\的認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè)；會計內(nèi)控制度

一、小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控認(rèn)識不到位

小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。此外，著重眼前成本、不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)是小企業(yè)的實際狀況所決定，也表明了小型企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)對部控制不夠重視。

（二）組織機構(gòu)不完善

摘要：企業(yè)會計內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)制度管理的一項重要制度，如何建立企業(yè)會計內(nèi)控是當(dāng)前小型企業(yè)急需解決的問題。文章對有關(guān)小型企業(yè)的會計內(nèi)控談?wù)劤鯗\的認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè)；會計內(nèi)控制度

一、小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控認(rèn)識不到位

小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。此外，著重眼前成本、不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)是小企業(yè)的實際狀況所決定，也表明了小型企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)對部控制不夠重視。

（二）組織機構(gòu)不完善

(一)

按照人總行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》和《進(jìn)一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》,最近,我們結(jié)合會計檢查,重點對轄內(nèi)人行會計部門執(zhí)行內(nèi)控制度進(jìn)行了調(diào)查了解,發(fā)現(xiàn)仍存在會計風(fēng)險隱患和薄弱環(huán)節(jié),主要表現(xiàn)在:

1•對加強會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的重要性、緊迫性認(rèn)識不足。以人行遂寧市中心支行為例,由于全行14年來會計部門沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件,部分同志錯誤地認(rèn)為會計部門不會出問題。因而,客觀上形成在具體工作中重發(fā)行庫款安全防范,輕會計風(fēng)險防范。

2•會計人員不足,部分會計人員素質(zhì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。一是會計人員不足,結(jié)構(gòu)不合理,形成密押“三分管”和“三使用”制度難以落實。二是全轄會計營業(yè)部門沒有會計主管坐班,使重要業(yè)務(wù)的監(jiān)督和審查,重要會計事項事前審簽無法落到實處。三是人員不足,工學(xué)矛盾突出。在人員不足的客觀實際下,違規(guī)處理會計業(yè)務(wù)難以避免,埋下操作風(fēng)險。四是忙于應(yīng)付處理日常會計事務(wù),會計監(jiān)督檢查顯得力不從心。五是個別從未接受過會計知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的人,被安排在會計部門,影響了會計工作質(zhì)量的提高。

3•會計制度不完善。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展,會計核算任務(wù)不斷加大,但人行的一些具體會計規(guī)章顯得滯后。如手工聯(lián)行對帳的未達(dá)查清時間過長,對保障聯(lián)行資金安全極為不利。

4•解付銀行匯票隱患多。人行10家商業(yè)銀行解付銀行匯票,具體操作中主要反映出以下問題。一是有缺陷的匯票多,如壓印金額、名章不清晰,漏蓋戳記、背書、簽章不規(guī)范。二是行名行號薄有錯誤不及時更正。三是有的行使用計算機簽發(fā)銀行匯票未向人總行報告。四是查詢在途時間長。行向簽發(fā)行發(fā)出查詢后,有的行不及時書面回復(fù)(電話回復(fù)不作合法依據(jù))。由于以上問題存在,在票據(jù)作案呈上升趨勢情況下,人行解付銀行匯票隱患多,基層經(jīng)辦人、審簽人壓力大。

［摘要］財務(wù)會計內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中必不可少的環(huán)節(jié)。完善的會計內(nèi)控制度能夠給企業(yè)的發(fā)展注入新的生機與活力，避免風(fēng)險發(fā)生的概率，最大程度地提升會計工作的效率。會計內(nèi)控的實施，有效地減少了企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)權(quán)責(zé)不明、根系混亂的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制實施的是否高效，將會直接影響企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。文章針對會計內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)開展討論，并提出強化會計內(nèi)控制度建設(shè)的方法與策略，從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的目的。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)內(nèi)部控制;企業(yè)財務(wù)管理;固定資產(chǎn)核算

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)營模式正在不斷地發(fā)生變革。只有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的把控，才能從中不斷地發(fā)現(xiàn)根本性的問題。企業(yè)的成長就是不斷解決問題、克服艱難險阻的過程。

1企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制總的來說就是指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，通過制定相關(guān)的規(guī)章制度，貫徹及落實內(nèi)控的實施方案，針對可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，采取有效的措施方法予以管控的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動。隨著企業(yè)不斷發(fā)生經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)中的會計部門的內(nèi)控正在逐漸成為提高企業(yè)財務(wù)實力的必要途徑，并逐漸成為企業(yè)中內(nèi)部控制體系改革的核心力量，其主要職能是對企業(yè)會計及財務(wù)業(yè)務(wù)上的風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)判及防控，從而保證會計信息的真實性和完整性，抑制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中存在的腐敗現(xiàn)象，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

2企業(yè)中會計內(nèi)控建設(shè)的原則依據(jù)

摘要：企業(yè)會計內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)制度管理的一項重要制度，如何建立企業(yè)會計內(nèi)控是當(dāng)前小型企業(yè)急需解決的問題。文章對有關(guān)小型企業(yè)的會計內(nèi)控談?wù)劤鯗\的認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè)；會計內(nèi)控制度

一、小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控認(rèn)識不到位

小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。此外，著重眼前成本、不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)是小企業(yè)的實際狀況所決定，也表明了小型企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)對部控制不夠重視。

（二）組織機構(gòu)不完善