導(dǎo)語：企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個動態(tài)的過程，會隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及面臨的經(jīng)濟形勢不斷的變化、修改和完善。企業(yè)內(nèi)控制度以財務(wù)管理為中心，是一項涉及到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)各個方面的科學(xué)管理方法。本文就企業(yè)會計制度建設(shè)中的幾個問題進行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；問題；措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了能夠有效的進行經(jīng)濟管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益而制定的一系列科學(xué)、規(guī)范的措施和方法。建立健全互相制約和相互監(jiān)督的財務(wù)內(nèi)部控制制度對于保證企業(yè)會計信息的真實、完整以及確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提高有重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度以財務(wù)管理作為控制的核心，著重關(guān)注企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時也包含了企業(yè)其他的管理領(lǐng)域。一般來說企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效主要是看是否能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要、是否能夠保證企業(yè)會計報表的真實可靠、能否保證企業(yè)組織機構(gòu)運行的有效以及是否能夠滿足國家相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管的要求等，因此要重視企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分認識在制度建設(shè)中存在的問題。

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.對會計內(nèi)控制度的重視程度不足，約束性差。很多企業(yè)對會計內(nèi)控制度的重視程度不足，認為會計內(nèi)控制度就是為了對企業(yè)的成本和費用進行控制，執(zhí)行了企業(yè)的規(guī)章制度就是執(zhí)行了會計內(nèi)控制度。有些企業(yè)的內(nèi)控制度雖然制定的很細致，但是在實踐中缺乏可操作性，導(dǎo)致內(nèi)控制度成了一紙空文，內(nèi)控制度的約束性很差，很多經(jīng)濟活動礙于面子或者其他因素沒有嚴格按照會計內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行，讓內(nèi)控制度缺少了嚴肅性和約束性，甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)。2.企業(yè)會計內(nèi)控制度制定存在問題。有些企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度時沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際以及外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，制定的內(nèi)控制度實效性不強。一旦企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和具體業(yè)務(wù)發(fā)生了變化就會導(dǎo)致管理落后，不能適應(yīng)發(fā)展的需要，也不能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展來制定新的符合企業(yè)實際的會計內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的制定不連貫就會造成控制管理的空檔，很容易出現(xiàn)各種管理問題。3.企業(yè)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行主體不明確。在企業(yè)會計的內(nèi)控制度執(zhí)行主體上通常都有誤區(qū)，認為是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的事。實際上企業(yè)會計內(nèi)部控制制度涉及到了企業(yè)經(jīng)營的各個方面，包括采購、入庫、銷售、收款、投資決策等各個環(huán)節(jié)，是一項全面復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各個部門的參與。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行負責(zé)，但是領(lǐng)導(dǎo)的主要工作重點是企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，再加上平時工作繁忙，時間有限，不可能對內(nèi)控制度的各個環(huán)節(jié)都去深入了解，而且領(lǐng)導(dǎo)本身在執(zhí)行會計內(nèi)控制度時也存在矛盾，既要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度還要兼顧企業(yè)的實際情況和各方面的利益；會計作為企業(yè)經(jīng)濟活動的記錄者也不能作為內(nèi)控制度的執(zhí)行主體。會計人員每天接觸現(xiàn)金和銀行存款，如果沒有約束機制很容易產(chǎn)生舞弊行為，同時會計人員沒有處置權(quán)，只有按照財務(wù)規(guī)定和財務(wù)管理方法提出建議的權(quán)力，而且會計人員對內(nèi)控制度的執(zhí)行也受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的限制，很難保證獨立性。4.會計崗位職責(zé)劃分不明確。很多企業(yè)由于規(guī)模較小，人員不足，很多會計人員身兼數(shù)職，其中就包括很多不相容的崗位，導(dǎo)致了責(zé)任劃分不明確。在加上有些企業(yè)會計人員流動頻繁，在工作交接時很容易遺留一些問題，新會計對工作不熟悉，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎性。而如果會計崗位長期不更換又容易造成會計舞弊不容易被發(fā)現(xiàn)，尤其是出納崗位。再加上企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，總預(yù)算和分解預(yù)算沒有落到實處，會計人員責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平低。有些企業(yè)規(guī)模較小，沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，會計監(jiān)督和審計的責(zé)任劃分不明確，又缺乏必要的獎懲措施，這些都制約著企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

二、企業(yè)建立有效的會計內(nèi)控制度相關(guān)措施

1.建立科學(xué)完善的會計內(nèi)控體系制度。企業(yè)在建立會計內(nèi)部控制體系時要對企業(yè)的經(jīng)營管理進行全盤考慮，尤其是對企業(yè)經(jīng)濟活動有重要影響的關(guān)鍵控制點一定要重點進行設(shè)計，對于容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)有針對性的制定措施，企業(yè)可以借鑒同行業(yè)內(nèi)會計內(nèi)控制度執(zhí)行較好的企業(yè)經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)自身的實際進行修正，確保不存在控制盲區(qū)，保證內(nèi)控體系的科學(xué)合理。2.明確內(nèi)控執(zhí)行主體。作為公司制的企業(yè)來說，企業(yè)董事會對會計內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行負責(zé)，要保證內(nèi)控制度信息披露的真實完整。企業(yè)經(jīng)理層以及所屬的部門在董事會對其賦予的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)對會計內(nèi)控制度的有效性負責(zé)，只有明確了相關(guān)的權(quán)限和責(zé)任，才能確保會計內(nèi)控制度執(zhí)行中不存在推諉現(xiàn)象，各個部門和崗位的職責(zé)才能落到實處。3.強化內(nèi)審和外審相結(jié)合的監(jiān)督體制。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計部門，對企業(yè)的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行獨立的監(jiān)督和檢查，內(nèi)審部門直接對企業(yè)董事會負責(zé)，對內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的不合理現(xiàn)象要及時進行糾正。在內(nèi)審的同時還要聘請社會上第三方會計事務(wù)所對企業(yè)的會計內(nèi)控制度有效性進行測試，借助外部審計力量保證內(nèi)控制度的完善。4.強化對會計內(nèi)控執(zhí)行人員的培訓(xùn)。企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境是不斷變化的，因此企業(yè)制定的會計內(nèi)控制度也要不斷的更新，這就需要對內(nèi)控執(zhí)行人員不斷的進行后續(xù)教育。要培養(yǎng)執(zhí)行人員高尚的道德素質(zhì)，提高他們對于內(nèi)控執(zhí)行的自覺性，同時要讓內(nèi)控執(zhí)行人員了解內(nèi)控的科學(xué)含義，熟練掌握內(nèi)部控制的相關(guān)方法，提高熟練程度，讓內(nèi)控執(zhí)行人員能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化。5.加強對違法違規(guī)的處罰力度。政府相關(guān)主管部門要加強經(jīng)濟監(jiān)管，運用行政和法律手段對企業(yè)的違法行為加大打擊力度，凈化企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)濟環(huán)境，讓企業(yè)在公平、有序的市場競爭環(huán)境下生存和發(fā)展，自覺的執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)制度?？傊?，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的科學(xué)管理方法，企業(yè)的所有人員包括領(lǐng)導(dǎo)者和一般員工都要嚴格遵守內(nèi)控制度的相關(guān)要求，一切按制度辦事，只有這樣才能規(guī)范企業(yè)管理，促進企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫俊華.企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(4):200.

[2]劉云霞.淺析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014(3).

作者:秦玉雋 單位:遼寧公安司法管理干部學(xué)院