為切實(shí)解決“四風(fēng)”突出問題，進(jìn)一步推動(dòng)干部轉(zhuǎn)變作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾，根據(jù)《國家稅務(wù)總局黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)系統(tǒng)第二批教育實(shí)踐活動(dòng)“四風(fēng)”突出問題專項(xiàng)整治方案〉的通知》（稅總?cè)航探M發(fā)〔2014〕21號）、《國家稅務(wù)總局黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于在第二批教育實(shí)踐活動(dòng)中開展專項(xiàng)整治的通知》（稅總?cè)航探M發(fā)〔2014〕22號）和《自治區(qū)國家稅務(wù)局教育實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于印發(fā)〈全區(qū)國稅系統(tǒng)第二批教育實(shí)踐活動(dòng)“四風(fēng)”突出問題專項(xiàng)整治方案〉的通知》（桂國稅群教組發(fā)〔2014〕17號）精神，結(jié)合國稅工作實(shí)際，市國稅局教育實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組決定在市國稅系統(tǒng)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)中開展“四風(fēng)”突出問題專項(xiàng)整治工作，特制定本方案。

一、總體要求

認(rèn)真貫徹系列重要講話精神，緊密圍繞“照鏡子、正衣冠、治治病”的總要求和為民務(wù)實(shí)清廉主題，遵循“問題引領(lǐng)、開門整改，領(lǐng)導(dǎo)帶頭、即知即改，標(biāo)本兼治、制度完善，終端見效、群眾滿意”的思路，以解決群眾和納稅人反映最強(qiáng)烈的突出問題、積弊已久的“老大難”問題、屢犯屢改的慣性問題為重點(diǎn)，下猛藥、出重拳，集中力量逐項(xiàng)抓整治工作，著力解決國稅部門聯(lián)系群眾和納稅人“最后一公里”的問題，解決服務(wù)群眾和納稅人“最后一步路”的問題，進(jìn)一步樹立市國稅系統(tǒng)為民務(wù)實(shí)清廉形象，確保教育實(shí)踐活動(dòng)取得實(shí)效。

二、重點(diǎn)任務(wù)

按照稅務(wù)總局、自治區(qū)國稅局提出的教育實(shí)踐活動(dòng)專項(xiàng)整治重點(diǎn)，結(jié)合市國稅系統(tǒng)教育實(shí)踐活動(dòng)實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)《稅務(wù)總局黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于開展“四風(fēng)”問題專項(xiàng)整治工作的通知》（稅總?cè)航探M發(fā)〔2013〕34號）的要求，在市國稅系統(tǒng)深入推進(jìn)“三清三察三審三治”工作。

（一）深化“三清”

一、確實(shí)加強(qiáng)對政府信息公開工作的認(rèn)識

我局黨組對政府信息公開工作高度重視，明確了推行政府信息公開是貫徹黨的十七大精神，建設(shè)社會(huì)主義民主政治，構(gòu)建和諧國稅，密切征納關(guān)系，完善納稅服務(wù)的重要舉措，要求全局把該項(xiàng)工作提到政治的高度，認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國政府信息公開條例》（以下簡稱《條例》），保障納稅人和社會(huì)各界依法獲取涉稅信息，提高國稅機(jī)關(guān)工作的透明度，促進(jìn)依法治稅。

二、工作開展情況

（一）機(jī)構(gòu)改革后及時(shí)調(diào)整政府信息公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室成員

2009年10月，我局完成了機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)行了業(yè)務(wù)重組，根據(jù)《條例》、《××省國家稅務(wù)局關(guān)于明確省局政府信息公開（政務(wù)公開）領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室成員及其職責(zé)的通知》（云國稅發(fā)〔2008〕57號）文件要求，結(jié)合我局機(jī)構(gòu)改革后人員變動(dòng)的實(shí)際情況，為進(jìn)一步加強(qiáng)對政府信息公開（政務(wù)公開）工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保政府信息公開（政務(wù)公開）工作的有序開展，經(jīng)縣局黨組研究決定，調(diào)整政府信息公開（政務(wù)公開）工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室組成人員，并明確了相關(guān)的工作職責(zé)。

（二）積極維護(hù)門戶網(wǎng)站，開展涉稅宣傳和服務(wù)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為確保20**年全面換發(fā)稅務(wù)登記證件工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

一、分類疏導(dǎo)

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照行業(yè)、規(guī)模、區(qū)域、納稅信用等標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合納稅人的意愿，將納稅人進(jìn)行分類，分時(shí)分批次換證，減少納稅人等候時(shí)間，避免辦稅服務(wù)廳排隊(duì)擁擠。

稅務(wù)登記表格發(fā)放可提前開始，可以在納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和涉稅事項(xiàng)時(shí)發(fā)放；有條件的地方，也可以通過網(wǎng)絡(luò)、郵寄或者稅收管理員下戶等方式發(fā)放；國稅局、地稅局之間也可以相互代為發(fā)放。報(bào)送（收取）應(yīng)在《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國稅發(fā)〔20**〕38號）（以下簡稱關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知）規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到有關(guān)表格和資料之日起30日內(nèi)審核完畢，并為符合條件的納稅人換發(fā)稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記證件可以分散打印、發(fā)放，也可以集中打印、分散發(fā)放。辦稅服務(wù)場所在集中領(lǐng)發(fā)證件時(shí)，可以適當(dāng)增設(shè)換證窗口，方便納稅人領(lǐng)取。有條件的地方，可以設(shè)立快速通道，為邊遠(yuǎn)地區(qū)和有特殊困難的納稅人提供方便快捷的服務(wù)。

一、出口退稅政策與合法性界定

（一）出口退稅政策的含義

研究出口退稅政策合法性問題首先要界定出口退稅政策的含義，而重點(diǎn)是界定“政策”的含義。不首先解決這個(gè)問題，本文的研究就無法進(jìn)行下去，而且容易走入政治誤區(qū)。

政策一般被界定為國家或政黨為實(shí)現(xiàn)一定歷史時(shí)期的路線而制定的行動(dòng)準(zhǔn)則。[1]法學(xué)界一般認(rèn)為，政策可以分為總政策、基本政策和具體政策。國家政策是國家活動(dòng)的準(zhǔn)則，往往成為法律的指導(dǎo)原則或法律本身。執(zhí)政黨的政策則直接影響甚至指導(dǎo)法律的制定，乃至成為某一具體法律的基本內(nèi)容。[2]在稅收學(xué)或稅法學(xué)領(lǐng)域，學(xué)者一般認(rèn)為，稅收政策是政府根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令、制度和開展稅收工作的基本依據(jù)和準(zhǔn)則。[3]綜上，可以看出，學(xué)界一般把政策理解為比較高的行為準(zhǔn)則，甚至將其理解為比法律還高、可以指導(dǎo)法律的準(zhǔn)則。如果這樣來界定政策，特別是界定出口退稅政策的話，那么，本文的研究根本無法進(jìn)行下去，或者即使進(jìn)行下去，也不會(huì)有太大意義。而且，現(xiàn)實(shí)中人們一般也不是這樣來理解政策的，特別是針對具體問題，如出口退稅政策，一般不會(huì)將其理解為指導(dǎo)出口退稅法律制度的基本準(zhǔn)則，而一般將其理解為法律制度之下的具體的措施。也就是說，出口退稅政策一般是在法律規(guī)定的基本原則之下，或在沒有法律根據(jù)的情況下，國家針對特定時(shí)期的特定任務(wù)所采取的出口退稅方面的具體對策與措施。在這種意義上理解的政策，在地位上是低于法律的，從理論上講也是不能同法律相抵觸的，其作用一般是具體執(zhí)行法律或者在沒有法律規(guī)定的情況下暫時(shí)代替法律而對相關(guān)問題予以規(guī)范。只有在這種意義上來理解出口退稅政策，本文的研究才有意義，也才能深入下去。

當(dāng)然，我們這樣來界定政策并不僅僅是為了本文研究的需要，我國相關(guān)的法律法規(guī)也是在本文所界定的涵義的意義上來使用出口退稅政策一詞的。1994年的《對外貿(mào)易法》第34條規(guī)定：“國家采取進(jìn)出口信貸、出口退稅及其他對外貿(mào)易促進(jìn)措施，發(fā)展對外貿(mào)易?！边@里直接把出口退稅視為一種措施。1995年黨中央、國務(wù)院的《關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定》中規(guī)定：“國家對高技術(shù)及產(chǎn)品的出口給予信貸、出口退稅等政策性支持?！边@里把出口退稅視為一種政策，同時(shí)也就是一種措施。而本文將要分析的財(cái)政部、國家稅務(wù)總局所的各種關(guān)于出口退稅政策的文件中也都是將出口退稅政策視為一種法律之下或法律之外的具體措施，而不是將其視為指導(dǎo)出口退稅立法的指導(dǎo)原則或準(zhǔn)則。

（二）合法性的含義

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔20*〕36號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔20*〕186號）的精神，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見明確如下：

一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定、審核程序

可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡稱“企業(yè)”）。

（一）認(rèn)定申請

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)。

企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動(dòng)保障部門遞交認(rèn)定申請。企業(yè)認(rèn)定申請時(shí)需報(bào)送下列材料：

為深入貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議關(guān)于“依法加強(qiáng)稅收征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，進(jìn)一步推動(dòng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的通知》的落實(shí)，確保2009年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出加強(qiáng)稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見，望各地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，積極采取有效措施，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動(dòng)。及時(shí)了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報(bào)資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬實(shí)，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點(diǎn)評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時(shí)移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理

各省轄市勞動(dòng)保障局、國稅局、地稅局，常熟市國稅局、地稅局，蘇州工業(yè)園區(qū)國稅局、地稅局，張家港保稅區(qū)國稅局，省國稅局直屬分局，省地稅局直屬分局，省各有關(guān)廳、局，省各直屬企業(yè)：

為保障企業(yè)職工在夏季勞動(dòng)生產(chǎn)過程中的身體健康，做好防暑降溫工作，經(jīng)研究，決定提高職工夏季防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、企業(yè)在崗職工夏季防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)人員每人每月160元；非高溫作業(yè)人員每人每月130元。全年按四個(gè)月計(jì)發(fā)，列入企業(yè)成本費(fèi)用，并準(zhǔn)予稅前扣除。

二、用人單位應(yīng)當(dāng)在高溫天氣合理安排職工工作，適當(dāng)調(diào)整高溫、露天作業(yè)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和作息時(shí)間，避開高溫時(shí)段，嚴(yán)格控制加班加點(diǎn)，最大限度地減少職工因高溫中暑造成的職業(yè)危害，確保職工身體健康和生命安全。

三、各級勞動(dòng)保障部門要引導(dǎo)和督促企業(yè)按照國家法律法規(guī)和衛(wèi)生部、勞動(dòng)保障部、國家安監(jiān)總局、全國總工會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工作場所夏季防暑降溫工作的通知》要求，制定和落實(shí)夏季工作場所防暑降溫各項(xiàng)措施，建立健全勞動(dòng)安全衛(wèi)生制度，確保夏季企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行。要加強(qiáng)對高溫、高濕作業(yè)場所的用人單位遵守勞動(dòng)保障法律法規(guī)情況的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查職工工作時(shí)間、休假時(shí)間、工資支付、女職工和未成年工的勞動(dòng)保護(hù)等情況。

也是一項(xiàng)復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進(jìn)行細(xì)致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的大事。才干做到情況清、底子明，才干對癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項(xiàng)稅收管理和納稅服務(wù)工作。同時(shí)，市縣兩級有關(guān)部門要切實(shí)加強(qiáng)對兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策落實(shí)、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查。對有政策而不落實(shí)，或者落實(shí)不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個(gè)人，要通報(bào)批評并嚴(yán)格追究部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位，以實(shí)際行動(dòng)支持全市煤炭企業(yè)兼并重組工作，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展。

隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)程的加快，煤炭企業(yè)是市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。煤炭行業(yè)將進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化對兼并重組煤礦和煤運(yùn)企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

密切配合

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人員，煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在轉(zhuǎn)型發(fā)展、平安發(fā)展、和諧發(fā)展”高度作出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策。各級人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強(qiáng)對兼并重組煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)。明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

稅收管理難度較大，煤礦資源整合工作涉及面廣。國稅部門要積極主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)程的加快，煤炭行業(yè)將進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化對兼并重組煤礦和煤運(yùn)企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合

煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策。各級人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強(qiáng)對兼并重組煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國稅部門要積極主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強(qiáng)稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來一些新的稅收問題和管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起各級國稅部門的高度重視,積極實(shí)施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強(qiáng)稅源控管。

為加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅納稅行為，市局于年下發(fā)了《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于在我市部分區(qū)、縣試行〈增值稅小規(guī)模納稅人管理暫行辦法〉的通知》[京國稅發(fā)（2002）32號]（以下簡稱《暫行辦法》），并在西城、朝陽、豐臺、昌平四個(gè)區(qū)縣局進(jìn)行了試點(diǎn)工作。在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，市局決定，自2003年9月1日起，對我市增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收管理工作一律按《暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)就有關(guān)問題規(guī)定如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、對《暫行辦法》中《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》的有關(guān)指標(biāo)及其填表說明做如下修訂：

1、增加第16欄“其中：本期預(yù)繳稅款”欄，作為計(jì)算“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”的減數(shù)；

2、增加第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”欄；

3、由于增加了以上兩欄指標(biāo)，報(bào)表其他欄次序號做相應(yīng)的調(diào)整；

4、上述指標(biāo)的填報(bào)說明詳見附件3。